IMPUESTOS EN GUATEMALA

Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el

Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un
servicio.   Esta normado por el Decreto 27-92.  La tarifa del IVA es del 12%
del valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios
de todo lo que compramos.  Los contribuyentes inscritos en el Régimen
General están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus
compras y el IVA cobrado en sus ventas.

Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas

y otras Bebidas Fermentadas:  Las bebidas que pagan este impuesto son las
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos,
vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas
alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas.   Esta normado por
el Decreto 21-2004.

Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución

que los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y
urbanos proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es
asignado a las municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras
a través de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del
Ministerio de Finanzas.

Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o

ganancias que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios
nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.  Esta normado por el
Decreto 10-2012.  Se genera cada vez que se producen rentas gravadas. Se
determinan según su procedencia:  a.  Actividades Lucrativas, b.  Rentas del
Trabajo y c.  Rentas de Capital.

IETAAP - Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de

Paz.

 Artículo 1. Materia del Impuesto.

“Se establece un impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los

Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurídicas que a
 través de sus empresas mercantiles o agropecuarias, así como de los
fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las
sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que
operan en el país , las copropiedades, las comunidades de bienes, los
patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organización
empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades
mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

 Artículo 3. Hecho generador.

“El impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o

agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o
patrimonios a que se refiere el artículo 1 de esta ley.

Impuesto a los productos Suntuarios

es un impuesto indirecto sobre las ventas o importaciones de productos de
lujo. Este impuesto se crea el 31 de diciembre de 1974, donde se publica en
el Decreto Ley numero 825, en su artículo 37.
Actividades gravadas
Las actividades gravadas por el impuesto a los productos suntuarios son:
1. Enajenación de bienes
2. Prestación de servicios
3. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles
4. La importación de bienes cuando se realice por el consumidor final

Entre algunos ejemplos de los productos suntuarios se encuentran los

siguientes:
 Oro, platino y marfil
 Joyas y piedras preciosas
 Pieles finas, alfombras, tapices y cualquier otro artículo de similar
naturaleza calificado como finos por el Servicio de Impuestos Interno
 Vehículos casa-rodantes autopropulsados
 Conservas de caviar y sucedáneos
 Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles
(excepto las de caza submarina)
 Artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y
similares

Impuesto al Tabaco y sus Productos

La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado

con la siembra, cultivo, tránsito, manufactura, comercio, importación y
exportación del tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para
los cigarrillos fabricados a máquina, nacional o importados, así como a los
puros y mixturas. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
Los cigarrillos fabricados a máquina, producidos en el país o importados,
pagan un impuesto no menor al 75 por ciento del precio sugerido al
público, deduciendo el IVA y el impuesto específico de dicha ley. No se
considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio facturado al
distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.

Impuestos a los Combustibles

La Ley N° 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importación
de gasolina automotriz y de petróleo diesel. Su base imponible está
formada por la cantidad de combustible, expresada en metros cúbicos. La
tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m3 para el petróleo diesel y de 6 UTM
por m3 para la gasolina automotriz (tasas denominadas componente base),
las cuales se modificarán sumando o restando, un componente variable
determinado para cada uno de los combustibles señalados. (Ley N° 20.493
publicada en el D.O. del 14.02.2011)

La Ley establece un sistema de recuperación en la declaración mensual de

IVA, del impuesto al petróleo diesel soportado en su adquisición, cuando no
ha sido destinado a vehículos motorizados que transiten por calles, caminos
y vías públicas en general. Por otra parte, la Ley N° 19.764, de 2001,permite
a las empresas de transporte de carga que sean propietarias o arrendatarias
con opción de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o
superior a 3.860 kilogramos, recuperar en la forma que se establece en la
misma Ley, un porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehículos, por
concepto del impuesto específico al petróleo diesel.

 Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas)

El Impuesto de Timbres y Estampillas, se encuentra regulado en el Decreto

Ley N° 3.475, de 1980, y es un tributo que grava principalmente los
documentos o actos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero.
Su base imponible corresponde al monto del capital especificado en cada
documento.

Existen tasas fijas y tasas variables. Las letras de cambio, pagarés, créditos
simples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza,
descuento bancario de letras, préstamos y cualquier otro documento,
incluso los que se emitan en forma desmaterializada, que contengan una
operación de crédito de dinero, están afectos a una tasa de 0,066% sobre su
monto por cada mes o fracción de mes que media entre su fecha de
emisión y vencimiento, con un máximo de 0,8%.

Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una

tasa de 0,332% sobre su monto.

En virtud del Decreto Supremo N° 537 Exento del Ministerio de Hacienda,

publicado en el Diario Oficial de 04.01.2016, las tasas fijas del Impuesto de
Timbres y Estampillas establecidas en los artículos 1°, N° 1, y 4°, se
reajustaron en un 2,7% a partir del 01 de enero del 2016, quedando su
monto en $3.565.

 Impuesto al Comercio Exterior

Las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se
calcula sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima de el seguro +
valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el
derecho ad valorem.

En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercancía, por

ejemplo: objetos de lujo, bebidas alcohólicas y otros, se requiere pagar
impuestos especiales.

Las mercancías usadas, en los casos en que se autoriza su importación,

pagan un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los
tributos a los que están afectas, según su naturaleza.

En caso de mercancías originarias de algún país con el cual Chile ha suscrito

un acuerdo comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a
una rebaja porcentual.

La fiscalización de estas operaciones y la recaudación de los derechos e

impuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.

IMPUESTO A LA DISTRIBUCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES

DERIVADOS DEL PETRÓLEO.

OBJETO DEL IMPUESTO.

Se establece un impuesto sobre el petróleo crudo y los combustibles

derivados del petróleo tanto de origen importado como de producción
nacional, procesados en el país, que sean distribuidos dentro del territorio
nacional.

DESPACHO Y NACIONALIZACIÓN.

Para los efectos de la presente Ley, se entenderá como despacho a la carga

de los productos afectos a las unidades de transporte móvil o su trasiego
por un sistema estacionario de transporte, para su distribución, uso o
consumo, en el territorio nacional. Asimismo, cuando se mencione
nacionalizados o nacionalización deberá entenderse que: Se produce la
nacionalización en el instante en que se efectúa el pago de los derechos de
importación que habilita el ingreso al país de los bienes respectivos. Así
también, para esta Ley se entenderá por zona primaria aduanera o recinto
aduanero, toda área donde se presten o se realicen, temporal o
permanentemente, servicios, controles u operaciones de carácter aduanero
y que se extiende a las porciones del mar territorial donde se ejercen dichos
servicios, así como a las dependencias e instalaciones conexas establecidas
en las inmediaciones de sus oficinas, bodegas y locales, tales como los
muelles, caminos y campos de aterrizaje legalmente habilitados con ese fin.

TASAS DEL IMPUESTO.

Son productos afectos a la presente Ley, y gravados con las siguientes tasas
específicas, por galón americano de 3.785 litros:

Gasolina superior............Q. 4.70

Gasolina regular..............Q. 4.60

Gasolina de aviación.......Q. 4.70

Diesel y gas oil.................Q. 1.30

IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y

AEREOS

OBJETIVO DEL IMPUESTO

Se establece un impuesto anual sobre circulación de vehículos terrestres,

marítimos y aéreos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y
espacio aéreo comprendido dentro de la soberanía del Estado.
Que es importante y adecuado descentralizar los recursos que se perciben
por este impuesto, a efecto que todas las municipalidades del país puedan
utilizar parte de estos recursos en el mantenimiento de las calles y aceras
de sus respectivas cabeceras y municipios, que según el caso el
Departamento de Tránsito, la Dirección de Aeronáutica Civil y la Marina
Nacional, puedan contar con fondos específicos que les permitan obtener y
mantener los semáforos, las señales de tránsito y las demarcaciones de las
carreteras, que igualmente es necesario el adquirir y mantener las
terminales aéreas nacionales e internacionales, así como los equipos de
navegación aérea y que en los lagos y aguas territoriales los medios y
medidas de seguridad que se implementan para el bien común son
sumamente escasos, es procedente dividir los ingresos que se producen por
impuesto de circulación en los distintos tipos de vehículos, tanto entre el
fondo común, las municipalidades, como las dependencias mencionadas.

IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA

PROTOCOLOS

DEL IMPUESTO DOCUMENTARIO

Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papal Sellado Especial

para Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos
que se expresan en esta ley.

¿Quiénes están exentos a este Impuesto?

Sujetos Del Impuesto

Tarifas

La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina
aplicando la tarifa al valor de los actos y contratos afectos. El valor es el que
consta en el documento, el cual no podrá ser inferior al que conste en los
registros públicos, matrículas, catastros o en los listados oficiales.
Pago del Impuesto cuando esta Ley, su reglamento u otra ley tributaria, no
especifiquen una modalidad especial para el pago del impuesto este podrá
cubrirse en la forma siguiente:

a) en efectivo

b) Mediante cheque certificado, de caja o de gerencia.

Cuando el impuesto a pagar conforme lo que establece la presente ley, sea

mayor de tres mil un quetzales exactos (Q3,001.00) deberá pagarse
obligadamente en efectivo en los bancos del sistema o en las instituciones
autorizadas para el efecto

IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS

DEL HECHO GENERADOR.

El impuesto se genera en el momento del pago o acredita miento de intereses a que

se refiere el artículo anterior.

DE LA BASE IMPONIBLE.

La base imponible la constituye la. Totalidad de los ingresos por concepto de intereses,
a que se refiere el artículo 1 de esta ley. No. 2 Se crea un impuesto específico que
grave los ingresos por intereses de cualquier naturaleza, incluyendo los provenientes
de títulos-valores, públicos o privados, que se paguen o acrediten en cuenta a
personas individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la
fiscalización de la Superintendencia de Bancos, conforme a la presente Ley.

IMPUESTO A LA DISTRIBUCIÓN DE CEMENTOS

HECHO GENERADOR

En la importación de cemento de cualquier clase en bolsas, a granel o “Clinker”, el

impuesto se genera y paga temporalmente en el momento de su ingreso o internación
al país por la aduana correspondiente, recuperándolo el importador en el momento
de su distribución y venta en el territorio nacional.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Los fabricantes nacionales deben presentar dentro de los primeros diez (10) días
hábiles siguientes al vencimiento de cada mes calendario, en los formularios que serán
proporcionados gratuitamente por la Superintendencia de Administración Tributaria,
una declaración jurada mensual en la que consignará la cantidad de bolsas de
cemento de cuarenta y dos punto cinco (42.5) kilogramos o su equivalente cuando se
distribuya a granel o “Clinker”, que despachó, vendió o utilizó durante el mes; la
aplicación de la tarifa del Impuesto Específico a la Distribución de Cemento; y el total
del impuesto a pagar.
 Introducción

La introducción de los impuesto en Guatemala constituye un tipo de tributo conforme a

la clasificación del Código Tributario, pero para poder entender mejor hay que desde
el principio ¿qué es impuesto? Que es una clase de tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por el derecho
público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por
parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).

Algunos de los impuestos que se pagan en Guatemala suelen ser impuestos

indirectos e impuestos directos tomando como ejemplo el IVA (Impuesto al Valor
Agregado), impuesto al tabaco y sus productos e impuesto a la distribución de
cemento esos son impuesto indirectos mientras que los directo son por ejemplo
Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI), los
impuestos directos gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas
de los contribuyentes y las indirectas gravan el consumo de bienes y servicios.
Colegio Salesiano Don Bosco

Grado: 4to. Bachillerato

Sección: “B”

ÁLBUM SOBRE TIPOS DE IMPUESTOS EN

GUATEMALA

Mariano Alfonso Micheo Navas__(21)

Erwin Steve Moreira Monterroso__(22)

Estuardo Alejandro Pérez Alvarez__(24)

Diego Emilio Pérez Velásquez__(26)