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CAPÍTULO 1:
LA CONTABILIDAD COMO PARTE INTEGRANTE DE LA
EMPRESA
Introducción:
Cualquier tipo de organización, para poder alcanzar sus metas debe ser administrada eficientemente.
Para ello, necesita información sobre los recursos materiales que posee y los resultados de las
operaciones realizadas. También desde el contexto externo, quienes están relacionados con la
organización, solicitan información sobre su desenvolvimiento (por ejemplo los bancos).
Cuanto mayor sea el tamaño de la organización y/o se realicen gran cantidad de operaciones, también
aumentará la necesidad de que un sector se ocupe de la función contable.
PROCESAMIENTO
ENTRADA DE DATOS SALIDA
SECTOR
CONTADURIA
ENTRADAS:
Datos de las operaciones realizadas por la empresa normalmente contenidos en documentos comerciales
(facturas de venta, facturas de compra, recibos de alquiler, talones de boletas de depósito, etc.)
PROCESAMIENTO DE DATOS:
Comprende las tareas de ordenar, reconocer, clasificar, identificar, seleccionar, registrar, comprobar,
analizar y almacenar.
Reconocimiento: de las operaciones representativas.
Clasificación: de la documentación según el tipo de operación.
Identificación: de las cuentas que intervienen en el registro de las operaciones.
Registración: en los libros contables definidos previamente.
Comprobación: del cumplimiento del método de la partida doble.
Almacenamiento: de la información en fichas u otros recursos que permitan disponer de esos datos
actualizados.
SALIDAS:
Emisión de informes destinados a los usuarios internos y externos de la organización.
PARA USO
INTERNO
INFORMES pá g. 1
PARA USO
EXTERNO
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
INFORMES DE USO INTERNO: El sistema contable brindará a los administradores información
histórica, es decir, de operaciones registradas anteriormente y también información sobre el futuro
en base a presupuestos, proyección de las operaciones, análisis e interpretación de los Estados
contables, etc.
INFORMES DE USUARIOS EXTERNOS: Se suministran informes contables (denominados estados
contables), respetando normas de exposición y criterios de valuación vigentes
CONCEPTO DE CONTABILIDAD:
Es una disciplina técnica integrante del sistema de información de la empresa que se ocupa del
PROCESAMIENTO DE DATOS, sobre el patrimonio y su evolución; con la finalidad de generar
Información adecuada para la toma de decisiones de administradores, usuarios externos y para el
control de los recursos de las obligaciones.
Principios de la contabilidad:
Ente Toda información financiera se registra y se informa separadamente de la información personal del
dueño del negocio. Una persona puede tener un negocio y también una casa y un automóvil. Sin
embargo, los récords financieros del negocio no deben contener información acerca de las propiedades
que tiene el dueño. Los récords financieros de un negocio y aquellos personales no deben mezclarse. Se
usa una cuenta bancaria para el uso del dueño y otra para el negocio. Un negocio existe separadamente
de su dueño. Los propietarios son acreedores de las empresas que han formado y aunque tengan varias
empresas, cada una se trata como una entidad separada, por lo que el propietario es un acreedor más de
la entidad, al que contablemente se le representa con la cuenta Capital.
Bienes económicos Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuado en términos
monetarios. Un bien económico también se refiere a las cosas valuables que cada uno posee.
Unidad de medida Para reflejar el patrimonio de una empresa en los estados financieros, es necesario
elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente, se utiliza como común denominador a la moneda que tiene curso legal en el país en que
funciona el ente o empresa.
Sólo los acontecimientos económicos se registran en los libros de contabilidad en términos monetarios,
quedando excluidos los diversos sucesos que no puedan valorizarse económicamente. El dinero se usa
como unidad de medida para la presentación de los estados financieros. Las operaciones y eventos
económicos se reflejan en la contabilidad expresados en unidad monetaria del país en que esté
establecida la entidad. La unidad monetaria que se expresa en los estados financieros.
pá g. 2
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Valuación al costo Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados al costo
de adquisición o producción, como concepto básico de valuación; asimismo, las fluctuaciones de la
moneda común denominador, no deben incidir en alteraciones al principio expresado, sino que se harán
los ajustes necesarios a la expresión numeraria de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno
inflacionario.
Es un concepto fundamental de la contabilidad, que dicta registrar los activos al precio que se pagó por
adquirirlos. El valor del costo - adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de
valuación que condiciona a la formulación de los estados financieros llamados "de situación" en
correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere
el carácter de principio.
Periodo de tiempo La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo,
ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo que emplea para realizar
esta medición se le llama periodo, el cual comprende de doce meses, y recibe el nombre de ejercicio.
Llamado también periodo contable, ejercicio contable o ejercicio económico.
El estudio referente a los estados financieros debe supeditarse a un periodo fiscal corto: esto nos dará
una mejor visión de la empresa para una oportuna toma de decisiones en el futuro.
En forma general, las empresas tienen una larga vida y están en marcha, y probablemente los resultados
definitivos de la inversión en una empresa se conocerán cuando ésta culmine sus actividades. Sin
embargo, sería impensable esperar que se acabe la empresa para conocer los resultados de las
operaciones realizadas por la institución.
Objetividad Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben
conocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar dicha medida en términos monetarios.
Las modificaciones en el inventario se deben registrar tal cual es la operación en los libros de
contabilidad, para medirlos objetivamente en términos monetarios y así no hacer distorsiones en la
realidad de los registros contables.
Prudencia Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar por el más
bajo, minimizando de esta manera la participación del propietario en las operaciones contables. Este
principio general se puede expresar diciendo: «Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen, y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado».
Una mala interpretación de este principio puede llevar a una exageración y por ende a una mala
aplicación del principio contable, resultando una incorrecta presentación de la situación financiera en el
resultado de las operaciones contables, hasta incluso llegar a modificar el concepto contable del valor.
Este principio es también llamado criterio conservador.
Ante el hecho que el contador se encuentre entre dos o más caminos razonables a seguir, deberá optar
por el que muestre la menor cifra de dos valores de activos relativos a un partida determinada; o ante el
caso de registrar una operación éste la hará de modo que la participación del propietario sea la menor
posible. Ignorar las utilidades no realizadas y considerar eventuales pérdidas. Es permitido el registro de
estimaciones de perdidas mas no de ganancias, es decir, no anticipar lo que no tengo.
Uniformidad Tanto los principios generales como las normas particulares —principios de valuación—
que se utilizan para la formulación de los estados financieros deben ser aplicados uniformemente de un
periodo a otro. Esto permitirá una mejor comparación de los estados financieros en los diversos periodos
de una empresa en marcha. En caso de cualquier cambio relevante en la aplicación de los principios
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
generales y normas particulares, que afecte la presentación de los estados financieros, se debe señalar por
medio de una nota aclaratoria.
Este principio señala que las empresas, al hacer uso de un método para la presentación de los estados
financieros, deberán ser consecuentes con el mismo, logrando uniformidad en la presentación de la
información expuesta en los registros contables de un periodo a otro.
Si una empresa realiza cambios constantes en el método que utiliza en cada periodo corto, dificultará la
interpretación y comparación de los estados financieros; así como también, mostrará variaciones notables
en los resultados presentados. También se debe registrar las perdidas cuando se conocen. Ejemplo:
mercaderías rotas que no se pueden vender.
Revelación suficiente La información contable en los estados financieros debe ser clara y debe estar
expuesta en forma clara.
La información contable debe ser clara y comprensible para juzgar e interpretar los resultados de
operación y la situación de la empresa. La información financiera debe ser la correcta y exacta.
Exposición.- Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adiciona que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.
Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o pagado.
La problemática: En distintas oportunidades, los especialistas en la materia afirman que más de una vez
el principio de devengado se vio «desnaturalizado» en distintos pronunciamientos judiciales. Esto es así
bajo un enfoque fiscal, respecto de los criterios que vienen manejando desde las normas contables. Se
trata de una «desvinculación» entre el criterio contable e impositivo, que no obedece a una norma legal
que lo respalde.
DOCUMENTOS COMERCIALES.
LOS LIBROS CONTABLES.
NUEVAS TECNOLOGÍAS: Que la empresa esté en condiciones de utilizar en función a sus
necesidades de información.
INFORMACIÓN PROVENIENTE DEL CONTEXTO: Son datos que afectan a la empresa, y
por tanto deben procesarse.
Método:
La contabilidad utiliza el método de la partida doble, es el procedimiento utilizado para la
registración de las operaciones.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Medios:
Son instrumentos elegidos para la registración de las operaciones (manuales, electrónicos).
R
COMPRAS (de mercaderías a nuestros proveedores) E
I
PAGOS (de mercaderías a nuestros proveedores) N
I
C
VENTAS (de mercaderías a nuestros clientes)
I
O
COBRO (a los clientes, deudores)
Documentos comerciales:
Importancia:
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Documento
Función Original Duplicado
comercial
Orden de Es el comprobante que emite el COMPRADOR
compra o para pedir mercaderías al VENDEDOR, indicando Para el Para el
nota de cantidad, detalle, precio, condiciones de pago y VENDEDOR COMPRADOR
pedido forma de entrega.
Para el
Es el documento que confecciona el VENDEDOR Para el VENDEDOR
REMITO
acompañando la mercadería vendida. COMPRADOR firmado por el
COMPRADOR
Es el documento que el VENDEDOR entrega al
COMPRADOR, comunicándole el importe de las Para el Para el
FACTURA
mercaderías vendidas o prestación de servicios a COMPRADOR vendedor
crédito o al contado.
Es el comprobante que envía el VENDEDOR al Para el
Nota de COMPRADOR comunicándole que AUMENTÓ Para el vendedor
debito SU DEUDA por gastos, intereses, error en la comprador
facturación etc.
Es el comprobante que envía el VENDEDOR al
COMPRADOR comunicándole que DISMINUYÓ
Nota de Para el Para el
SU DEUDA o que tiene un crédito a su favor por
crédito descuentos, devoluciones, errores en la
comprador vendedor
facturación, etc.
Para el que
Para el que
Es el documento que emite la persona que cobra y cobra y significa
realizo el pago,
que entrega al que paga, como constancia de que ha recibido
Recibo ya sea por un
haber recibido un determinado valor, expresado dinero por un
alquiler, deudas,
en dinero. motivo
etc.
determinado.
Es un documento que le envía en forma periódica
Para el Para el
Resumen de (mensualmente) el VENDEDOR al COMPRADOR
comprador o vendedor o
cuenta detallando las operaciones efectuadas en Cta. Cte.
cliente. proveedor.
(compras, pagos, notas de débito y crédito).
Cuerpo: Se Talón: Queda en
entrega al poder de quien
Es el documento por el cual una persona se
beneficiario y lo emite y
Pagaré compromete a PAGAR a otra una suma de dinero,
representa el representa una
en un plazo determinado.
documento a deuda
cobrar. documentada
Nota de
crédito
Es el documento que certifica que la realización de un depósito en efectivo o en cheques
bancaria o
en una cuenta corriente bancaria o caja de ahorro
boleta de
depósito
Es una orden de pago librada contra un
Talón de cobro:
BANCO en el cual el LIBRADOR tiene
Sirve para llevar
fondos depositados a su orden en Cuerpo: Es la parte que se
Cheque control sobre los
CUENTA CORRIENTE a autorización entrega al beneficiario
cheques
para girar en descubierto o emitir
librados.
cheque con fecha diferida.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
ACTIVIDAD N°1
1 2
3 3
6 6
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
CAPÍTULO 2
PATRIMONIO
Los BIENES ECONÓMICOS: Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un valor en dinero
(casas, autos, sillas, maquinarias, llave de negocio, etc.)
Los DERECHOS A COBRAR: Son los créditos a favor del comerciante o empresa.
Los OBLIGACIONES A PAGAR: Son las deudas (obligaciones) que tiene un comerciante o empresa a
favor de terceros.
CUENTAS:
EJ., Bienes como terrenos, casas, departamentos, etc. Que tienen la característica en común de no poder
trasladarse sin modificar su estructura, se agrupan en la CUENTA INMUEBLES.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Clasificación:
CUENTAS PATRIMONIALES:
Caja
Deudores varios.
Deudores por venta
Banco “x” cuenta corriente
Mercaderías
Inmuebles
Maquinarias
Materias primas
ACTIVO Documentos a cobrar
Valores a depositar
Rodados
Muebles y útiles
Instalaciones
Valores diferidos a depositar
Equipos de computación.
Tarjetas de Crédito “xx”
Etc.
Acreedores varios
Proveedores
PASIVO Valores diferidos a pagar
Documentos a pagar
Etc.
Capital
Reservas
PATRIMONIO NETO Utilidad del ejercicio
Quebranto del ejercicio.
Etc.
CUENTAS DE RESULTADOS:
Ventas
Alquileres ganados
Intereses ganados
POSITIVOS (RP) (I) (GANANCIAS) Descuentos obtenidos
Comisiones ganadas
Etc.
Costos de mercaderías vendidas (CMV)
Alquileres perdidos
Sueldos y jornales
Fletes y acarreos
Descuentos cedidos
Seguros
NEGATIVOS (RN) (E) (PÉRDIDAS) Impuestos
Intereses perdidos
Gastos generales
Comisiones perdidas
Publicidad perdida
Etc.
CUENTAS PATRIMONIALES:
a. ACTIVO: Son las cuentas que representan bienes y derechos a cobrar de un comerciante.
b. PASIVO: Son las cuentas que representas obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.
c. PATRIMONIO NETO: Son las cuentas que representan la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
CUENTAS DE RESULTADOS:
Son aquellas cuentas que representan ganancias y pérdidas para el comerciante o empresa.
Cuando los débitos y créditos son iguales se dice que la cuenta está SALDADA.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
VARIACIONES PATRIMONIALES:
Se llaman VARIACIONES PATRIMONIALES a las distintas operaciones que realiza un ente y que
produce cambios en la composición del patrimonio.
Permutativa
Clases
Modificativa
VARIACIONES PERMUTATIVAS:
Son aquellas operaciones comerciales que no aumentan o disminuyen el capital del comerciante o
empresa. En estas operaciones, intervienen solamente cuentas patrimoniales del ACTIVO y PASIVO.
Ejemplos
Se compran diversos muebles por $1.200, que se pagan en efectivo, según factura original N° 180.
(-A)CAJA 1.200
(+A)MERCADERÍAS 2.500
VARIACIONES MODIFICATIVAS:
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Son operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el CAPITAL o PATRIMONIO NETO del
comerciante o empresa, originadas por una GANANCIA o PÉRDIDA. En esta clase de variaciones
intervienen cuentas PATRIMONIALES y de RESULTADOS.
Modificaciones positivas generadas por una ganancia, la cual aumenta el patrimonio neto.
Modificaciones negativas generadas por una pérdida, la cual disminuye el patrimonio neto.
Se venden estanterías en desuso por $4.000, que nos abonan con un pagaré a 15 días con un interés de $70,
s/factura duplicado N° 1017
(-A)INSTALACIONES 4.000
(+PS) ALQUILERES
10.000
PAGADOS
Se comprar diversos muebles de oficina por $15.000, firmado con un pagaré a 60 días, el cual incluye
un interés de $1.000. S/factura original N°2328.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
ACTIVIDAD N°2
Cobra un pagaré a su
14 favor con un cheque de
terceros.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
PARTIDA DOBLE: Es un método de registración contable que se fundamenta en los siguientes
principios:
a. El total del DEBE (débitos) debe ser igual al total del HABER (créditos).
b. Todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa.
c. Se debitan (se registran en él DEBE) las cuentas que representan un AUMENTO DEL ACTIVO, UNA
DISMINUCIÓN DEL PASIVO, Y UNA DISMINUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO(PÉRDIDAS)
d. Se acreditan (se registran en el HABER) las cuentas que representan: una DISMINUCIÓN DEL ACTIVO, UN
AUMENTO DEL PASIVO, Y UN AUMENTO DEL PATRIMONIO NETO (GANANCIAS).
DEBE HABER
ACTIVO (A+) PASIVO (P+)
PERDIDAS (PS+) GANANCIAS (GS+)
PASIVO (P-) PATRIMONIO NETO (PN+)
GANANCIAS (GS-) ACTIVO (A-)
PATRIMONIO NETO (PN-) PERDIDAS (PS-)
EJEMPLO:
Se pagan fletes por $5.000 con un cheque de propia firma del Banco Provincia c/c.
Vendemos vitrinas y estanterías en desuso por $20.000, como nos pagan con pagaré cobramos un interés de
$1.500, que se incluye en el importe del documento.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
ACTIVIDAD N°3
Registrar, clasificar e indicar el documento comercial de las siguientes operaciones.
6. Compra una estantería por $4.500, abonando con un cheque de propia firma.
7. Deposita cheque de terceros en su cta. cte. del Bco. Galicia por $15.500
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
CAPÍTULO 3
REGISTROS CONTABLES
LIBROS DE COMERCIO:
Son libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes o empresas para
registrar sus operaciones comerciales, permitiéndoles llevar contabilidad en forma
uniforme y organizada.
FINALIDAD:
DISPOSICIONES LEGALES:
Libro diario
Libro de inventario y balances.
Libro diario: En este libro se anotarán todas las operaciones comerciales, día a día,
según el orden en el que se efectuaron (cronológicamente)
Libro de inventario y Balances: Éste libro se iniciará con la descripción exacta y
valuación de cada uno de los bienes que posee el comerciante o empresa. Cada año, al
finalizar el ejercicio económico, se registra el inventario y Balance general.
EXIGENCIA LEGALES:
PROHIBICIONES LEGALES
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
VENTAJAS LEGALES
Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley podrán gozar de las siguientes
ventajas:
LIBRO DIARIO
Modelo o rayado de libro diario
1 Debe Haber
3 2
4 5 8
6 7 9
10
11
12
ASIENTOS SIMPLES:
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Son aquellos en los cuales sólo intervienen dos cuentas, una debitada (DEBE) y otra acreditada
(HABER).
Ejemplo:
ACTIVIDAD N° 4.
1. 01-03. Inventario inicial. Iniciamos nuestra actividad comercial con un capital de $400.000 en
efectivo.
2. 04-03. Factura original. Compramos 2 computadoras para la oficina por $9.400 c/u abonando
con un pagaré de nuestra firma a 90 días.
3. 10-03. Boleta de depósito. Depositamos en nuestra cta. Cte. del Bco. Galicia $30.000 en efectivo.
4. 20-03. Recibo original. Abonamos el alquiler del local por $6.000 con un cheque de propia firma
5. Factura Original. Compramos artículos para la venta, 10 equipos celulares a $2.000 c/u, en cta.
cte. comercial.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
ASIENTOS COMPUESTOS:
Son aquellos en los cuales intervienen más dos cuentas, una o más están debitadas (DEBE) y/o una o
más están acreditadas (HABER).
1. 01/09/… El señor Ramírez inicia su actividad comercial con $100.000 en efectivo y diversos
muebles por $20.000. s/ inventario inicial.
2. 10/09/… Ramírez compra mercaderías por $50.000, abonando la mitad en efectivo y el resto
lo adeuda en cta. Cte. Comercial. s/factura original N°3006.
3. 17/09/… Ramírez compra una camioneta por $200.000; abonando $50.000 en efectivo, y el
resto con un pagará a 60 días, con un interés de $15.000.
F.
Fe V.P O DEBE HABER
1
1.9 +A Caja 1 100.000
+A Muebles y útiles 2 20.000
+P
N Capital 3 120.000
s/inventario inicial
2
10.9 +A Mercaderías 4 50.000
-A Caja 1 25.000
+P Proveedores 5 25.000
s/ factura original N°3006
3
17.9 +A Rodados 6 200.000
+R
N Intereses perdidos 7 15.000
-A Caja 1
+P Documentos a pagar 8 50.000
s/recibo original N° 8496 165.000
ACTIVIDAD N°5.
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario.
pá g. 21
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
1. 08/04. Inventario inicial. Inicia su actividad comercial con lo siguiente: efectivo $170.000, dinero
en el banco ICBC por $350.000 y maquinarias por $60.000
2. 10/04. Factura original. Compra mercaderías por $500.000, abonando 50% con un cheque de
nuestra firma y el resto en cta. Cte. comercial.
3. 12/04. Recibo Duplicado. Vende una maquinaria en desuso por $28.000. $20.000 en efectivo y
por el resto recibe un pagaré a 15 días.
4. 18/04. Factura Original. Compra una fotocopiadora por $5.000 con un cheque de propia firma.
5. 27/04. Recibo Duplicado. Cobra el pagaré de la operación nro. 3, $3.600 con un cheque de
terceros y el resto en efectivo.
Se acredita: Por la venta de mercaderías a su precio de costo y por las devoluciones a nuestros
proveedores.
Ejemplo:
Hasta el momento la cuenta “MERCADERÍAS” nos muestra las compras efectuadas y no las existencias de
las mismas.
Para lograr que la cuenta represente el valor REAL que tenemos según el inventario, debe realizarse otro
registro.
Se compran 10 unidades a $3.000 c/u $30.000
Venta de 7 unidades a $3.000 c/u (precio de costo) $21.000
Existencia final 3 unidades a $3.000 c/u $9.000
pá g. 22
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
La diferencia entre el saldo acreedor de la cuenta “ventas” y el saldo deudor de la cuenta “CMV”,
nos muestra la ganancia bruta de la operación:
VENTAS $35.000
CMV -$21.000
GANANCIA BRUTA $14.000
ACTIVIDAD N° 6
DESCUENTO E INTERÉS
DESCUENTO: Es la rebaja en el precio por pago anticipado o pago inmediato contra la entrega del bien.
Si el descuento lo obtiene el comprador representa una ganancia y contablemente se utiliza la cuenta
contable “descuentos obtenidos”. Como las ganancias se acreditan el comprador registrará esta cuenta en
el lado del haber.
Si el vendedor es el que otorga o concede el descuento este representa una perdida y contablemente se
denomina “descuentos cedidos”. Como las pérdidas se debitan esta cuenta se registrará del lado del
debe.
pá g. 23
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
EJEMPLOS
2% de $5.000 =
5.000 x 2 Debe Haber 10.000
1 =
100 100
+A Mercaderías 5.000 /
= 100
-A Caja 4.900 /
+Gs Dto. Obtenidos 100 /
S/ Factura Original
1
+A Caja 2.850 /
+Ps Dto. Cedidos 150 /
-A Muebles y Útiles 3.000 /
S/ R.D
INTERÉS: Es un recargo en el precio que se realiza por pago fuera de termino o pago financiado.
Si al comerciante le cobran intereses, estos representan una perdida que contablemente se denomina
“intereses pagados”.
Si el comerciante los cobra, estos representan una ganancia que contablemente se denominan “intereses
obtenidos”.
EJEMPLOS
2% de $5.000 =
3.000 x 2 Debe Haber 6 .000
1 =
100 100
+A Mercaderías 3.000 /
= 600
+Ps Int. Perdidos 600 /
+P Proveedores 3.600 /
S/ Factura Original
pá g. 24
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
2. Vendo mercaderías por $7.000 en cuenta corriente comercial interés del 4%.
7 .000 x 4 28.000
4% de $ 7.000 = = = 280
100 100
Debe Haber
1
+A Deudores por Ventas 7.280 /
+Gs Ventas 7.000 /
+Gs Int. Ganados 280 /
S/ Factura .Duplicado
ACTIVIDAD N°7
Realizar el libro diario de la empresa “Flores S.A” dedicada a la compra- venta de Relojes.
1. 6/11. La empresa Inicia actividades con $ 350.000 en efectivo, dinero en el banco Itau por
$300.000, una camioneta por $250.000, 500 relojes de hombre a $500 c/u, 600 relojes de mujer a
$650, y 300 relojes de niños a $300 c/u, un local por $750.000 y una deuda por los relojes por
$15.000.
2. 7/11. Vende 100 relojes de hombre por $1.000 c/u, 100 relojes de mujer a $1.200 c/u y 50 relojes
de niños a $450 c/u. nos abonan mitad en efectivo y mitad con cheque. Descuento sobre el total
del 5%
3. 8/11. Vende 200 relojes de hombre a $1.000 c/u en cuenta corriente comercial. Interés del 7%
4. 9/11. Se paga la deuda del día 6/11, mitad en efectivo y mitad con cheque. Descuento sobre el
total por pronto pago del 3%
5. 12/11. Compramos un escritorio por $2.000, una silla de oficina por $1800 y una notebook por
$7.000, firmamos un pagare a 30 días. Interés del 6%
6. 14/11. Vendemos 100 relojes de mujer a $1200 c/u, y 50 relojes de niño a $450 c/u. nos abonan
con un cheque.
7. 15/11. Pagamos servicios de luz, teléfono y wifi por $450 c/u en efectivo.
8. 17/11. Depositamos todos los cheques que recibimos.
pá g. 25
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
El importe que se paga (compra) en concepto del IVA, se denomina CRÉDITO FISCAL.
La diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal, es depositada mensualmente en una institución
bancaria a favor de la A.F.I.P.
10.000 x 21
10.000 x 21%= = 2.100
100
Debe Haber
1
+A Mercaderías 10.000 /
+A IVA Crédito Fiscal 2.100 /
-A Caja 12.100 /
S/ Factura Original
12.000 x 21
12.000 x 21%= = 2.520
100
Debe Haber
1
+A Deudores por Ventas 14.520 /
+Gs Ventas 12.000 /
+P IVA Debito Fiscal 2.520 /
S/ Factura Duplicado.
Cuando el IVA Debito Fiscal supera al IVA Crédito Fiscal tenemos un saldo A PAGAR.
Cuando el IVA Crédito Fiscal supera al IVA Debito Fiscal tenemos un saldo A FAVOR.
IVA A PAGAR
pá g. 26
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Debe Haber
1
-P IDF 10.000 /
+P IVA A PAGAR 2.000 /
-A ICF 8.000 /
S/ Posición Mensual de IVA
IVA A FAVOR
Debe Haber
1
-P IDF 8.000 /
+A IVA A FAVOR 4.000 /
-A ICF 12.000 /
S/ Posición Mensual de IVA
ACTIVIDAD N°8
Resolver las actividades 6 y 7 aplicando el IVA.
LIBRO MAYOR:
Es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos. Créditos y saldos de cada cuenta según los
registros del libro diario. Este libro brinda una información complementaria que nos permite
conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.
MAYOR AMERICANO:
No es un libro si no un conjunto de hojas móviles o Fichas. Tiene la ventaja que permite llevar en
forma permanente el saldo de cada cuenta.
CUENTA N°
FECHA DETALLE N° DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
A
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Ejemplo
ACTIVIDAD N° 9
Realizar los Mayores en base a la actividad N° 8
FINALIDAD:
1. Comprobar si los pases del libro diario al mayor fueron todos los que debían hacerse y si
coinciden entre sí.
2. Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores.
3. Ser punto de partida para realizar el Balance general.
Modelo de la planilla:
1 2 3 4 5 6
1. El número de la cuenta.
2. El nombre de la cuenta.
3. El total de débitos que tiene la cuenta, en el libro mayor.
4. El total de créditos que tiene la cuenta, en el libro mayor.
5. El saldo de la cuenta, si es deudor (debe).
6. El saldo de la cuenta, si es acreedor (haber).
SUMAS SALDOS
N CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
Ejemplo:
ACTIVIDAD N°10
BALANCE GENERAL
Es un estado contable que nos permite conocer la situación patrimonial, económica y financiera de un
comerciante o empresa a una fecha determinada (ejercicio económico)
SITUACIÓN ECONÓMICO: Expone el resultado del ejercicio (perdida o ganancia), permitiendo una correcta
distribución del mismo.
SITUACIÓN FINANCIERA: Muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de decisiones.
EJERCICIO ECONÓMICO: es el periodo de tiempo que abarcan las operaciones comerciales, en base a las
cuales se efectúa el Balance General. Por lo general tiene una duración de 12 meses y se cierra el último
día del mes correspondiente. La fecha de comienzo y de cierre del ejercicio no es la misma en todas las
empresas, pues varían según la conveniencia del ente.
Modelo de planilla.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
ACTIVIDAD N° 11
ACTIVIDAD N° 12
pá g. 30
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
ACTIVIDAD N° 13
pá g. 31
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
2) ASIENTOS SIMPLES
3) ASIENTOS SIMPLES
pá g. 32
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
6) ASIENTOS COMPUESTOS
pá g. 33
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
9. Se paga un documento que se adeuda $1.900,00 con un cheque de propia firma y $650,00 en
efectivo.
10. Se manda a reparar un rodado por $800,00 abonando la cuarta parte en efectivo, la cuarta
parte con un cheque de propia firma y el resto en cuenta corriente.
7) ASIENTOS COMPUESTOS
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
1. Se compran un escritorio y una silla $1.860,00 abonando la mitad con cheques de terceros y la
mitad con un cheque de propia firma.
2. Se depositan en la cuenta corriente bancaria cheques por $3.796,00 y $1.380,00 en efectivo.
3. Se abonan viáticos $87,00 en efectivo.
4. Se recibe la factura del teléfono celular $478,00.
5. Se cobra de los deudores por venta $3.850,00 en efectivo y $4.879,00 en cheques.
6. Se paga un documento $4.316,00 con cheques de terceros.
7. Se paga el alquiler $3.780,00 con un cheque de propia firma.
8. Se compra mercadería por $16.800,00 abonando la cuarta parte con cheques de terceros, la
cuarta parte con un cheque de propia firma y el resto en cuenta corriente.
9. Se manda a reparar una computadora $360,00 y se compra tinta para la impresora $100,00
abonando en efectivo.
10. Se abona la factura del teléfono celular del asiento 4 con un cheque de la propia firma.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
11) MAYORIZACIÓN
ACTIVO PASIVO
Caja 3.800,00 Proveedores 9.426,00
Banco cuenta corriente 7.695,00 Documentos a pagar 4.219,00
Deudores por venta 8.150,00
Mercadería 4.000,00 PATRIMONIO NETO
Muebles y útiles 7.000,00 Capital 50.000,00
Rodados 20.000,00
Máquinas de oficina 13.000,00
12) MAYORIZACIÓN
ACTIVO PASIVO
Caja 9.762,00 Proveedores 16.072,00
Cheques en cartera 19.538,00 Acreedores varios 7.947,00
Banco cuenta corriente 16.719,00
Mercadería 36.000,00 PATRIMONIO NETO
Muebles y útiles 15.000,00 Capital 100.000,00
Máquinas de oficina 27.000,00
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
13) COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA COMO DATO FINAL Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
ACTIVO PASIVO
Caja 7.600,00 Proveedores 5.040,00
Banco cuenta corriente 17.950,00
Deudores por venta 12.730,00 PATRIMONIO NETO
Mercadería 32.760,00 Capital 70.000,00
Muebles y útiles 4.000,00
14) COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA COMO DATO FINAL Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO Y DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
15) COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA COMO DATO FINAL Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO Y DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
pá g. 38
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
ACTIVO PASIVO
Caja 12.582,00 Proveedores 45.127,00
Cheques en cartera 29.137,00 Acreedores varios 5.767,00
Banco cuenta corriente 35.126,00 Servicios a pagar 1.943,00
Deudores por venta 53.119,00
Mercadería 21.176,00 PATRIMONIO NETO
Muebles y útiles 32.120,00 Capital 150.000,00
Máquinas de oficina 19.577,00
pá g. 39
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
9. Se vende mercadería $6.942,00 cobrando la mitad con cheques y la mitad en cuenta corriente.
Costo de la mercadería $4.216,00.
10. Se compra mercadería $38.950,00 pagando $2.150,00 en efectivo; $5.270,00 con un cheque de
propia firma; $12.157,00 con cheques de terceros y el resto en cuenta corriente.
11. Se compra un armario $3.648,00 en cuenta corriente.
12. Se abonan la factura de luz y del teléfono celular del asiento 8 en efectivo.
13. Se vende mercadería $7.160,00 cobrando la mitad con cheques y la mitad con un documento.
Costo de la mercadería $4.859,00.
14. Se cobra de los deudores por venta $5.796,00 con cheques.
15. Se depositan en la cuenta corriente bancaria los cheques recibidos en los dos asientos
anteriores.
16. Se vende mercadería $8.651,00 cobrando $1.210,00 en efectivo y el resto en cuenta corriente.
Costo de la mercadería $6.102,00.
17. Se paga el alquiler $3.660,00 con un cheque de propia firma.
18. Se abona a los acreedores del asiento de inicio con cheques de terceros.
19. Se paga a proveedores $8.547,00 con cheques de terceros y $4.168,00 con un cheque de propia
firma.
20. Determinar el resultado del ejercicio y el balance final.
pá g. 40
ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
18. Se vende mercadería $4.784,00 cobrando la mitad con cheques y la mitad en cuenta corriente.
Costo de la mercadería $2.167,00.
19. Se cobra con cheques el documento recibido en el asiento 3.
20. Se cobra de los deudores por venta $1.150,00 en efectivo.
21. Determinar el resultado del ejercicio y el balance final.
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ADMINISTRACIÓ N CONTABLE 1
01 de Diciembre de 2015, Pepe Gomez propietario de la empresa "Rompevientos SRL" reinicia actividades correspon-
dientes al presente mes. A tal efecto se cuenta con la siguiente informacion:
Perdidas acumuladas $ 28.550
Deposito en efectivo en caja de ahorro en Bco.Galicia $ 15.000
Prestamo Bco Credicop a 3 años , al 9% anual con amortizacion mensual $ 25.000
Efectivo depositado en cuenta corriente Banco Galicia $ 34.750
Letras giradas a favor de Casa Galo $ 18.550
Letras girada por Cia. Armonia $ 22.650
Deposito en la empresa "Ira" a cuenta de futuras compras $ 12.000
Muebles $ 47.400
Gastos en Personeria Juridica por constitucion de sociedad $ 5.125
Equipos de computacion $ 30.075
Alquileres cobrados al 31.12.2015 $ 10.000
Sueldos pendientes de pago $ 5.000
Cinco acciones del Banco Sol c/u por VN $1.000 $ 5.000
Se pide:
Balance de situacion incial al 01.12.2015
Registraciones en el libro diario
Registraciones en libro mayor
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
Estados Financieros al 31.12.2015
pá g. 42