NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA

a) Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

Deben aplicarse los PCGAs que permiten que las operaciones realizadas y los saldos de las
cuentas presentadas en los estados financieros expresen una imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa.

a) Consistencia o uniformidad
El registro contable y los estados financieros resultantes deben ser elaborados mediante la
aplicación de los mismos criterios de identificación, evaluación y exposición durante los
periodos en que se exponen las actividades del ente, respetando los PCGA.

Comparación inter – compañías:

Si puede compararse con otras empresas del mismo sector económico o industrial.

Comparación inter – compañía:

Si puede compararse la información de periodos anteriores de la propia empresa.

b) Revelación suficiente
Es una norma de excepción, debido a que no es obligatoria. Se le hace referencia solamente si
los estados financieros no presentan revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos de
materialidad o importancia relativa a juicio auditor.

LA INFORMACION DEBE SER: Clara y completa

c) Opinión del auditor

El auditor debe emitir una opinión de si los estados financieros y documentos administrativos
representan o no la situación financiera y los resultados de las operaciones de forma
razonable. Si el auditor está imposibilitado de formarse una opinión, debe abstenerse de
opinar.

OPINION LIMPIA Y SIN SALVEDADES – OPINION CON SALVEDADES O CALIFICADA

OPINION ADVERSA O NEGATIVA – ABSTENCION DE OPINAR

INFORME DE AUDITORÍA NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACION DEL INFORME DE

AUDITORIA
El informe de auditoría debe manifestar si los estados contables se han presentado de acuerdo
a las normas legales exigibles.

1. El informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya observado el

principio de uniformidad con respecto al ejercicio anterior.
2. Los contenidos de los estados financieros han de ser razonablemente adecuados, en
caso contrario se expondrá el informe.
3. El dictamen deberá expresar la opinión (positiva, con salvedades, negativa) del auditor
sobre los estados financieros sobre los estados contables, y en caso de no expresar
dicha opinión justificar porque no ha podido expresar la opinión.

CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA

  Oportunidad en la comunicación de los resultados
 Tipos y contenido de la auditoria
 Estructura del informe de auditoria
 Tono constructivo del informe
 Objetividad del informe
 Precisión y razonabilidad del informe
 Informe sobre la evaluación del control interno
 Contenido del informe sobre el control interno
 Declaraciones en el informe sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables
 Difusión y tramite del informe

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Definición de procedimiento de auditoria
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros.

Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria

Las técnicas son herramientas de trabajo del contador público.

Los procedimientos son la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.

Procedimientos de cumplimiento
Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados efectiva y
uniformemente. Aseguran o confirman la comprensión de los sistemas del ente,
particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas y corroboran su efectividad.

Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y en
consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y
oportunidad de las pruebas sustantivas.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se
encuentran:

 Indagaciones con el personal

Consiste en obtener información del personal de la entidad en forma oral o escrita, mediante
la cual obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algún procedimiento de control
interno.

La confiabilidad de la información obtenida dependerá en gran medida de la competencia,

experiencia y conocimiento de los informantes. Este tipo de información por si sola, no es
confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos.

 Observaciones de determinados controles

Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada
para corroborar ciertos tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se
puede repetir y por lo tanto, requerimos su observación y comprobación “In situ”, para
satisfacernos que los controles observados han operado en forma efectiva.
  Repetición del control:
Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el control no es documentado
mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando requerimos corroborar el
cumplimiento de dicho control.

Así por ejemplo, si hemos decidido confiar como control clave, en la revisión de cálculos
aritméticos y en la existencia de la documentación de respaldo necesaria para el registro y
pago de una transacción, debemos revisar que dicho control funcione eficazmente, mediante
la repetición del mismo.

 Inspección y revisión de documentos

Consiste en verificar que los controles claves determinados a efectos de satisfacernos de las
afirmaciones para cierto número de cuentas y/o transacciones, se encuentran debidamente
respaldados con la documentación de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los
controles sobre los cuales se decidió confirmar inicialmente, operan eficazmente.

Procedimientos sustantivos
Proporciona evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los
registros contables o estados financieros y, por consiguiente, sobre la validez de las
afirmaciones.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencias sustantivas se
encuentran:

 Procedimientos analíticos:
Consiste en el estudio y evaluación de la información financiera presentada por la entidad
utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e información relevante.

 Análisis de relaciones:
Se refiere a cualquier relación entre las cuentas de los estados financieros, como por ejemplo:

o Relación de montos de aportes y retenciones respecto de sueldos, cuyo resultado

debería ser igual a los porcentajes aprobados por ley.
o Depreciación de activos fijos sobre valores de origen, la cual debería ser igual a las
alícuotas establecidas por la entidad, disposiciones técnicas contables y/o legales.

 Análisis de tendencias
Consiste en analizar las variaciones de un saldo o cuenta a través del tiempo, por ejemplo:
Saldo de cuentas por cobrar del 31.12.16 respecto de los existentes al 31.12.15. Los saldos del
2015 deben ser re-expresados por la variación del tipo de cambio.

 Comparaciones
Implica la comparación de la información financiera de la entidad respecto de otros datos o
elementos independientes y/o externos, como ser: Presupuestos, estados financieros del año
anterior, estadísticas de mercadeo, y otra información relacionada con las actividades de la
entidad.
  Pruebas de razonabilidad:
Consiste en la utilización de pruebas globales para comprobar la confiabilidad de un saldo
determinado, cuyas variables deberán ser revisadas mediante otros procedimientos
sustantivos.

TÉCNICAS DE AUDITORIA:
1. Definición:
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión
profesional.

EVIDENCIA CORROBORATIVA – EVIDENCIA PRIMARIA

2. Clases:
Estudio general, análisis, inspección, confirmación, investigación, certificación, observación,
comprobación, calculo.

2.1. Técnica de estudio general:

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa u organización como
misión, visión, objetivos y principales actividades. Permite el auditor, determinar que asuntos
merecen prioridad y/o mayor atención.

2.2. Técnica de análisis:

Se aplica a los estados financieros generalmente, de dos formas:

Análisis de saldo:
Se aplica a cuentas colectivas tales como clientes y proveedores.

Análisis de movimiento:
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor de una
cuenta.

2.3. Técnica de inspección:

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo los datos de la
confiabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

2.4. Técnica de confirmación:

Para la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa,
que ratifique lo expresado en los registros contables o lo expresado por los funcionarios en las
indagaciones.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Técnica de confirmación:
 De acuerdo a las respuestas esperadas
o Confirmación positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están
conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
preferentemente para el activo.
o Confirmación negativa: Se envían datos y se pide contestación, solo si están
inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones
de crédito.
 De acuerdo a la forma de enviar la solicitud
o Confirmación abierta: Por esta razón.
o Confirmación cerrada: De acuerdo a los registros. En el supuesto.

2.5. Técnica de la investigación:

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un
juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.

Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de
deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

DENTRO – FUERA – FORMAL – EVIDENCIA CORROBORATIVA

DENTRO – NO FORMAL – EVIDENCIA CORROBORATIVA

Declaración:
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la
importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está
limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las
operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros
que se está examinando.

2.6. Técnica de certificaciones:

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo
general, con la firma de una autoridad.

2.7. Técnica de la observación:

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la
forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el
personal de la empresa las realiza.
Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y
realización de los mismos.

DISCRETA

2.8. Técnica del cálculo:

Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado
de cómputo realizados sobre bases predeterminadas.

El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo

independiente de las mismas.

CALCULO

2.9. Técnica de comprobación:

 Nombre de la empresa
 Fecha de expedición
 IGV
 Actas de junta directiva
 Actas de asamblea general
 Contratos
 Escrituras

EVIDENCIA
Es la información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa que se
está auditando está de acuerdo al criterio establecido.

Es la prueba que garantiza el valor de los hallazgos.

Proporciona la razonabilidad de los errores e irregularidades.

Los procedimientos de auditoria deben tener implícitos los argumentos necesarios para
recolectar de forma inmediata y directa la evidencia de la auditoria.

Es fundamental que el procedimiento enuncie de forma clara precisa la técnica de auditoria

que se utilizara para recolectar la evidencia.

Confirmaciones externas
El auditor debe determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener
elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los
estados contables.

Procedimientos analíticos:
Proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los
procedimientos de revisión analítica.

El término “procedimiento de revisión analítica” se utiliza para describir el análisis de las

relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación inusual de
partidas.
Muestreo de auditoria y otras pruebas selectivas:

Identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra
de auditoria y al evaluar los resultados de dichos procedimientos.

Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el no estadístico (La norma establece
que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor)

CARACTERÍSTICAS:
Credibilidad de la evidencia:

o Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta debe ser competente y suficiente.

o La credibilidad de la evidencia está determinada por cuatro características básicas.

 Relevancia:
La auditoría es relevante siempre que esté relacionada de forma directa con el objetivo de la
auditoria.

Ejemplo: Si el objetivo de la auditoria es:

Verificar el proceso de facturación de la empresa XYZ, las evidencias deberán ser

documentos que soporten que la empresa está llevando a cabalidad el proceso de
facturación a través de documentos como facturas de venta o de compra.

 Competencia:
Esta característica está directamente relacionada con los procedimientos de auditoria porque
en ellos deben estar implícitos las técnicas que ayudaran a la obtención de las evidencias.

Se dice que para que una evidencia sea competente debe proporcionar cuatro principios:

 Independencia:
Depende de la persona que suministre la evidencia, es decir, si la prueba es proporcionada por
un tercero o por un ente externo a la empresa será tratada con mayor credibilidad que si es
suministrada por un funcionario de la misma empresa.

Ejemplo: Para verificar la existencia de un saldo de proveedores, tendrá mayor

confiabilidad si se solicita al proveedor a través de la circulación que si se solicita al jefe
de compras las facturas que soportan el saldo en libros.

 Eficacia:
Se dice que a mayor efectividad del control interno establecido por la administración de la
empresa, mucho más competente debe ser la evidencia.

Ejemplo: La empresa tiene establecido como control interno que de forma mensual se
debe realizar un conteo físico por referencia y por ubicación. El auditor debe elaborar
un procedimiento sustantivo que le permita obtener una evidencia suficiente que
garantice el cumplimiento del control interno.

 Conocimiento directo del auditor:

Si la evidencia es obtenida directamente por el auditor a través de las técnicas de auditoria
como observación, operaciones matemáticas o cálculos directos, tendrá mayor competencia
que si son proporcionadas por funcionarios de la empresa o cliente.

Ejemplo: En la toma física uno de los grupos encontró una diferencia de 10 unidades.

Esa evidencia no es igual de competente que si hubiese observada de forma directa

por el auditor líder.

 Preparación por parte de las personas auditadas:

Es más competente la evidencia si es proporcionada por una persona con conocimientos
técnicos o profesionales, que aquellos que no tienen la idoneidad suficiente para el desarrollo
de las funciones.

Ejemplo:

Si el funcionario que ocupa el puesto de compras, no tiene la capacidad suficiente para

el desarrollo de su función, en el momento que el auditor le solicite un estado de
cuenta de los proveedores quizás el reporte que le proporcione no tenga un alto grado
de credibilidad o confiabilidad.

 Objetividad:
Confiabilidad o calidad que se puede esperar de la evidencia, es objetiva si representa validez
frente a lo que quiere demostrar.

Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que muestra el auditor a través de un

documento físico, que aquella que presume que vio y no tiene el soporte físico.

 Suficiencia:
Se mide por el tamaño de la muestra, que debe ser dependiendo del criterio del auditor.

 Oportunidad:
El momento en el que se recolecta la evidencia.

Ejemplo: Estar en el momento y lugar exacto donde suceden los hechos o hallazgos.

TIPOS DE EVIDENCIA

 Examen físico:
Inspección física detallada, examen en el lugar de los hechos.

Ejemplo: El auditor de forma presencial realiza un acompañamiento a la toma física del

inventario.

 Confirmación:
Es confrontar una conversación o una respuesta verbal a través de llamadas telefónicas con
una tercera persona.

 Prueba documental:
Es la confirmación que hace el auditor a través de la inspección física de documentos que
soporten las operaciones de la empresa.

Ejemplo: Facturas, extractos bancarios, comprobantes de egreso, recibos de caja.

 Observación:
El auditor de acuerdo a su experiencia profesional y laboral adquiere un cierto instinto que le
permite percibir dificultades o debilidades en los procesos.

 Consultas a los clientes:

A través de cuestionarios o listas de chequeos el auditor evalúa los procedimientos utilizados
por su cliente para el desarrollo de todo tipo de actividades.

Nota: Este tipo de evidencias es necesario confirmarlas a través de otro tipo de

pruebas, esto debido a que los clientes suelen dar respuestas favorables a su trabajo.

 Desempeño:
Cálculos que realiza el auditor para comprobar que los procedimientos utilizados por cliente se
estén realizando de forma correcta.

Ejemplo: Cálculo de la depreciación acumulada, cálculo de los activos diferidos.

AUDITORIA DE EMPRESAS MINERAS

1. ¿Cuáles son las áreas que se les pone mayor atención en las auditorias mineras y
porque?

Son aquellas que involucran riesgos significativos de auditoria (riesgo de que determinadas
partidas de los estados financieros puedan contener errores)

A continuación, se tiene el uso de estimaciones por parte de la administración, donde se

indican las más frecuentes.

 Estimaciones utilizadas en la determinación del plan de vida de la mina (LOM)

 Deterioro de propiedad, planta y equipos y deterioro de goodwill
 Exposición a litigios y cumplimiento de regulaciones
 Cambios contables
 Riesgo de vulnerabilidad de controles por parte de la administración y riesgo de fraude

Otras áreas que suelen ser foco de la auditoria debido a que involucran estimaciones
significativas de la administración son:

 Capitalización de costos de exploración y evaluación

 La determinación de la fecha en la cual una mina entra en fase de producción
 Provisión de restauración y rehabilitación
 Medición del mineral contenido en las pilas de acopio de largo plazo y en las pilas de
lixiviación

2. ¿Cuáles son los principales problemas en la actualidad en temas de auditoria

minera?
Hay un número de situaciones y factores combinados que establecen desafíos en más de un
ámbito, entre ellos podemos mencionar:

 La falta de consistencia en la aplicación de las normas internacionales

 El presente escenario de precios de commodities a la baja, el escalamiento de costos
de producción
 La judicialización de proyectos, los eventuales cambios en las reglas tributarias
 Nuevos criterios de medición (non-gaap) en la industria del oro (“all-in-sustaining-
costo2 y “all-in costs”)

All-in sustaining cost and all-incost

Sustaining cost: Es el costo en que se incurre para sostener y mantener vigente los activos a
una capacidad productiva y niveles constantes de productividad. Incluye los costos necesarios
para mejorar y aumentar la confiabilidad de los activos.

All-in cost: Incluye todos los costos adicionales para reflejar los costos variables de producción
durante la vida útil de la mina.

3. ¿Cuál es la tendencia de las mineras sobre la norma IFRS? ¿Cuál sería el impacto de
adoptar la norma?

En la actualidad las principales compañías mineras del país ya reportan bajo IFRS, ya sea
porque se trata de una empresa pública (Codelco) o están sujetas al Impuesto Específico a la
minería y por tanto, deben reportar a la SVS bajo IFRS o porque son filiales de grupos
internacionales que ya reportan bajo IFRS (empresas canadienses, australianas, inglesas, entre
otras).

Las principales áreas de diferencias entre los antiguos PCGA chilenos e IFRS suelen ser:

 Capitalización de costos de remoción de estéril

 Provisión de restauración y rehabilitación
 Componentización de activos fijos, determinación de valores residuales y criterios de
depreciación
 Tratamiento de costos de exploración y evaluación
 Deterioro de valor de activos

4. ¿Qué contenido técnico considera necesario abordar en el tema de auditoria para la

minería?

Cada vez más, para el desarrollo de su labor, el auditor debe apoyarse en el trabajo de
expertos y especialistas, lo cual establece mayores desafíos para la profesión.

En el futuro, es de esperar que la auditoria de estos reportes de sustentabilidad sea llevado a

cabo en forma conjunta e integrada a la auditoria de los estados financieros y alcance a
compañías mineras de todos los tamaños.

CONTROL INTERNO, RIESGO Y PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

¿Qué es control?
 Es comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir.
  Mecanismos de verificación, supervisión y vigilancia para ayudar a lograr la misión de
la institución y de sus objetivos, contribuyendo a reducir la corrupción en las
entidades.
 Medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los
objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos.
 Es un proceso integral, continuo y dinámico diseñado para enfrentar riesgos.
 Los responsables del control interno son el titular, funcionarios y servidores.

PLANIFICACION – ORGANIZACIÓN – DIRECCION – CONTROL

¿Qué?
Control interno: Proceso efectuado por el consejo de administración, la alta gerencia y el resto
del personal.

¿Para qué?
Eficacia: Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos.

¿En qué niveles?

 Eficacia y eficiencia en las operaciones
 Confiabilidad de información financiera
 Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

Importancia del control

 Aplicación global
 Información de la situación operativa
 Facilita la administración
 Identifica las causas de desviaciones
 Determina las responsabilidades de la administración
 Establece medidas para corregir desviaciones

¿Qué no puede hacer el control interno?

¿El control interno es la panacea?

 Solo proporciona una seguridad razonable respecto a la consecución de los objetivos.

 No puede asegurar el éxito ni la supervivencia de la organización.
 No puede hacer que un mal director o gerente se convierta en uno bueno.

¿Qué cosas no se pueden lograr con control interno?

 Juicio erróneo en la toma de decisiones

 Disfunciones del sistema por fallas o errores humanos
 Dos o más personas pueden confabularse para burlar los controles
 La dirección siempre tiene la posibilidad de eludir el sistema de control interno
 Necesidad de considerar los costos y beneficios relativos de cada control a
implementar

Componentes y principios:
 Actividades de monitorización: 2 principios
o Lo organización llevara a cabo evaluaciones continuas e individuales, con el fin
de comprobar si los componentes del CI están presentes y están funcionando
o La organización evalúa y comunica las deficiencias de CI
 Información y comunicación: 3 principios
o La organización ha de generar la información relevante para respaldar el
funcionamiento de los otros componentes de CI
o La organización compartirá internamente la información, incluyendo los
objetivos y responsabilidades para el CI, necesaria para respaldar el
funcionamiento de los otros componentes de CI
o La organización comunicara externamente las materias que afecten al
funcionamiento de los otros componentes de CI
 Actividades de control: 3 principios
o Organización ha de seleccionar y desarrollar actividades de control que
contribuyan a la mitigación de los riesgos para el logro de sus objetivos
o La organización seleccionara y desarrollara controles generales
o La organización implementa sus actividades de control a través de políticas y
procedimientos adecuados
TIPOS DE CONTROL
SEGÚN LA OPORTUNIDAD EN QUE SE EJECUTA EL CONTROL
 Preventivo
 Detectivo
SEGÚN EL GRADO DE AUTOMATIZACION
 Manual
 Semiautomatico
 Automatico
 Evaluación de riesgos: 4 principios
o La organización ha de especificar los objetivos con suficiente claridad para
permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados
o La organización debe identificar y evaluar sus riesgos
o La organización gestionara el riesgo de fraude
o La organización debe identificar y evaluar los cambios importantes que
podrían impactar en el SCI
CRITERIOS PARA EVALUAR LA CRITICIDAD DE RIESGOS SON:
 La velocidad de riesgo: Rapidez con que impacta un riesgo en la
organización una vez materializado
 La persistencia de un riesgo: Duración del impacto después de que el
riesgo se haya materializado
 Entorno de control: 5 principios
o Organización debe demostrar su compromiso con la integridad y los valores
éticos
o El consejo de administración debe demostrar independencia en la gestión y
ejercer la supervisión del desarrollo y ejecución del SCI
o La alta dirección debe establecer, con la supervisión del consejo de
administración: La estructura, líneas de reporting, autoridad y responsabilidad
en el logro de sus objetivos
 o En armonía con los objetivos, la organización debe demostrar su compromiso
para atraer, desarrollar y retener personas competentes
o En la consecución de los objetivos, la organización debe disponer de personas
responsables para atender sus responsabilidades de CI

RIESGOS DE AUDITORIA
 La definición de los términos del trabajo de mutuo acuerdo con su cliente
 La obtención de un amplio conocimiento tanto de la entidad como de su entorno,
objetivos, estrategias y desempeño financiero
 La evaluación exhaustiva de los sistemas de control interno que son diseñados e
implementados por la entidad, para determinar si el diseño y operación de los
sistemas son adecuados
 La formulación de un plan global y de un programa de auditoria
 La obtención de evidencia corroborativa

Es el riesgo de formular una opinión de auditoria incorrecta cuando existe un error

significativo, que no fue detectado.

Debido a actos cometidos por uno o varios individuos, administradores, directivos o

empleados o terceras personas ajenas a la entidad.

CON INTENCION – IRREGULARIDAD

SIN INTENCION – ERROR

Riesgo inherente:
Susceptibilidad que toda partida contable tiene de estar registrada, valuada y presenta en
forma errónea en base a suposiciones, juicios, etc.

Riesgo de control:
Representación errónea que no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control
interno de la entidad.

Riesgo de detención:
Posibilidad de que cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto de
manifiesto por los sistemas de control interno de la entidad, no fuera a su vez detectado por la
aplicación de las pruebas adecuadas de auditoria.

¿Qué procedimientos y pruebas de auditoria debe aplicar el auditor para controlar el

riesgo de auditoria?
 Procedimiento de identificación y valoración de riesgos relacionados con la
organización, el negocio y el sector de la entidad auditada.
 Pruebas de auditoria para obtener evidencia sobre el sistema de control interno y de
las afirmaciones de la dirección

PLAN DE MUESTREO:

1. Establecer el nivel de confianza de la prueba: Probabilidad de que el auditor no se

equivoque. 95%
 2. Establecer la tasa de error tolerable o límite superior de precisión: Límite máximo de
precisión que represente el valor crítico definido por el auditor.
3. Estimar el tamaño de la muestra: Se ve afectado por el nivel de confianza que el
auditor tiene intención de depositar y de control interno y por la tasa de error que está
dispuesto a aceptar.

0.04 (0.94) bajo – 0.05 (0.95) medio – 0.06 (0.96) alto

4. Selección de los elementos de la muestra: Deben tener la misma posibilidad de ser

seleccionados. Los principales métodos son:
 Números aleatorios se generan por ordenador o mediante tablas
 La selección sistemática consiste en dividir el número de elementos de la
población entre el número de elementos de la muestra para obtener un
intervalo de muestreo
5. Evaluación de los resultados: El auditor determina la fiabilidad que atribuye al control
verificado mediante pruebas de cumplimiento
 0 – 5 % Muy buena
 5 – 8 % Buena
 8 – 12 % Normal
 12 – 20 % Mala
 20 % Nula