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Sesión 5
SESIÓN 5
La contribución
especial
Genealogía:
Informe 1973, Primera Parte, Pleno, página 302
2. SUJETOS
3. CARACTERÍSTICAS LEGALES
4. CLASIFICACIÓN
Las diferencias que encontramos entre las tres figuras tributarias son:
a) El impuesto se establece para satisfacer los gastos públicos en la medida
que los otros tributos y demás ingresos del Estado no puedan hacerlo o sean
admisibles. Los derechos se establecen como contraprestación por servicios jurídicos-
administrativos que presta el Estado en sus funciones de Derecho Público y que son
aprovechados directa e individualmente por una persona. La contribución especial se
establece como una aportación a los gastos que se realiza el Estado por la realización
de una actividad de interés general pero que beneficia especialmente a un sector de la
población o por la prestación de un servicio de interés general a una persona
determinada.
b) El impuesto se paga sin recibir un servicio de manera directa e individual.
La contribución especial se paga por el beneficio obtenido con la realización de una
actividad estatal de interés general o por la prestación de un servicio de interés general.
• La Obligación fiscal
2. DEFINICIÓN
3. LA RELACIÓN TRIBUTARIA
Toda ley tributaria debe señalar, cual es el objeto del gravamen, o sea, lo
que grava. Es frecuente observar que se confunde el significado del concepto
objeto del tributo con el de afinidad del tributo; cuando se habla de objeto del
tributo, se está haciendo referencia a lo que grava la ley tributaria y no al fin que
se busca con la imposición. Podemos definir al objeto del tributo como la
realidad económica sujeta a imposición, como por ejemplo, la renta obtenida, la
circulación de la riqueza, el consumo de bienes o servicios, etc. El objeto del tributo
quedará precisado a través del hecho imponible.
6. EL HECHO IMPONIBLE.
9. TARIFAS
Existen diversos tipos de tarifas tributarias, las mas usuales son de derrama,
fija, proporcional y progresiva.
La tarifa es de derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse
como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos al mismo,
teniendo en cuenta la base del tributo o las situaciones especificas previstas por la
ley para el impacto del gravamen. Tal es el caso de las tarifas relativas a las
contribuciones especiales. La tarifa es fija cuando se señala en la ley la cantidad
exacta que debe pagarse por unidad tributaria. Por ejemplo, en la Ley del Timbre se
señalaba una cuota de $50.00 por cada legislación que hicieran los funcionarios
o empleados de la Federación, Estados o Distrito Federal a solicitud de
particulares.
La tarifa es proporcional cuando se señala un tanto por ciento fijo, cualquiera
que sea el valor de la base, por ejemplo, el Impuesto al Valor Agregado tiene
tarifas de 20%, 15%, 6% y 0%.
Las tarifas progresivas son aquellas que aumentan la base, de tal manera
que a aumentos sucesivos corresponden a aumentos más que
proporcionales en la cuantía del tributo, con la tarifa progresiva, el tributo aumenta
más que proporcionalmente en relación con el valor gravado. Una progresividad
continua podrá llegar a absorber el ciento por ciento de la riqueza gravada, lo cual
equivaldría a establecer un tributo confiscatorio, situación prohibida en México por
la Constitución. Para evitarlo, a partir de determinado momento la progresividad se
suspende y la tarifa ya no aumenta auque la base sí. En estricto rigor, la cuota es
proporcional o fija, o ambas, como sucede en los artículos 13, 80 y 141 del ISR; es
decir, la cuota esta representada por un tanto por ciento o una cantidad fija que
aumenta a medida que aumenta la base, pero este aumento de cuota se detiene
en determinado momento, para no absorber el ciento de la riqueza gravada,
aunque la base pueda seguir aumentando.