GUIA DE LECTURA

REGIMEN TRIBUTARIO

UNIDAD 3: DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario es el conjunto de normas y principios del Derecho que

atañe a los tributos y, especialmente, a los impuestos. Los principales elementos del
derecho tributario podemos encuadrarlos en dos enfoques:
 EI primer enfoque tiene como punto de partida la existencia de una rama
de la administración pública, acompañada, a veces por cuerpos militares
especializados en la materia tributaria, denominados policía tributaria, guardias de
finanza o simplemente finanza.
 El segundo enfoque toma corno punto de partida el fenómeno de la vida
social de la necesidad de recursos estatales dentro de los cuales se destacan los
impuestos, cuyo pago y fiscalización representan el propósito fundamental de las leyes
fiscales.

Existen siete subdivisiones de Derecho Tributario:

1. Derecho Tributario Constitucional.

Comprende las normas constitucionales que se refieren a los tributos y en los países que
no poseen constituciones escritas; las normas y principios fundamentales de la
organización estatal. Delimita el ejercicio del poder estatal y distribuye las facultades
que de él emanan entre los diferentes niveles y organismos de la organización estatal.

2. Derecho Tributario lnterestatal.

Normas provenientes de acuerdos entre los entes que ejercen el Poder Fiscal, destinados
a distribuir las facultades impositivas, garantizar su ejercicio y sancionar su
incumplimiento.

3. Derecho Tributario Sustantivo o Material.

Conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones tributarias, cuyo
objeto es la prestación del tributo y las obligaciones accesorias, como también la
relación que surge del pago indebido. Su contenido está constituido, en efecto, por
relaciones jurídicas que poseen la misma estructura que las obligaciones del Derecho
Privado.

4. Derecho Tributario Formal o Administrativo.

Contrapuesto al Derecho Tributario Sustantivo Material aunque ligado con él por
razones teleológicas. Es el conjunto de normas y principios que rigen la actividad de la
administración pública en lo referente a los tributos.

5. Derecho Tributario Penal.

El conjunto de normas que definen las infracciones, es decir, las violaciones de las
obligaciones tanto del Derecho Sustantivo como del Derecho Administrativo y
establecen las sanciones correspondientes.

6. Derecho Tributario Procesal.

Las normas y principios que gobiernan los procesos en los que se dirimen las
controversias que surgen entre sujetos activos y sujetos pasivos de las relaciones
jurídico-tributarias. Las relaciones jurídicas que surgen de la institución del proceso son
de las relaciones jurídicas tributarias materiales o sustantivas.

7. Derecho Tributario Internacional.

Los tratados y acuerdos concertados entre Estados soberanos en el orden internacional,
con miras a evitar las dobles imposiciones y asegurar la asistencia y la colaboración de
los Fiscos respectivos para combatir la evasión fiscal.

El hecho imponible es un concepto utilizado en derecho tributario que marca el

nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que constituyen
el tributo. No crea por sí solo la obligación, sino que lo hace a través de la ley.
Esta conexión entre el hecho imponible y la norma demuestran que el hecho
imponible es un “hecho jurídico”. Los hechos imponibles definidos por la ley en su
aspecto objetivo deben necesariamente ser delimitados territorialmente para abarcar
solamente a aquellos que se verifican en el ámbito espacial que establece la ley misma y
que, automáticamente excluye los hechos imponibles que, si bien responden la
delimitación objetiva, deben hacerlo con respecto al espacio que la ley circunscribe para
el ejercicio de su poder fiscal.

La base imponible, en derecho tributario, constituye la cuantía sobre la cual se

obtiene un impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria es necesario
calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se aplicará el tipo
de gravamen correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria. Se define
como la dimensión o magnitud de un elemento del presupuesto objetivo del hecho
imponible que se juzga como determinante de la capacidad contributiva relativa.

La elusión tributaria hace referencia a las conductas del contribuyente que busca
evitar el pago de impuestos utilizando para ello estrategias o maniobras permitidas por
la misma ley o por los vacíos de esta. La elusión no es estrictamente ilegal pues no se
está violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante una interpretación
en ocasiones amañada o caprichosa, situación que es permita por una ley ambigua o con
vacíos.

La evasión tributaria, en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por

los contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la
evasión tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente
es ilegal.

Derecho Tributario Argentino Ley 24.769, tipos de delitos penales:

 Delitos tributarios
I. Evasión simple.
II. Evasión agravada.
III. Aprovechamiento de subsidios.
 IV. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales.
V. Apropiación indebida de tributos.

 Delitos relativos a los recursos de la seguridad social.

I. Evasión simple.
II. Evasión agravada.
III. Apropiación indebida de recursos de la seguridad social.

 Delitos fiscales comunes

I. Insolvencia fiscal fraudulenta.
II. Simulación dolosa de pago.
III. Alteración dolosa de registros.