Unidad 1. Actividad 3.

GLOSARIO SOBRE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Palabra Significado
Actuaciones Las realiza el contribuyente y son:
Administrativas 1. Presentar peticiones de interés particular o general.
2. Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago cuando sea
obligatorio en los plazos, lugares y términos que fijan las normas legales
tributarias.
3. Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que determine la
Ley, el reglamento o que exija la Administración Tributaria.
4. Interponer los recursos contra las liquidaciones oficiales y, en general,
contra los actos administrativos que causen perjuicios patrimoniales.
Estos recursos o acciones se interponen ante la misma Administración
Tributaria o ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.
Actuaciones procesales Las realiza la DIAN y son:
1. Resuelve las peticiones de los contribuyentes.
2. Investiga, controla y determina el cumplimiento por parte de los
sujetos pasivos de la obligación tributaria sustancial. En
consecuencia, practica liquidaciones oficiales por concepto de
impuestos e impone las sanciones que sean del caso.
3. Notifica, en consecuencia, estos actos administrativos para que la
persona afectada con la decisión de la administración ejerza su
derecho a la defensa o los acate. Si ejerce su derecho a la defensa,
interpone los recursos que procedan contra dicho acto dentro de los
términos que ordena la ley y conforme a los procedimientos
establecidos.
4. La administración tributaria exige coactivamente el pago del tributo
cuando el contribuyente no paga oportunamente el propio impuesto
autoliquidado, así como el cumplimiento de los mayores impuestos
que se determinen en esas liquidaciones oficiales o resoluciones que
impongan sanciones, siempre que estos actos administrativos se
encuentren ejecutoriados.
Ciclo tributario 1. Hecho generador.
2. Sujeto pasivo.
3. Obligación formal.
4. Obligación sustancial.
Correcciones a las Corregir es enmendar errores en las declaraciones tributarias, incluyendo nuevos
declaraciones tributarias valores y modificando los datos informados anteriormente; esto puede ocasionar
errores a favor del declarante o en su contra.
A FAVOR: Cuando declaró una menor retención o un mayor impuesto del valor
obligado legalmente.
EN CONTRA: Cuando declaró un menor valor de impuesto del que estaba
obligado conforme a la ley ocasionando con ello una sanción de corrección.
Emplazamientos Citaciones que realiza la DIAN a personas naturales o jurídicas, las cuales se
tienen determinadas con certezas obligaciones tributarias, para que acudan al
cumplimiento de las mismas dentro de un plazo determinado y puedan ejercer

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 el derecho a la defensa o presentar pruebas, excepciones y demás medios de
prueba a su favor.
Inspección contable Medio de prueba que permite la inspección física de los libros de contabilidad, la
debe atender un contador.
Al finalizar la visita, se levanta un acta en la que se consignan los datos que son
objetos de inspección, firmada por las partes que intervinieron.
Inspección tributaria Su práctica se debe decretar mediante un auto que se notifica por correo o
personalmente, relacionando en él los hechos de prueba y los funcionarios
comisionados para practicarla. Inicia inmediatamente notificado el auto que la
ordena.
Más que un mecanismo de prueba, pone en marcha la fiscalización.
Liquidaciones oficiales Son actos administrativos generadores de efectos jurídicos individuales, no dan
nacimiento a la obligación tributaria, solo identifican y delimitan la existencia y
magnitud de un hecho ocurrido con anterioridad.
Liquidación oficial de Suple la falta de declaración del obligado tributario. Identifica hechos
aforo generadores, cuantifica bases gravables y establece el impuesto.
Para expedirla, la administración debe tener certeza de que el contribuyente está
obligado a declarar. Soporte probatorio.
Diferencia declaraciones que se tienen por no presentadas (Art. 580 E.T). Si el
contribuyente desconoce la liquidación oficial de aforo estará sujeto a una
sanción por no declarar.
Liquidación oficial de Tiene como fundamento el error aritmético al que se refiere el Art. 697 E.T.
corrección aritmética Por excepción de la DIAN: también hay lugar a esta liquidación cuando el
contribuyente responsable, el agente retenedor o el declarante, no hubiese
liquidado, en su declaración, las sanciones o las haya hecho incorrectamente.
Lo corrige la DIAN a través de un acto administrativo proferido por el jefe de la
unidad de liquidación.
El ART. 698 del E.T faculta a la DIAN para corregir las declaraciones tributarias
que por error aritmético del contribuyente generaron un menor impuesto por
pagar o incrementaron un saldo a favor.
Liquidación oficial de En este acto, la administración identifica, sustenta y modifica los elementos
revisión indebidamente valorados u omitidos en la liquidación privada.
Implica la existencia de una declaración privada.
Se concretan las modificaciones (por una sola vez) propuestas en el
requerimiento especial o su ampliación.
Liquidación provisional Parte del supuesto de la ausencia de la declaración tributaria.
Determina provisionalmente el impuesto a cargo. Por estimación directa.
Se realiza un cálculo general, según el impuesto a cargo; es lo establecido en la
última declaración presentada, aumentada con un incremento porcentual del IPC
entre la última declaración y el último día del año gravable que corresponde a la
declaración omitida.
Expedida la liquidación de provisional, la DIAN pierde la competencia para
proferir liquidación de aforo.

Obligación tributaria Título II del libro quinto de E.T: deberes y Obligaciones Formales (Art. 572 y S.S).
formal 1. Inscribirse en el RUT.
2. Presentar las declaraciones tributarias.
3. Suministro de información.

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 4. Conservar pruebas.
5. Recaudo y pago de tributo.
Obligación tributaria PAGAR, el impuesto (Art. 1 E.T), se desarrolla la típica prestación de dar.
sustancial
Omisos No declaran, siendo obligados.
Pliego de cargos “Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con el sujeto
pasivo, las cuales suscitan las etapas para llevar a cabo las acciones fiscales
(formal y sustanciales). La obligación sustancial hace referencia a la obligación
de tributar, de pagar un impuesto. Por ejemplo, es una obligación sustancial
pagar el impuesto de renta. La obligación formal hace referencia a los
procedimientos que el obligado a cumplir con la obligación sustancial, debe
realizar para dar cabal cumplimiento a su obligación sustancial” (Tomado de
Universidad Javeriana. [s. f.]. Procedimiento tributario. Obligaciones y derechos
de los contribuyentes ante la Dian. Conferencistas Lucero Téllez y César Evelio
Anzola [Archivo PPT]. Recuperado de
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:XDDoD5-
dKzcJ:www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Audire/cealt.pptx+&cd=5&hl=es&ct=clnk&gl=co)

Principios de la función 1. Igualdad

administrativa 2. Moralidad
3. Eficiencia
4. Economía
5. Celeridad
6. Imparcialidad
7. Publicidad
Principios 1. Equidad
fundamentales del 2. Eficiencia
procedimiento 3. Progresividad
tributario 4. Irretroactividad
Principio horizontal Las personas en igualdad de condiciones económicas deben pagar iguales
impuestos.
Principio vertical Las personas con mayores ingresos o patrimonio deben pagar mayores
impuestos.
Procedimiento Obligación sustancial o material.
Administrativo Para que se haga efectiva esta, se requiere de la actividad del Estado con el fin
de determinar, con certeza, el monto de la misma y que sea satisfecha.

Esta actividad del Estado que hace referencia no a la constitución de la

obligación, sino a su declaración, se concreta en el establecimiento de una serie
de deberes y derechos que permiten definir la realización en cabeza de un sujeto,
de los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo, así como
su cuantía.
Procedimientos Son aquellos que la ley tributaria ha consagrado de forma especial para que el
especiales contribuyente ejerza el derecho de petición de interés particular. Esto significa
que la norma tributaria establece, en cada caso, el funcionario competente, los
requisitos de la solicitud, los términos para presentarla, practicar las pruebas,
para decidir y los recursos que proceden contra la decisión. De los impuestos que
administra la DIAN, el más representativo es el procedimiento para la devolución
de saldos a favor y clasificación arancelaria en el régimen aduanero.

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Procedimiento especial Es el consagrado en el capítulo III del derecho de petición e interés particular del
Código Contencioso Administrativo. Los contribuyentes que necesiten realizar
solicitudes a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales relativas a los
tributos que administra, deben cumplir con las disposiciones que integran dicho
capítulo, siempre que no exista procedimiento especial para tramitar la petición.
La administración tributaria también está obligada a cumplir las normas
mencionadas. Por este procedimiento se orienta la solicitud de autorretención.
El contribuyente debe verificar cuál es el funcionario competente para conocer
la consulta.
Procedimiento Es el conjunto de actuaciones administrativas que el contribuyente, responsable
tributario o declarante en general, realiza personalmente o por intermedio de
representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente,
el conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para que se
realice dicha obligación. Tomado textualmente de
https://es.scribd.com/doc/296837019/procedimiento-tributario
Recurso de Herramienta para controvertir los actos proferidos por la DIAN.
reconsideración Diferente a un recurso de reposición.
Es conocido y resuelto por un funcionario diferente que no es de mayor jerarquía.

Recurso de reposición Aplicable únicamente en los actos expresamente señalados por el legislador y en
los eventos frente a los cuales no procede recurso de reconsideración. Agota vía
gubernativa.

Requerimiento especial Es de obligatoria expedición, porque no es un acto preparatorio o de trámite de

modificación de un acto anterior.

El funcionario competente puede ampliar este requerimiento por una sola vez y
lo puede hacer dentro de los 3 meses (S.S) al vencimiento del plazo que se le
concedió para responder.
Requerimiento Es aquel que se expide con fundamento de la investigación y fiscalización que
ordinario tiene la DIAN, no es de obligatoria expedición y tiene como destino el
contribuyente.
Soporta todas las actuaciones del funcionario que lo expide.
Sanciones 1. Sanción por no declarar.
2. Sanción por extemporaneidad en la presentación de las declaraciones.
3. Sanción por corrección a las declaraciones.
4. Liquidación de aforo cuando el contribuyente es omiso en sus
declaraciones declarar.
Silencio Administrativo Cuando ha transcurrido el tiempo con que cuenta la administración para resolver
peticiones o recursos, sin que se haya notificado decisión alguna.
El silencio administrativo puede ser positivo o negativo.
Es negativo cuando la ley ha considerado que la abstención de la administración
resuelve de forma desfavorable, para el contribuyente, la petición formulada.
Vía administrativa 1. Ejercicio del derecho de petición de interés particular.
2. Ejercicio del derecho de petición de interés general.
3. Actuaciones administrativas en cumplimiento de un deber.
4. Actuaciones administrativas iniciadas de oficio.
5. Silencio administrativo.

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 6. Notificaciones.
Vía gubernativa 1. Recursos ordinarios de derecho: reposición, apelación y queja.
2. Recurso especial de reconsideración.
3. Silencio administrativo.
4. Notificaciones.