UNIDAD 4 ACTIVIDAD 2

5
4.5
4
3.5
3
Serie 1
2.5
Serie 2
2 Serie 3
1.5
1
0.5 Serie 3
0
Serie 2
Categoría 1
Categoría 2 Serie 1
Categoría 3
Categoría 4

Ingresos por concepto de ITBIS

A A A A A A A A A A A
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
0
972, 1.475, 2.415, 3.220, 3.538, 4.152, 4.688, 6.329, 7.223, 8.638, 9.990,
4 3 4 9 5 8 5 5 3 5 5

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS) es un tipo de impuesto al consumo del valor agregado que se hace a la
importación y transferencia de un bien industrializado, el mismo aplica a
transferencia de servicio con igual tasa.

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS), fue introducido en nuestro país en enero de 1983, con el objetivo de
aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la dependencia de la tributación
directa. La administración actual de los impuestos en el país es regulada por el
Código Tributario de la República Dominicana, creado en el año 1992 y el
conjunto de leyes que lo modifican, tal como se presenta a continuación:

Ley 11-92, que aprueba el Código Tributaria de República Dominicana, La tasa

se incrementa de 6% a 8%; se amplían los servicios gravados y se especifican
los bienes exentos.

Ley 147-00 sobre Reforma Tributaria que modifica el Código Tributario, Se

gravan los servicios en general, se establecen los servicios exentos, se
incrementa la tasa de un 8% a un 12%; se adicionan los servicios prestados a
los adelantos del período y se establece igualdad de exenciones a los bienes
de producción local que a los importados.

Ley 12-01, que modifica la Ley 147-00, Se establece una tasa de un 6% para el
renglón de publicidad y se eliminan los montos mínimos para calificar como
contribuyentes del ITBIS.

Ley 288-04, sobre Reforma Fiscal, Aumenta la tasa de 12% a 16%; se modifica
la tasa aplicable a los servicios de publicidad.

(Ley 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado

para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, Se establece una tasa
de 18%. Igualmente se gravan algunos bienes con un 8% para el año 2013, un
11% para el 2014, un 13% para el 2015 y un 16% para el 2016.

La función del ITBIS es sencillamente recaudadora. Con relación a otros

impuestos ofrece muchas ventajas en términos de suficiencia, neutralidad y
facilidad de gestión. Es decir, es un impuesto de simple control y cumplimiento.
Esto es así, siempre y cuando se aplique el impuesto para alcanzar el objetivo
para el cual fue diseñado: recaudar. Una tasa única, una base amplia.
El control del ITBIS tiene como base un documento, la factura. El vendedor
factura y al hacerlo incluye o repercute el impuesto. El comprador recibe la
factura y registra el impuesto como un monto adelantado (soportado). Cuando
llega el momento de pagar al fisco, 20 días después de terminado el mes, el
contribuyente suma los montos de impuesto incluidos en las facturas de sus
ventas (las emitidas) y resta los impuestos de sus facturas de compras (las
recibidas). La diferencia es el monto que debe pagar.

Esta lógica es lo que permite que sea un impuesto del tipo al valor agregado;
es decir, se descuenta el ITBIS pagado en las compras, del ITBIS cobrado al
vender, para que solo se pague por el valor añadido en el proceso productivo.
Hay varios métodos para llegar al resultado de gravar el valor añadido o
agregado. Este es uno de ellos; se resta a los impuestos aplicados en las
ventas, el valor de los impuestos pagados en las compras de los insumos. Se
trata de una aproximación para fines impositivos con un resultado equivalente.

En eso radica la simplicidad y eficiencia del ITBIS. Por eso, mientras mayor sea
el control sobre la facturación, menor será la posibilidad de evasión. El control
de la factura constituye en sí mismo un esquema de autocontrol del impuesto,
ya que bien manejado, los que compran están interesados en reportar dichas
transacciones para utilizar el crédito, y los que venden no tienen más remedio
que reportar esas ventas.

Afectar el ITBIS o reducir la capacidad de controlarlo implica afectar el 31% de

los ingresos tributarios. El ITBIS aportó a los ingresos fiscales unos RD$
113,000 millones en el año 2013. Es como si todo el ITBIS recaudado fuera
para cubrir únicamente el 4% del PIB para la educación primaria y media, por lo
que tener asegurado mecanismos de gestión eficientes para la recaudación de
este impuesto tiene vital importancia.

Ya el ITBIS en RD es sobradamente complejo de administrar: tiene dos tasas,

cientos de productos exentos, así como también varios servicios. Además
existen decenas de leyes de incentivo que hacen que bienes gravados se
facturen exentos a algunos sectores beneficiados.