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Direito Tributario casos

concretos
Direito Tributário
Universidade do Grande Rio (UNIGRANRIO)
6 pag.

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Caso 1 Determinado governador do Estado do Acre está em forte debate com a Assembleia
Legislativa. Apesar de ter sido eleito em primeiro turno com uma expressiva maioria de votos, sua
Assembleia é hoje composta em maioria considerável pela oposição ? ressentida por não ter reeleito
o antigo governador, candidato da situação. Diante deste conflito político, o governador não
consegue aprovar a lei orçamentária que se manifesta compatível com suas propostas. Sendo assim,
decide baixar o orçamento por medida provisória. Deputado da oposição se recusa a votar a medida
provisória e levanta argumentos tecnicamente adequados. Pergunta-se:
a) Quais seriam estes argumentos?
A nossa Constituição Federal veda expressamente a edição de Medida Provisória para Leis
Orçamentárias, salvo em casos imprevisíveis ou de catástrofes.
b) Pode o governador editar medida provisória?
Sim, o Governador pode editar Medida Provisória, não tendo tal proibição. Pela nossa doutrina,
temos o princípio da simetria, onde o Chefe do Poder Executivo, pode editar tal medida.
c) Cabe medida provisória em Direito Financeiro.
Não cabe medida provisória em Direito Financeiro, em regra. Exceto nos casos de imprevisíveis ou
catástrofes.
OBJETIVA Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras
do Direito Financeiro:
a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil
b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual
c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de Janeiro
d) previsão de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte
Caso 2 Em meio a uma crise política e econômica em 2015, o Governo Federal apresentou ao
Congresso Nacional um proje to de lei orçamentária comum déficit de 30,5 bilhões de reais. À
época, questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da questão gira em
torno de um dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega todos os elementos da
atividade financeira do estado. Indaga-se:
A) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto de lei
com este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os elementos do
Direito Financeiros e relacionam no caso.
O principio que se relaciona com os elementos do direito financeiro é o princípio do equilíbrio
orçamentário, que corresponde ao fato do gestor público estar preso a estimativa de receitas para
realizar as despesas durante o exercício financeiro, conforme previsão em lei orçamentária. A
constituição de 88 veda no seu artigo 167, III apenas a realização de operações de crédito que
excedam o montante das despesas de capital, com ressalva daquelas autorizadas mediante
créditos suplementares ou especiais aprovadas pelo legislativo.
B) Como ficaria com base na legislação atual?
Apartir da promulgação da emenda constitucional 95/2016 foi implementado um novo regime
fiscal com limites individualizados, no intuito de estabelecer o equilíbrio orçamentário, uma vez
que são limites globais para cada poder.
Caso 3 O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor
total de R$278.0 00,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de Rsponsabilidade Fiscal. Estas
prefeituras deixaram de encaminhar no prazo legal àquele Tribunal o Relatório de Gestão Fiscal, o
Relatório Resumido de Gestão Orçamentária e o Comparativo das Metas Bimestrais de arrecadação.
Neste sentido, considerando a naturezado Tribunal de Contas e as regras da Lei de
Responsabilidade fiscal, responda:
A) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular?
O tribunal de contas é orgão do estado responsável por fazer a avaliação técnica das contas
públicas. Em função disso, como órgão de controle externo possui atribuição para aplicar sanções
pelo descumprimento das regras constitucionais e da lei de responsabilidade fiscal, em relação

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aqueles que exercem a gestão das contas públicas. A aplicação de multas está prevista no ART 71,
VIII da CF/88.
B) Estas multas podem ser questionadas perante o Poder Judiciário, ou já se encontram alcançadas
pela coisa julgada?
As multas aplicadas pelo tribunal de contas resultam em documento que terá eficácia de título
executivo, conforme dispõe o artigo 71,§ 3° da CF. Tendo em vista que o tribunal de contas não
exerce jurisdição, função do Estado com atributo de definitividade, suas manifestações podem ser
objeto de questionamento judicial.
3) Independente da solução aplicada pelo Tribunal de Contas, qual é o princípio contido na Lei de
Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos ?
O concreto decorre de aplicação do princípio da transparência, previsto no ART 48 e seguintes da
lei de responsabilidade fiscal.
Objetiva Correta - Letra D
Caso 4 Ao dispor sobre o plano de custeio da Seguridade Social, a União cuidou de regular a
cobrança de várias contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do contribuinte
como a remuneração paga ou creditada aos segurados que prestem serviço às empresas, dos
empregadores domésticos, dos trabalhadores (incidentes sobre o seu salário-de-contribuição),
incidentes sobre o faturamento e lucro das empresas e sobre a receita de concursos de
prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de contribuições sociais. A mesma lei que
as institui estabelecia um prazo de dez anos para a apuração e constituição dos créditos da
seguridade social. Sabendo que normas gerais do Direito Tributário são reservadas pela Constituição
para lei complementar, identifique e analise o dispositivo, tendo para tanto a compreensão da
natureza da cobrança realizada e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está
submetida.
A cobrança estabelecida como fonte de custeio da seguridade social está submetida ao conceito
de tributo previsto no ART 3° do CTN e no ART 149 da constituição, o STF ao identificar a
contribuição social como uma espécie tributária entendeu que ela está submetida ao regime
jurídico do direito tributário, razão pela qual suas normas gerais devem ser objeto de lei
complementar na forma do ART 146, III da CF.
Questão objetiva
(CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não vinculado a uma
atividade estatal, admite, por expressa e excepcional previsão constitucional, destinação específica
do produto da arrecadação e não admite previsão de restituição ao final de determinado período?
A ( ) Contribuição de intervenção no domínio econômico.
B ( ) Contribuição social.
C ( ) Empréstimo compulsório.
D (X) Imposto.
E ( ) Taxa.
Caso 5 União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve
fomentar o desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a
legalidade e a Constitucionalidade da referida lei.
O ART 151, III da CF, veda a chamada isenção heteronoma, ou seja, a união não pode conceder
este benefício fiscal em relação aos tributos de competência dos estados e municípios.
Relativamente à competência tributária, assinale a alternativa incorreta.
a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de guerra.
b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial
urbana.
c) Os Municípios não têm competência para instituir contribuições previdenciárias, pois esta
competência é exclusiva da União Federal.
d) As taxas e as contribuições de melhoria são consideradas, pela doutrina, tributos de competência
comum.

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Caso 6 Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo em
função de uma retenção na fonte de imposto de renda retido na fonte pelo órgão ao qual pertencia
a servidora. O Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a competência tributária para
legislar sobre o imposto de renda é da União. Comente se procede a alegação do Estado.
A competência tributária no imposto de renda é de fato da união, entretanto o Estado é parte
legítima para figurar no pólo passivo da ação de repetição de indébito promovida por seus
servidores em relação ao imposto retido na fonte pagadora, esse é o posicionamento do STJ
veiculado na súmula 447. Isso porque, o ART 157, I, da CF, dispõe que pertence ao Estado 100% do
produto da arrecadação do IR incidente na fonte sobre os rendimentos pagos por eles aos seus
servidores.
Questão objetiva
Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, MARQUE as da
União para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as dos Estados/DF para os
Municípios (3):
( 3 ) 50% do IPVA;
( 2 ) 20% dos impostos de competência residual;
( 1 ) 50% do ITR;
( 2 ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação;
( 3 ) 25% do ICMS;
( 1 ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação;
( 1 ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial.
Caso 7 Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade contra
emenda constitucional que cria um imposto sobre toda e qualquer movimentação financeira,
inclusive as realizadas por pessoas jurídicas de direito público e que entraria em vigor
imediatamente. Incialmente, os argumentos da afronta a duas limitações constitucionais ao poder
de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação à imposição de impostos entre os entes
federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o exercício financeiro para que se
possa cobrar o tributo) parecem corretas. Mas há uma preliminar questionada: a possibilidade de se
questionar a constitucionalidade de dispositivo constitucional. Analise a questão e indique o
posicionamento do Supremo Tribunal Federal.
As normas de emenda constitucional decorrem do poder constituinte derivado, razão pela qual
podem ser objeto de controle, mediante ação direta de inconstitucionalidade quando
confrontadas com normas elaboradas pela assembleia nacional constituinte. Esse é o
posicionamento do STF. ( ADIN 926. )
Questão objetiva:
(FGV-2015) O Presidente, representando a República Federativa do Brasil, celebra tratado
internacional com outros dois Estados soberanos, com o objetivo de incrementar a prestação de
serviços de tecnologia para grandes projetos de infraestrutura. O acordo internacional, após todos
os trâmites legislativos impostos pela ordem jurídica interna e internacional, passa a produzir seus
efeitos, dentre os quais a isenção de todos os impostos incidentes nessa operação. Considerando
que esses serviços estão incluídos na lista anexa da Lei Complementar nº 116/2003 e a
jurisprudência do STF, é correto afirmar que o tratado é:
A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da
Constituição Federal em vigor, o qual veda à União instituir isenções de tributos da competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios;
B ( X ) constitucional, pois a vedação constitucional se volta à União, nada impedindo que a
República Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público externo, celebre
tratados e acordos internacionais de Direito Tributário;
C ( ) constitucional, pois, nos termos da Constituição Federal, os tratados e convenções
internacionais sobre tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso Nacional, em
dois turn os, por três quintos dos votos dos respectivos membros, serão equivalentes às emendas

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constitucionais;
D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção de
tributos estaduais e municipais;
E ( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando simultaneamente conceder aos tributos de
competência federal.
Caso 8 O Município de Angra dos Reis promulga lei em 30.05.2006, estabelecendo a incidência do
ITBI sobre as embarcações alienadas no território municipal, já que esses bens são garantidos por
hipoteca, o que demonstraria a natureza imobiliária das embarcações. Ester efetua alienação de
uma embarcação para Moisés (ambos domiciliados naquele Município, mediante contrato lavrado
em cartório no dia 30.05.2007. Firme na legislação municipal, a Fazenda Pública de Angra dos Reis
efetua o lançamento de ofício do ITBI. Ester apresenta impugnação na via administrativa, pleiteando
o seu direito de não pagar o tributo em tela. Examine o caso, em suas várias nuances, sob a ótica das
normas do CTN sobre interpretação.
As embarcações não são consideradas como bens imóveis pela legislação em geral, tão pouco o
código civil às classifica expressamente desta forma, razão pela qual não procede a alegação do
município. Ademais, o código tributário nacional não permite a utilização de conceitos de outros
ramos do direito para ampliar as competências tributárias, e consequentemente a tributação.
Questão objetiva
(FAURGS-2015) No que se refere à legislação tributária, assinale a alternativa que contém afirmativa
correta.
A ( X )Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos pretéritos se
contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos Tribunais Superiores.
B ( )Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência impositiva
podem ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a sua autonomia
tributária e financeira.
C ( )O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das hipóteses de
incidência tributária a fatos juridicamente semelhantes àqueles por elas previstos, com vistas à
promoção da igualdade.
D ( )O legislador ordinário pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente se aplique
a fatos futuros. multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo.
Caso 9 Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente em
determinadas importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja declaração será
feita neste exercício. Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da segurança jurídica e dos
princípios tributários atinentes. Para verificação da constitucionalidade do tema, apresente o
entendimento do STF e sua evolução até os dias atuais.
A súmula 584 do STF autoriza a aplicação da legislação tributária vigente no exercício da
declaração ainda que alcance fatos geradores ocorridos no exercício financeiro anterior. Porém,
após a edição da referida súmula, o STF alterou seu posicionamento ao julgar o RE 592.396,
reconhecendo a inconstitucionalidade a aplicação retroativa sobre imposto de renda.
Caso 10 O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD para
aumentar as alíquotas do imposto e, portanto, aumentar sua arrecadação. Em função disso,
aumenta a alíquota do imposto para 4,5% (quando se tratar de transferências realizadas em
montante de até 400.000 unidades fiscais de referência) e de 5% (quando se tratar de transferências
em montante superior a 400.000 unidades ficais de referência). Contribuinte questiona a alíquota
progressiva do tributo diante de falta de autorização expressa da Constituição neste sentido. Assim
tratando, analise como se posiciona o Supremo Tribunal Federal sobre o assunto.
O STF alterou o posicionamento sobre a necessidade de autorização expressa da Constituição
Federal, para a aplicação de alíquota progressiva aos impostos reais (RE 562045). Hoje a Suprema

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Corte entende que todos os impostos devem se submeter, na medida do possível ao princípio da
capacidade contributiva.
Caso 11 O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que
desconsiderava créditos de ICMS decorrentes do consumo de energia elétrica que, segundo o
contribuinte, a energia elétrica utilizada para a comercialização de seus produtos não podia ser
confundida com aquela utilizada para o uso ou consumo, pois a energia elétrica utilizada nas áreas
comerciais (dentro dos supermercados) seria indispensável ao desempenho das atividades do
estabelecimento, tais como na conservação de produtos congelados e refrigerados, na fabricação de
pães e biscoitos, sendo posta em uso para proveito dos consumidores finais que não podem
comprar às escuras. Neste sentido, como deve se manifestar o tribunal?
O Tribunal deverá rejeitar o pleito do contribuinte, uma vez que atualmente a Lei Complementar
87/96 que trás normas gerais sobre ICMS que vão permitir o creditamento do imposto incidente
sobre aquisição de energia elétrica consumida nas áreas comerciais com o imposto devido, na
circulação de mercadorias, devendo aplicar o princípio Tempus Regit Actum.
Caso 12 O Estado de Pernambuco, de forma a incrementar sua arrecadação tributária e ampliar a
sua receita, decide criar alíquota diferenciada para veículos de fabricação estrangeira importados ao
Brasil. Esta alíquota é maior do que as dos veículos nacionais. Desta forma, encaminha a proposta à
sua assessoria jurídica que após pesquisa à jurisprudência das Cortes Superiores lhe dá parecer. O
parecer mais adequado deve ser em que sentido?
O parecer deverá ser pela impossibilidade de alíquota diferenciada aos veículos importados, pois a
Constituição Federal veda a diferença tributária em razão da procedência de destino dos bens e
serviços, aplicando o princípio da uniformidade geográfica.
Caso 13 A prefeitura do município de Rio Branco enviou carnê de IPTU para a Locadora de Veículos
Localizada em terreno da Infraero ao lado do Aeroporto Internacional Plácido de Castro. A Locadora
promoveu ação anulatória e o processo se encontra hoje no STF aguardando julgamento de recurso
extraordinário. Neste sentido, apresente os argumentos favoráveis ao fisco e ao contribuinte.
Ao Julgar o R.E 601.720 em 06/04/2017 o STF decidiu por maioria sobre a incidência do IPTU sobre
o imóvel que goza de imunidade tributária mas está cedido à pessoa jurídica de direito privado,
sendo esta devedora do imposto.
Caso 14 A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de
obrigações e deveres. Analise os dispositivos abaixo elencados e indique sua natureza específica. Em
seguida, identifique o ato normativo que pode tratar de cada uma das matérias e o regime jurídico
ao qual devem se submeter.
A) Lei 7.713/1988 Art. 3º O imposto incidirá sobre o rendimento bruto, sem qualquer dedução,
ressalvado o disposto nos arts. 9º a 14 desta Lei.
Obrigação Tributária principal de pagar tributo deve ser instituída por Lei.
B) Lei 7.713/1988 Art. 53. Os juros e as multas serão calculados sobre o imposto ou quota,
observado o seguinte: a) quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor
do BTN no mês do pagamento; b) quando expresso em BTN Fiscal, serão convertidos em cruzados
novos pelo valor do BTN Fiscal no dia do pagamento.
Obrigação Tributária principal de pagar juros e multa, seguindo a posição de parte da doutrina, e
deve ser regulada por Lei.
C) Instrução Normativa 1613/2016 Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual
referente ao exercício de 2016, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2015: I -
recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$
28.123,91 (vinte e oito mil, cento e vinte e três reais e noventa e um centavos);
Obrigação acessória de fazer, e deve ser regulada por Legislação.
Caso 15 Em processo administrativo discute-se a base de cálculo do ISSQN incidente sobre a
prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros. O ponto central do problema é se a base
de cálculo para efeito do recolhimento do ISSQN seria o preço efetivamente pago pelo usuário no
ato da compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou passagem escolar), posição adotada

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pelo contribuinte ou se o vigente no momento posterior em que se dá a efetiva prestação, posição
adotada pelo Fisco. Considerando que no momento em que se deu a efetiva prestação o preço já
estaria majorado, qual o seu parecer jurídico sobre o tema? qual dos elementos referente ao fato
gerador integral está em discussão?
O caso versa sobre o elemento quantitativo do fato gerador (base de cálculo). Segundo a
jurisprudência do STJ a base de cálculo do ISSQN incidente sobre a prestação de serviços de
transporte coletivo de passageiros é o preço efetivamente pago pelo usuário no dia da compra dos
bilhetes, e não aquela vigente na data da prestação do serviço (Resp 922.239)
Caso 16 Filipe sócio da sociedade FILIPE & FERNANDA LTDA com intuito de prestigiar seus
funcionários resolveram pagar o 15º salário (criado por eles). Diante disso a sociedade por falta de
planejamento ficou em dificuldades financeiras motivo que levou ao inadimplemento do IRPJ. O
patrimônio da sociedade não era suficiente para arcar com a dívida tributária e a Receita Federal do
Brasil resolveu redirecionar a execução fiscal contra o sócio Filipe. Responda se Filipe é parte
legitima para figurar no polo passivo da execução invocando os fundamentos que sustentam a
relação jurídica de direito material.
Felipe não é parte legítima para figurar no pólo passivo da execução pois apenas o sócio gerente
pode ser responsabilizado pessoalmente por dívidas tributárias da pessoa jurídica, e qua do agir
com excesso de poder, infração a Lei, contrato social ou estatuto, ou ainda quando houver o
encerramento irregular da empresa ( art 135, III CTN e súmulas 430 e 435 do STJ.)

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