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Comptabilité Générale
- Le Bilan
Pr. Mme LAGHRABLI
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Définition
En général, il est élaboré une fois par an, à la fin de l’exercice comptable.
Obligatoire
Outil exigé par des tiers, comme en cas de litiges ou comme preuve de capacité
d’emprunt pour les banques.
2016/2017
Pr. Mme LAGHRABLI
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Représentation
Actif Passif
L’Actif : comprend les éléments de l’entreprise qui ont une valeur économique (bien
immobilisés, stockés, créances et trésorerie).
Le Passif : comprend l’ensemble des ressources de l’entreprise (capital propre, capitaux
2016/2017
Pr. Mme LAGHRABLI empruntés).
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Représentation
Actif Passif
Actif Immobilisé (Classe 2) Financement permanent (Classe 1)
Immobilisations en non-valeur Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital social
Immobilisations corporelles Résultat
Immobilisations financières Réserves (Accumulation des années précédentes)
Dettes à long terme (Dettes de financement)
Actif Immobilisé
Immobilisations en non-valeur
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Immobilisation = ensemble des biens durables détenus par une entreprise sur le long
terme non destinés à la revente investissements acquis afin de développer le résultat
de l'entreprise.
2016/2017
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Contenu de l’actif :
Actif immobilisé
Frais de constitution ;
Immobilisations en non valeurs : Frais liés aux opérations qui conditionnent l’existence ou Frais de prospection ;
le développement de l’entreprise et dont le montant ne peut être imputé à des biens ou Frais préalables au démarrage ;
services déterminés. Frais de restructuration (etc)
Dépenses en R&D
Immobilisations incorporelles : Dépenses de l’entreprise sur des opérations qui créent ou
Dépenses en brevets, marques,
renforcent les conditions de maîtrise de son activité et non liées à l’acquisition de biens
droits ou similaires ;
matériels.
Achats de fonds de commerce
Terrains de constructions ;
Immobilisations corporelles : Biens physiques acquis par l’entreprise afin d’être utilisé au Matériel d’outillage ;
long terme comme moyen de production. Ces biens ne sont aucunement destinés à la Aménagement et agencement ;
vente ou à la transformation. Matériel de bureau (etc)
Immobilisations financières: ensemble de placements durables (plus d’une année) fait par Obligations;
l’entreprise. Elles peuvent être affectées soit à l’octroi de prêts à des tiers ou à l’acquisition Bons du Trésor;
de titres permettant d’acquérir des droits de créances ou de droits de propriétés.
2016/2017 Actions (etc)
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Contenu de l’actif :
Actif circulant
Actif Circulant
Stocks
Créances
Titres de placements
L’ensemble des éléments de l’actif qui sont des mobilisations à court terme convertissable en moins d’un an.
Les stocks :
stocks de marchandises, de matières premières, de produits intermédiaires, de produits finis, encours de
production et de prestations de services ;
Les créances : droits disposés sur des tiers (clients, fournisseurs, personnel,…) en offrant un délai de
paiement particulier ;
Les titres et valeurs de placement : ils sont acquis en vue de réaliser des gains de brève échéance.
2016/2017
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Contenu de l’actif :
Trésorerie de l’actif
Trésorerie de l’actif
Banque
Caisse
L’ensemble de liquidités détenues par l’entreprise. Elle regroupe ainsi les comptes
courants créditeurs, ou encore les valeurs mobilières de placement.
Caisse
Comptes chèques postaux
Comptes bancaires
Chèques à encaisser
2016/2017
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Contenu du Passif:
Financement permanent
Financement permanent
Capitaux propres
Capital social
Résultat Les capitaux propres : Ressource stable pour l'entreprise. But : Assurer le fonctionnement de
Réserves l’entreprise et rémunérer ses associés.
Dettes à long terme
Le capital social : Total des apports effectués par les associés d’une entreprise lors de
Il représente les sa création (en nature, liquidités ou argent, expertise).
ressources stables
pour l’entreprise. Les réserves : Pourcentage des bénéfices d’une entreprise par décision de l’assemblée
générale.
Le résultat : Le résultat est calculé par différence entre la somme des actifs et des
passifs. Il peut être un bénéfice (Produit –charge > 0) ou une perte (Produit–charge <0).
Les dettes de financement : ce sont les dettes accordées à l’entreprise par moyen d’institutions
bancaires ou des emprunts obligataires.
2016/2017
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Contenu du Passif :
Passif Circulant
Passif circulant
Dettes à court termes
envers les fournisseurs
(et aussi les impôts, la
CNSS, …)
2016/2017
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Contenu du Passif:
Trésorerie du Passif
Trésorerie du Passif
Ensemble de crédits à
court termes
2016/2017
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Etablir le bilan
Déterminer le capital propre
2016/2017
Pr. Mme LAGHRABLI
Dresser le bilan de l’entreprise DELTA qui a les postes 14
suivants :
HomeWork
Fonds commercial 80 000
Capital propre 1 245 000
Emprunt sur 3 ans auprès de la banque 250 000
Constructions 300 000
Matériel informatique 90 000
Mobilier de bureau 50 000
Matériel de transport 250 000
Marchandises en stock 400 000
Créance sur clients 90 000
Fonds déposés à la banque 320 000
Sommes déposées en caisse 15 000
2016/2017 Dettes envers les fournisseurs 100 000
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A la clôture de l’exercice comptable, les postes
du bilan de la société Gamma se présentent
comme suit :
Marchandises déposées en stock
Emprunt bancaire a plus d’un an
123 400
210 000
Installations techniques
Fonds déposés à la banque 19 400
150 000
Dû aux fournisseurs 9 200
Matériel de transport 75 200
Dû à la C.N.S.S 800
Mobilier de bureau 50 000
Rémunération dues au personnel
Capital propre 250 000
3 200
Matériel informatique x
Créances sur les clients 15 700
Sommes déposées en caisse 5 500
Déterminer la valeur du matériel informatique .
Etat T.V.A due 22 000
Etablir le bilan.
2016/2017
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