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ESCUELA DE POSTGRADO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
CASOS
1) Juan Manodura decide salir de Lima de paseo con su familia e ir a una playa del sur
ubicada en el kilómetro 126. Al pasar por la garita de Villa tiene que pagar S/.5.00
por concepto de peaje, lo cual no le agrada mucho e interroga al encargado de la
garita el por qué tiene que pagar un peaje si existe el derecho de todo ciudadano a la
libre circulación, respondiéndole el funcionario que así lo manda la ley. Con un
pésimo humor, Juan continua su camino, pero a la altura de Chilca se encuentra con
una segunda garita que le cierra la carretera y le exige el pago de otro peaje, esta vez
de S/.13.00 nuevos soles. Juan pasa la garita sin pagar el peaje exigido. Suena la
alarma y lo detiene la policía exigiéndole el pago del peaje o que, de lo contrario,
tendrá que dar media vuelta y regresar a su casa. Juan le pregunta a usted, que
pasaba con su auto en ese momento por allí, si tiene o no razón al negarse a pagar el
peaje exigido, pues restringe su derecho a la libre circulación por su país.
3) Pedro Paramo vive en el distrito de San Miguel, en una zona muy tranquila con
vista al mar. Cada año la municipalidad le cobra un monto alto por concepto de
arbitrios. Sin embargo, luego de pagar en una sola cuota tanto el impuesto predial
como los arbitrios correspondientes al año 2019, pudo constatar que, durante el
referido año, nunca vio a ningún efectivo de Serenazgo del distrito rondar por su
casa. Más aún, cuando quiso llamar telefónicamente al Serenazgo, le fue imposible
comunicarse con ésta. Así mismo, pudo percatarse que el recojo de basura la
municipalidad lo hacía con mucho retraso, dejando inclusive durante meses el
recojo de basura y ésta acumulándose con la generación de olores, roedores e
infecciones en la zona. Finalmente, el parque frente a su casa nunca fue regado y
podado por la municipalidad, por lo que los vecinos se vieron obligados a contratar
a un jardinero particular para encargarse del parque con los costos que ello generó.
Habiendo comenzado el año 2020 decide no pagar arbitrio alguno hasta que la
municipalidad cumpla con sus funciones, esto es, el mantenimiento de los servicios
públicos a su cargo.
11) Juan Diego Flores, famoso tenor peruano, reside en Nueva York (USA) en donde
trabaja contratado por el Metropolitan ganando US$30,000 dólares mensuales y
adicionalmente, ofrece giras de temporadas de ópera por todo el mundo. En el mes
de marzo de 2020 ofreció un concierto en Lima por el cual ganó US$20,000 dólares,
permaneciendo en Lima un mes. Posteriormente viajó a Berlín en el mes de julio al
festival de ópera en donde actuó en ocho óperas durante los dos meses que se quedó
en Berlín, ganando US$ 50,000. En el mes de setiembre visitó Viena en donde
permaneció dos meses cantando en la Opera de Viena por lo que ganó US$100,000
y, finalmente viajó a Lima a principios del mes de diciembre para pasar navidad y
recibir el nuevo año con sus padres. Flores le pregunta a usted por su situación
tributaria en relación al Impuesto a la Renta así como dónde y cuánto tributaría.
12) Gianluigi Buffon, famoso arquero de la selección italiana de futbol, reside en Milán
(Italia), en donde trabaja contratado por el Juventus ganando US$100,000 dólares
mensuales. El 1 de abril de 2019 viaja a Perú pues el Club Alianza Lima, lo contrata
por US$120,000 dólares a fin de recaudar fondos y para que juegue algunos partidos
de exhibición en Lima, permaneciendo en Perú tres meses. Posteriormente viajó a
La Paz, Bolivia en el mes de julio con el objeto de hacer un breve entrenamiento a
la selección boliviana, durante dos meses, con miras a las eliminatorias del mundial,
ganando US$ 150,000. El 1 de octubre regresa a Lima para un último partido de
exhibición, pero se enferma por comer ceviche en una carretilla del Mercado
Central y no puede viajar a Milán hasta el mes de febrero de 2020, tiempo en el que
se le pagó la suma de 50,000 dólares mensuales para que sea entrenador del Alianza
Lima por ese tiempo. Antes de regresar a Milán, Buffon, le pregunta a usted por su
situación tributaria en relación al Impuesto a la Renta así como dónde y cuánto
tributaría.
13) La empresa petrolera Crudos S.A., ha planificado para el año 2020 enviar a tres de
sus ingenieros petroleros a efectuar un curso de un mes en el Rocky Mountain
Institute en Houston, Estados Unidos, a fin de perfeccionarse en las nuevas técnicas
de sísmica para la extracción de crudo en ciertos lotes de la selva peruana, en donde
el crudo extraído por lo general es pesado. El curso tiene un costo de US$ 5,000.00
dólares por ingeniero. De otro lado, tiene planificado invertir aproximadamente US$
300,000 dólares en la investigación de nuevas tecnología para la extracción de
crudo pesado, y su posterior conversión a crudo ligero a fin de poder ser
transportado a través del acueducto Norperuano. La empresa le consulta a usted
sobre la deducibilidad de dichos gastos.
14) Mr. Beans, uno de los mejores cómicos del mundo, quiere conocer el Perú y probar
su célebre comida. Famoso cómico y artista, en Lima lo recuerdan por su excelente
actuación en la inauguración de las Olimpiadas de Londres 2012 y sus miles de
series por TV y películas. El 1 de agosto de 2019 precisamente viaja a Lima y se
queda prendado de Lima, por lo que se queda viviendo un tiempo en Lima. Le
encanta la comida peruana y quiere comprar un departamento y lo adquiere frente al
mar en Miraflores. El departamento le costó US$ 250,000 dólares. Sin embargo,
meses después y en vista al alza del precio de los inmuebles, decide aprovechar el
momento y vender el departamento en el mes de enero de 2020, vendiéndolo a un
precio de US$500,000 dólares. Le consulta a usted por las consecuencias tributarias
de dicha operación.
Es un no domiciliado y tributa x su renta de fuente peruana, por la venta del
departamento tributa por renta de fuente neta- tiene que tramitar en sunat el
certificado de capital invertido,
15) El martes 6 de agosto de 2019, la empresa minera Plata Bamba S.A. contrató los
servicios de la reconocida empresa española, Oro Chacra S.A. para que le preste
diversos servicios de asistencia técnica a fin de dar inicio a la exploración del
importante yacimiento “Las Huiflas” ubicado en la sierra de Huancavelica. En la
referida fecha se suscribió el contrato correspondiente el cual incluye la excavación
de la mina con maquinaria sofisticada y la aplicación de una nueva técnica de
perforación. Así mismo se incluye el servicio de publicidad y marketing de la nueva
tecnología a fin que la comunidad minera peruana conozca la implementación de
esta nueva tecnología. El plazo del contrato es de un año y por la totalidad del
servicio se pagará un total de US$ 1’000,000 de dólares, los cuales serán pagados a
razón de US$100,000 dólares mensuales. Así mismo se le pagará a la empresa
española una cantidad adicional de US$ 500,000 dólares por la utilización de la
referida tecnología por parte de Plata Bamba S.A. Se le consulta por el tratamiento
tributario a la prestación de estos servicios.
Plata bamaba pagara el igv x el servicio de asistencia técnica del peru y lo usara como
crédito fiscal, y la parte de mkt y publicidad tributaria con el 30%
Regalias
Asistencia tecina
Y publicidad y mkt
16) Usaín Bolt, famoso atleta olímpico, reside en Jamaica en donde trabaja como
cantante de reggae en un bar ganando US$1,000 dólares mensuales. Luego de su
triunfo en las Olimpiadas de Londres 2012 -en donde gana la medalla de oro en la
carrera de 100 metros planos- viaja el 1 de setiembre de 2019 a conocer el Perú,
pues le fascina la cultura incaica. Enamorado del Perú, se queda en Lima y
constituye una empresa de mensajería: Chasqui S.A., en donde contrata a otros
atletas, a los cuales él entrena, a fin de que efectúen entregas de mensajes a
domicilio, pero con una particularidad: el mensaje se entrega corriendo –sin utilizar
vehículo alguno- sólo para la ciudad de Lima. A la empresa le va muy bien. En el
año 2019 generó utilidades por US $1´000,000 millón de dólares, percibiendo Bolt
US$ 25,000 dólares por concepto de dividendos. Entusiasmado por el éxito, Bolt
decide contratar a la empresa española Musculitos S.A. con el objeto de que monte
en Lima un “mega gimnasio” en un terreno propiedad de Chasqui S.A. en el distrito
de Surco. El “mega gimnasio” ofrecerá diversos servicios con máquinas
electrónicas nunca vistas para entrenamiento de los clientes y un sistema de pesas
en base a energía cinética, entre otras particularidades. Musculitos S.A. se encargará
de montar el “mega gimnasio” así como otorgar entrenamiento en técnica de manejo
a los operadores de las máquinas. Por todo ello (montaje y entrenamiento técnico
para manejo de maquinarias) Musculitos S.A cobra US$ 250,000 dólares a Chasqui
S.A. El 31 de enero de 2020, antes de regresar a Jamaica, Bolt lo nombra a usted su
asesor, por lo que le pregunta por su situación tributaria en relación al Impuesto a la
Renta en Perú, esto es, dónde y cuánto tributaría, así como el tratamiento tributario
de la empresa Chasqui S.A.
17) Doña Eva von Strugensen, condesa de Bavaria y Malambito, vive en Viena
(Austria). Arriba al Perú el 5 de enero de 2019 y se queda en nuestro país. Adquiere
un inmueble en San Isidro por US$500,000 y otro inmueble en Surco por
US$800.000 dólares. Ambos inmuebles los alquila por US$4,000 dólares mensuales
a partir del 1 de marzo de 2019. De otro lado, junto con su socia peruana, la “China”
Tudela, funda una sociedad anónima la cual produce la revista femenina “Pánfila”.
Doña Eva decide quedarse en el Perú un tiempo más, como gerente general de la
sociedad con un sueldo de US$ 5,000 dólares mensuales, dedicándose a la edición
mensual de la revista. Por el ejercicio fiscal 2019, Doña Eva recibe US$5,000
dólares de dividendos por la revista. En Austria, ella es dueña de la marca
“Salchichonitz”, la cual es utilizada en el Perú por la empresa Otto Kuntz y por la
cual le paga a Doña Eva una regalía de US$3,000 dólares mensuales. Así mismo, el
1 de agosto, Doña Eva adquiere Bonos del Tesoro, los cuales le generan un interés
mensual de US$1000.00 dólares. Finalmente, el 1 de diciembre de 2019 vende el
inmueble de San Isidro en US$900,000 dólares y regresa a Austria. Indique la
situación tributaria de Doña Eva.
Para efectos del 2019, no es no domiciliada – alquileres renta de fuente peruana por
alquileres ubicados en peru.
El sueldo es renta de fuente peruana, por servicios prestados en el Perú, los
dividendos adelantados (el ejercicio 2019 no ha terminado) se le retiene 5%,
impuesto dividendos
La fabrica le paga una regalia, otto kuns por usar la marca , le retiene a doña eva
Los bonos del tesoro estan exonerados del IR
La venta del imnueble tributa por renta de fuente peruana, pero por la renta neta,
tramita certificado de capital invertido
18) Mick Jagger, famoso vocalista de The Rolling Stones, vive en Londres (Reino
Unido). Luego de su concierto en Perú el 6 de marzo de 2016 se queda prendado del
Perú. Por el concierto en Perú, la banda, representada por la empresa “Stones Inc.”
domiciliada en Londres, recibió 5’000,000 millones de dólares. El 1 de abril de
2019 Mike regresa al Perú de incógnito. Enamorado de su comida, su gente y su
geografía, adquiriendo un inmueble en San Isidro por US$600,000 y otro inmueble
en Surco por US$900.000 dólares. Ambos inmuebles los alquila por US$5,000
dólares mensuales a partir del 1 de junio de 2019. De otro lado, junto con su socio
peruano, Gianmarco, funda el 1 de julio una sociedad anónima la cual edita la
revista: “Rock inclusivo”. Desde esa fecha, Mick recibe como gerente general de la
sociedad un sueldo de US$ 10,000 dólares mensuales, dedicándose a la edición
mensual de la revista. Por el ejercicio fiscal 2019, Mick recibe US$20,000 dólares
por concepto de dividendos de dicha sociedad. De otro lado, en Londres Mick es
dueño de la marca “Fender guitars”, marca que es utilizada en el Perú por la
empresa Musicapop S.A. y por la cual ésta le paga a Mick una regalía de
US$10,000 dólares mensuales. Así mismo, el 1 de agosto, Mick adquiere Bonos del
Tesoro, los cuales le generan un interés mensual de US$3,000.00 dólares.
Finalmente, el 1 de diciembre de 2019 Mick vende el inmueble de San Isidro en
US$900,000 dólares y regresa definitivamente a Londres. Mick le consulta por su
situación tributaria en Perú.
19) Antonio Banderas, conocido actor español de cine, vive en Madrid, España, y con
fecha 1 de julio de 2018, vino por un mes de incognito con su hija Stella al Perú, a
visitar Cuzco y hacer los caminos del Inca. Luego visita Lima y se queda
enamorado del Perú. Al año siguiente, el 1 de agosto de 2019, regresa al Perú y
decide comprar un departamento en Miraflores con vista al mar por S/. 500,000
nuevos soles. Lo alquila por S/. 3,000 nuevos soles al mes a partir del 1 de
setiembre. Así mismo efectúa varios comerciales para la línea de perfume “Peruvian
fish” por el que recibe S/. 100,000 nuevos soles. Como gran actor, también es
contratado para que actúe en cinco capítulos de la telenovela “Al fondo al sitio” por
el que recibe S/. 200.000 nuevos soles. Con fecha 15 de octubre regresa a España.
Posteriormente, el 1 de noviembre regresa al Perú y constituye una empresa:
Antonio S.A., que administrará su restaurant “Coma con Toño” por el cual el 31 de
diciembre recibirá S/. 300,000 nuevos soles como dividendos. Finalmente es
contratado por Peruvian Film S.A. para filmar la película a ser filmada en el Perú:
“La máscara del Inca” por el que recibe en forma adelantada S/. 2’000,000 nuevos
soles. Luego de filmar la película, regresa a Madrid el 1 de febrero de 2020 a
descansar y prepararse para su próxima película, que también filmará en Perú, al
lado de la reconocida actriz peruana Susy Díaz, y que se titulará “El bello y la
bestia”, lo cual promete ser un éxito de taquilla, por el cual le adelantan S/. 300,000
por concepto de regalías. Banderas le pregunta por las consecuencias tributarias de
sus ingresos en Perú.
20) Michael Phelps, el gran nadador y campeón olímpico, con 28 medallas olímpicas -
23 medallas de oro, tres de plata y dos de bronce- antes de regresar a su país luego
de las Olimpiadas Brasil 2016, pasa por el Perú por una semana a fin de conocer
nuestro país, y le fascina el Perú. Después de tres años viaja a Lima el 1 de agosto
de 2019. El siguiente fin de semana decidió dar una exhibición de natación en la
piscina olímpica del Club Regatas Lima, nadando mil metros en los cuatro estilos.
Para dicha exhibición cobró US$10,000 dólares. Así mismo, decidió superar la ruta
de Olaya por lo que el domingo 25 de agosto nadó, para un especial de la National
Geographic, desde Chorrillos hasta el Callao, pasando por la isla San Lorenzo y
regresando nuevamente a Chorrillos, cobrando a dicha revista la cantidad de
US$100,000 dólares por dicha exhibición. Luego de probar la comida peruana, en
especial el ceviche, quedó prendado de nuestro país. Decidió fundar la empresa
“Pescaditos Phelps S.A.” la cual administra el restaurante de ceviches en Chorrillos
“El cebichito”. Así mismo, decide comprarse un departamento en Miraflores con
vista al mar por US$400,000 dólares, pues decide quedarse unos meses en Lima con
su esposa y pequeño hijo. Así mismo, es contratado como modelo de la conocida
marca deportiva “Ropitas de baño Chiquitín”, recibiendo un pago de US$ 5,000
dólares por concepto de pago de regalías. Después de pasar el verano de 2020 en
Lima y aterrado por la pandemia de coronavirus que afecta a todo el mundo, decide
el 1 de marzo de 2020 regresar a Estados Unidos con su familia, no sin antes cobrar
por concepto de dividendos producidos por su empresa administradora del
restaurante en Chorrillos, la suma de US$10,000 dólares. Así mimo, vende el
departamento de Miraflores en US$800,000 dólares. Phelps lo busca a usted para
una asesoría y le pregunta por las consecuencias tributarias de sus actividades en
Perú.