Sie sind auf Seite 1von 49

UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

INTRODUCCION

La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de


alojamiento y alimentación fundamentalmente, ésta tiene características
generales y económicas financieras especiales que la diferencian de otras
actividades comerciales e industriales, así como también es el lugar de
entretenimiento para el viajero, se considera como un edificio público, una
institución de servicio doméstico y opera en una estructura diseñada para
obtener utilidades.

El producto del hotel es enteramente diferente. En el área de alojamiento una


habitación que no ha sido vendida es una pérdida de ingresos irrecuperable. En
forma similar, en el área de gastronomía una parte de la comida que no se
vende es perecedera, tanto en forma de materia prima, como elaborada.

La causa primaria o fundamental de la inestabilidad de los ingresos en los


hoteles lo constituye, las características de su ciclo anual de operaciones, que
se comporta por temporadas según las condiciones climatológicas o los eventos
económico sociales, (estaciones del año, ferias y eventos internacionales de
prestigio, etc.) que se producen, tanto del polo turístico emisor, como del polo
receptor, o de su área geográfica de emplazamiento.

1
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

ACTIVIDAD HOTELERA

I. DEFINICIÓN.-

 Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios


complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras
modalidades.

Su actividad principal se concreta en la reserva de habitaciones y servicios


en establecimientos hoteleros y complementarios.

 Es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y


gastronomía fundamentalmente, esta tiene características generales y
económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades
comerciales e industriales. Algunas de las características generales de este
sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta,
condicionamiento de factores exógenos y demanda elástica.

El CIIU de este sector es:

CIIU DESCRIPCIÓN
5510-4 Hoteles, campamentos y otros
6304-0 Agencias de viajes y Guías Turísticas

II. CARACTERÍSTICAS.-

 Pertenecer al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el


producto y el consumidor.
 Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organización del trabajo y en sus distintos estamentos
jerárquicos.

2
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

 Necesitas innovaciones rápidas y permanentes en relación a las


necesidades y preferencias de los clientes así como a las aspiraciones
legítimas de los empleados y técnicas de producción.
 Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situación
económica, política y social.
 Es una industria de producción limitada (alojamiento).
 Algunos servicios internos de hotel genera una venta indirecta.
 Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio:
 Empresa de prestación de servicios (alojamiento y otros).
 Empresa transformadora (cocinas y otros).
 Empresa comercial (bares y otros).

 El producto hotelero tiene carácter “consumible” y “no es almacenable”


 Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio.
 En el turismo el producto se consume en el lugar de producción.

III. ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.-

Un establecimiento de hospedaje es un local donde en forma habitual presta


el servicio de alojamiento no de forma permanente en donde también se
pueden prestar otros servicios a cambio de dinero u otro factor de cambio,
que mejor le convenga y en lo cual se ponen de acuerdo el huésped y el que
presta el servicio.

IV. REGLAMENTO DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.-

El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificación,


categorización, funcionamiento y supervisión de los establecimientos de
hospedaje; asimismo establece los órganos competentes en dicha materia.
Así como, la obligatoriedad a todos los que inicien operaciones de presentar
Declaración Jurada de cumplimiento de las normas relativas a las
condiciones mínimas del servicio que presten. Establece los requisitos de

3
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

infraestructura, equipo y servicios para la clase de Hotel, Apart-Hotel, Hostal,


Resort, Eco Lodge y Albergue, categorías de 1 a 5 estrellas.

Los establecimientos de hospedaje podrán solicitar al Órgano Regional


Competente, su clasificación y/o categorización, cumpliendo para tal efecto
con los requisitos de infraestructura, equipamiento y servicio establecidos del
Anexo N° 1 al 6 del presente Reglamento, según corresponda .

La categorización de hoteles está tipificado en el Reglamento de


establecimientos de hospedaje D.S. nº 029-2004-MINCETUR, que en
resumen se presenta a continuación:

Clase Categoría
Hotel Una a cinco estrellas
Apart-Hotel Tres a cinco estrellas
Hostal Una a tres estrellas
Resort Tres a cinco estrella
Eco Lodge -
Albergue -

Para efectos del presente reglamento y sus anexos se entiende por:

a) Establecimiento de hospedaje.- Lugar destinado a prestar habitualmente


servicio de alojamiento no permanente, para que sus huéspedes pernocten
en el local, con la disponibilidad de incluir otros servicios complementarios, a
condición del pago de una contraprestación previamente establecida en las
tarifas del establecimiento.
b) Clase.-Identificación de establecimiento de hospedaje.
c) Categoría.- Rango en estrellas establecido por el presente reglamento a fin
de diferenciar dentro de cada clase de establecimiento de hospedaje, las
condiciones de funcionamiento y servicio que estos deben ofrecer. Solo se
categorizan los establecimientos de clase hotel, apart – hotel, hostal y resort.
d) Hotel.-Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 20
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente independizado, constituyendo sus dependencias una

4
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

estructura homogénea. Los establecimientos de hospedaje para ser


categorizado como hoteles de 1 a 5 estrellas, deben cumplir con los
requisitos de su reglamento.
e) Apart – hotel.- Establecimiento de hospedaje que está compuesto por
departamentos que integran una unidad de explotación y administración. Los
apart – hoteles pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas.
f) Hostal.- Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 6
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente independizados, constituyendo sus dependencias una
estructura homogénea.
g) Resort.- establecimiento de hospedaje ubicado en zonas vacacionales, tales
como playas, ríos y otros de entorno natural, que ocupa la totalidad de un
conjunto de edificaciones y posee una extensión de áreas libres alrededor
del mismo. Los resort pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas
h) Ecolodge.- establecimiento de hospedaje cuyas actividades se desarrollan
en espacios naturales, cumpliendo los principios del ecoturismo. Debe ser
ordenado y administrado de una manera sensible, en armonía con el respeto
y protección del medio ambiente que forma parte integrante del presente
reglamento.
i) Albergue.- Establecimiento de hospedaje que presta servicio de alojamiento
preferentemente en habitaciones comunes, a un determinado grupo de
huéspedes que comparten unos o varios intereses y actividades afines, que
determinan la modalidad del mismo.
j) Huésped.- persona natural a cuyo favor se presta el servicio de hospedaje.
k) Habitación o departamento.- Ambiente privado del establecimiento de
hospedaje, amoblado y equipado para prestar facilidades a fin de que los
huéspedes puedan pernoctar, según su capacidad, el cual debe cumplir con
los requisitos mínimos previstos en los anexos correspondientes del presente
reglamento.
l) Ecoturismo.- Modalidad turística ambientalmente responsable, consistente
en viajar o visitar áreas naturales con el fin de disfrutar, apreciar, estudiar los

5
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

atractivos naturales y las manifestaciones culturales, promoviendo y


contribuyendo a la protección y conservación de las zonas naturales. Tiene
un bajo impacto ambiental y cultural y propicio una participación activa y
socio – económicamente beneficiosa de las poblaciones locales.
m) Sala de interpretación.- Ambiente destinado a impartir conocimientos
acerca de las características naturales, culturales y sociales del lugar.
n) Calificador de establecimientos de hoteles.- Persona natural o jurídica
designada por la dirección nacional de desarrollo turístico para emitir
informes técnicos respecto a las solicitudes de reconocimiento oficial del
estatus del establecimiento de hospedaje clasificado y/o categorizado, de
acuerdo a los requisitos establecidos en el presente reglamento. La
designación del clasificador de establecimientos de hospedaje, se otorga de
acuerdo a la clasificación y/o categorización de establecimientos de
hospedaje que se solicite a la dirección nacional de desarrollo turístico.
o) Informe técnico.- Es el documento emitido por el calificador de
establecimientos de hospedaje, en el que se da fe que el establecimiento
cumple rigurosamente los requisitos exigidos por el reglamento de
establecimientos de hospedaje para ostentar la condición de establecimiento
de hospedaje clasificado y/o categorizado.
p) Registro de calificadores de establecimientos de hospedaje.- Registro a
cargo de la dirección nacional de desarrollo turístico en el que deberá constar
la siguiente información:

1. Nombre o razón social del clasificador de establecimiento del


hospedaje.
2. Domicilio fiscal.
3. Teléfono.
4. Número de RUC.
5. Número de registro.
6. Clases y categorías para las cuales ha sido designado.
7. Número de la resolución directoral de designación.
8. Fecha de expedición de la resolución directoral de designación.

6
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

9. Fecha de expedición de la resolución directoral de designación.

q) Contrato de hospedaje.- Es la relación jurídica que se genera entre el


huésped y el establecimiento del hospedaje, por la sola inscripción y firma en
el registro de huéspedes, se regula por el derecho común, las normas del
propio establecimiento de hospedaje y las disposiciones contenidas en el
presente reglamento. Las agencias de viaje y turismo u otras personas
naturales y jurídicas que pudieran intermediar en la contratación de los
servicios de alojamiento, no son parte de contrato de hospedaje referido en el
párrafo precedente.
r) Registro de huésped.- Registro llevado por el establecimiento de
hospedaje, en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribirá nombre
completo del huésped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de
ingreso, fecha de salida, el número de la habitación asignada, y la tarifa
correspondiente con indicación de los impuestos sobrecargadas que se
cobren, sea que estén o no incluidos en las tarifas.
s) Día hotelero.-Periodo de 24 horas dentro del cual el huésped podrá
permanecer en uso la habitación, de acuerdo al registro de ingreso y hora
límite de salida fijada por el establecimiento de hospedaje, a efecto cobrar,
sin recargo, la tarifa respectiva por el alojamiento.
t) Recepción y consejería.- Área de establecimiento de hospedaje, en cual se
reciben y registran los huéspedes, se facilita información sobre los servicios
que presta el establecimiento, se presta los servicios de traslado de equipaje,
correspondencia, información y otros servicios similares. Deberá ser
suficientemente espaciosa para permitir la presencia de no menos del 10%
del número total de huéspedes que puede albergar el establecimiento del
hospedaje.
u) Servicios higiénicos.- es el ambiente que cuenta como mínimo con un
lavatorio, inodoro, tina y/o ducha (lo último no necesario en caso se trate de
medio baño), iluminación eléctrica, toma corriente y un espejo. Las paredes
deben estar revestidas con material impermeable de calidad comprobada de
acuerdo a lo establecidos en los anexos adjuntos al presente reglamento.

7
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

v) Personal calificado.- Persona capacitada o con experiencia demostrada


para trabajar en un establecimiento de hospedaje.
w) Inspector.- Servidor público autorizado por el órgano regional competente
para efectuar visitas a los establecimientos de hospedaje a fin de verificar el
cumplimiento de las disposiciones del presente reglamento.

8
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

V. REGLAMENTO DE RESTAURANTES

El presente Reglamento establece las disposiciones para la categorización,


calificación y supervisión del funcionamiento de los restaurantes; asimismo,
establece los órganos competentes en dicha materia.

Ámbito de aplicación

Están sujetos a las normas del presente Reglamento, todos los establecimientos
que prestan el servicio de restaurante. Los establecimientos de hospedaje que a
su vez prestan el servicio de restaurante, en forma integrada, tanto a sus
huéspedes como al público en general, están sujetos al presente Reglamento,
en cuanto concierne, a la prestación del servicio de restaurante. En este caso, el
restaurante ostenta una categoría equivalente a la del establecimiento de
hospedaje.

Para los efectos del presente Reglamento y sus Anexos, se entiende por:

9
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

a) Restaurante: Establecimiento que expende comidas y bebidas al público,


preparadas en el mismo local, prestando el servicio en las condiciones que
señala el presente Reglamento y de acuerdo a las normas sanitarias
correspondientes.
b) Categoría: Rango definido por este Reglamento a fin de diferenciar las
condiciones de infraestructura, equipamiento y servicios que deben ofrecer
los restaurantes, de acuerdo a los requisitos mínimos establecidos. Puede
ser de cinco (5), cuatro (4), tres (3), dos (2) o un (1) Tenedor.
c) Bar.- Recinto del Restaurante, caracterizado por contar con una barra o
mostrador, destinado al servicio de bebidas de diversa índole y otros.
d) Chef.- Persona que desempeña la función de jefe de cocina del restaurante.
e) Sub Chef.- Persona que en ausencia del chef, desempeña la función de jefe
de cocina.
f) Maitre.- Persona encargada de supervisar el servicio y funcionamiento del
comedor, de recibir y atender a los clientes, así como de cuidar la buena
presentación de los platos.
g) Jefe de Comedor.- Persona que asume las funciones del maitre, en su
ausencia.
h) Capitán de Mozos.- Persona encargada de apoyar al maitre o al jefe de
comedor, así como de supervisar la labor de los mozos.
i) Mozo.- Persona que se encarga de atender a los clientes en el comedor.
j) Barman.- Persona encargada de la preparación y presentación de bebidas
de diversa índole, en el bar.
k) Personal de recepción.- El encargado de la atención inicial de los clientes
del restaurante.
l) Personal subalterno.- Personal encargado de la preparación de los
alimentos y de seguir todas las instrucciones del chef o del jefe de cocina.
m) Personal de servicio: Personal de limpieza, mantenimiento y seguridad.
n) Inspector: Servidor público autorizado por el Órgano Regional Competente
para efectuar visitas a los restaurantes, a fin de verificar el cumplimiento de
las disposiciones del presente Reglamento.

10
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

o) Informe Técnico.- Es el documento emitido por el Órgano Regional


Competente, en el que se da fe que el establecimiento cumple
rigurosamente los requisitos exigidos en el Reglamento de Restaurantes
para ostentar la condición de restaurante categorizado y/o calificado.

VI. REGISTRO DE HUÉSPEDES.

Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que


pretendan acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo nº 919,
deberán llevar el Registro de Huéspedes que refiere el Decreto Supremo Nº
029-2004-MINCETUR, que deberá estar firmado por el huésped no
domiciliado, y a disposición de Sunat cuando esta lo requiera. Asimismo, los
datos que deben consignarse son los siguientes:

11
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

HOSTAL EL KIN KIN


JOAQUIN HERMANOS S.A.C
RUC 20111253521
Calle Anton Sanchez Nº 215 - San Borja
6969693
REGISTRO DE HUÉSPEDES
De conformidad con el inc. P) del art. 3 del D.S. 029-2004-MINCETUR
DATOS DE HUÉSPED
APELLIDOS Y NOMBRES : Beuzeville Champenoise, Gian Luca

SEXO : MASCULINO FEMENINO

NACIONALIDAD : Francia

DOCUMENTACION DE IDENTIDAD : PASAPORTE Nº 124565456

FECHA DE INGRESO : 01/01/2011 FECHA DE SALIDA 10/01/2011

NUMERO DE HABITACION : 201


TARIFA
COSTO : 600,00
ADICIONALES : 100,00
IMPUESTOS : 105,00
TOTAL : 805,00

FIRMA DEL HUESPED

VII. ESTRUCTURA DE COSTOS DE UN HOTEL:

El costo de la operación de un hotel, es decir el costo de la producción o


prestación de sus servicios puede definirse, como la expresión monetaria
de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atención a los
huéspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por
concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles,
energía y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, así como los
gastos por la remuneración del trabajo, la depreciación de equipos,
edificios y otros medios, la promoción y el marketing, el mantenimiento de
las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como
resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
12
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

 Los costos de un hotel pueden ser:

 Costo directo

Es aquél que puede identificarse directamente con un proceso, producto,


trabajo, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el
costo de los comestibles que se consumen en un restaurante o el salario
del cantinero de un bar.

 Costo indirecto

Es aquél que no puede atribuirse directamente a una producción o


servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la
depreciación del edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a las
producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una
base o índice que refleje la manera en que se supone que se utilizan o
aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los
que se distribuye.

En sentido general la mayoría de los hoteles tienen una alta proporción de


costos fijos y analizándolo desde el punto de vista de los departamentos
productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el
área de alojamiento, muchos de los gastos del área de alojamiento son de
una naturaleza fija, siendo los principales, la depreciación, la operación y
mantenimiento de las instalaciones. Como gastos variables pueden
señalarse el lavado de la lencería, los artículos para los huéspedes y
otros gastos eventuales, constituyendo estos gastos un porcentaje
relativamente pequeño de la producción de alojamiento. (El consumo de
agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable).

13
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

VIII. MARCO LEGAL

El Reglamento Hotelero está amparado en el Código Civil – Titulo VII, del


artículo 1713 al artículo 1727. En estos artículos se trata sobre el contrato de
hospedaje, sujeción al reglamento y clausulas generales de contratación.
 Derechos del huésped:

Entre los derechos del Huésped tenemos:

1. El huésped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitación presente


las condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los
alimentos, en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene
adecuados.

2. Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirán en lugar visible las


tarifas y cláusulas generales de contratación que rigen este contrato.

3. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos


y otros bienes recibidos en custodia del huésped y debe poner en su
cuidado la diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligación y
que corresponda a las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar.

4. El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente


introducidos por el huésped, siempre que éste cumpla las prescripciones del
aviso que estará fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad
competente fijará el límite responsabilidad.

5. El huésped está obligado a comunicar al hospedante la sustracción, pérdida


o deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga
conocimiento de ello. De no hacerla, quedará excluida la responsabilidad del
hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa
inexcusable de este último.

 Derechos del hospedante:

14
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

1. Los equipajes y demás bienes entregados o introducidos por el huésped


responden preferencial mente por el pago de la retribución del hospedaje y
por los daños y perjuicios que aquél hubiese causado al establecimiento,
pudiendo el hospedante retenerlos hasta su cancelación.

2. El hospedante tiene derecho a solicitar del huésped, dentro de las


veinticuatro horas de su ingreso, una declaración escrita de los objetos de
uso común introducidos, así como a comprobar su exactitud.

3. El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se


introduzcan los bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo
valor de los bienes en relación con la importancia del establecimiento, así
como su naturaleza en cuanto constituya obstáculo respecto a la capacidad
del local.

4. La responsabilidad del hospedan te por la custodia de los bienes depositados


o introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que
trabajan con él ya sus dependientes,

4. El hospedan te no tiene responsabilidad si prueba que la sustracción, pérdida


o deterioro de los bienes introducidos por el huésped se debe a su culpa
exclusiva o de quienes le visiten, acompañen o sean dependientes suyos o si
tiene como causa la naturaleza o vicio de ellos.

IX. ASPECTO TRIBUTARIO

 Impuestos a los que están afectos:

1. Impuesto a la renta

El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, que se aplica


sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de
constitución de las empresas ni la ubicación de la fuente productora.

15
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el país sólo con


respecto a la renta proveniente de fuente peruana. Las empresas hoteleras
pueden estar dentro del Régimen Especial con una tasa del 1.5% y/o en el
Régimen General de la Renta con una tasa del 30% y el pago a cuenta del
2%.

2. Régimen Especial de Establecimientos de Hospedaje

¿Quiénes pueden inscribirse en el Registro Especial de


Establecimientos de Hospedaje?

Se podrán inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o más


establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.

¿Cuáles son los requisitos para la inscripción?

 Tener el RUC activo.


 Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
 El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
 Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de
Apertura de Establecimiento, según corresponda, donde figure como
actividad la de Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de
hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el original del documento.

Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación


de ningún formulario.

Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que


contendrá los datos de identificación del contribuyente que se registra, así
como la información correspondiente a los establecimientos de hospedaje
declarados.

16
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

¿Quién puede realizar el trámite?

El trámite se realizará de manera personal por el deudor tributario o su


representante legal; de efectuarse por un tercero, éste deberá exhibir su
documento de identidad original y carta poder simple.

Beneficios del Régimen

 Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones


relativas al saldo a favor del exportador previstas en la ley y
reglamentos.
 La compensación o la devolución del saldo a favor tendrá como límite el
18 % aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los
servicios.

Obligaciones del Régimen

 Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado, para


ello solicitara copia del respectivo pasaporte y confirmara lo
siguiente:

 Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el país mayor a 60 días


en el año calendario.
 Además de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana
deberán acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro
país y que hayan salido del Perú.

 Con relación a los comprobantes de pago:

 El establecimiento de hospedaje, emitirá a los sujetos no domiciliados y


a las agencias de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete
turístico), la factura correspondiente solo al servicio materia de
beneficio.

17
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

 En la factura, mencionada en el punto anterior, se deberá consignar de


manera separada, se deberá consignar en forma separada las sumas
que correspondan a: servicio de hospedaje, al sujeto no domiciliado
alojado en él.
 En la factura, se deberá consignar lo siguiente "Exportación de
servicios – Decreto Legislativo n° 919".

 Documentación auxiliar detalle de consumo por el servicio


prestado directamente al no domiciliado

 En el caso del servicio de alimentación prestado directamente al sujeto


no domiciliado, se deberá detallar los alimento y/o bebidas
proporcionados o puestos a disposición, así como su valorización en la
factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "detalle de
consumo".

 Documentación auxiliar detalle de consumo por el servicio


prestado a través de un paquete turístico.

 En caso del servicio de alimentación prestado al sujeto no domiciliado


que opte por un paquete turístico, se deberá detallar los alimentos y/o
bebidas proporcionados o puestos a disposición, así como su
valorización en la factura o en el documento auxiliar (es)
denominado(s) "detalle (s) de consumo(s) – paquete turístico".

IMPORTANTE:

 Los establecimientos de hospedaje considerarán como exportación los


servicios de hospedaje y alimentación brindados a sujetos no
domiciliados, mientras su permanencia en el país no exceda los 60
días (el exceso sobre este período no dará lugar a la aplicación del
beneficio).

18
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la


Dirección General de Migraciones y Naturalización del Ministerio del
Interior.

 Los servicios turísticos que formen parte de un paquete turístico, solo


se consideraran como exportación a los servicios de hospedaje y
alimentación que formen parte de este.

Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos,


conducidos y organizados por las Agencias de Viajes y Turismo
reguladas por el Decreto Supremo N° 037-2000-ITINCI.

3. Últimas Modificaciones. LEY Nª 29646

 El artículo 6 de la mencionada norma sustituye al artículo 33 de la Ley


del IGV y considera como exportación de servicios, entre otros, a la
prestación de servicios de hospedaje, incluye la alimentación, a
sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete
turístico, por el periodo de su permanencia, no mayor a sesenta (60)
días por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la
Tarjeta Andina de Migración (TAM), así como el pasaporte,
salvoconducto o documentación nacional de identidad que de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú
sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la
SUNAT.

4. El impuesto a la renta dentro de la amazonia se difiere


según zona:

19
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

 Selva alta

Los establecimientos de hospedaje y demás contribuyentes que indica


el artículo 12º inciso 12.2 de la Ley 27037, que se encuentran ubicados
en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia
y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya
y Purús en el Departamento de Ucayali, aplicarán para efectos del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de 3ra. Categoría,
una tasa preferencial del 10%. El pago a cuenta del impuesto a la renta
en selva alta es equivalente al 0.7%

 Selva baja

Los establecimientos de hospedaje y demás contribuyentes que indica


el artículo 12º inciso 12.1 de la Ley Nº 27037, que se encuentran
ubicados en el resto de la Amazonía, aplicarán para efectos del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de 3ra. Categoría una
tasa preferencial del 5%. El pago a cuenta del impuesto a la renta en
selva baja es equivalente al 0.4%

X. BANCARIZACION

El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de Tres Mil
Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dólares Americanos (US $ 1,000).

XI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

La tasa es del 18% sobre el monto de las ventas.

 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV


 
Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravada con dicho impuesto.
20
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El
monto de la retención es del 6% del importe de la operación. No procede
efectuar la retención del IGV, en las operaciones en las cuales opere el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias.

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT publicada 19-


04-02.

 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV


 
Régimen según el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el
impuesto que causarán en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o
adquieran bienes, el mismo que será materia de percepción.

El  importe de la percepción del IGV se determina aplicando el 2% sobre el


precio de venta de los bienes señalados en el apéndice 1 de la ley 29173. No se
efectuará la percepción en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias-SPOT.

Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173 publicada el 23-12-07.

XII. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una


herramienta que sirve a la administración tributaria para obtener información
respecto a las operaciones económicas realizadas por los contribuyentes.

El nuevo porcentaje se aplicará sobre el valor de la operación que  afecta, y a


partir del 1 de abril de 2011, cuando las modificaciones entren en vigencia, la
alícuota será del 0,005%.

XIII. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN


 

21
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

En virtud del Decreto Legislativo, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es
del 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de
la empresa que exceda S/. 1’000,000.00, según el balance cerrado al 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable.

 Alícuota:

0% Hasta S/. 1’000,000.00

1.4 % Por el exceso S/. 1’000,000.00

XIV. ASPECTO LABORAL

 RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA

Mediante Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de


2008, se aprobó el Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del
Acceso al Empleo Decente – Ley MYPE.

La nueva Ley MYPE, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1086 (El Peruano:
28/06/08) es una ley integral que no sólo regula el aspecto laboral sino también
los problemas administrativos, tributarios y de seguridad social que por más de
30 años se habían convertido en barreras burocráticas que impedían la
formalización de este importante sector de la economía nacional, expresa el
gremio empresarial.

La nueva ley será de aplicación permanente para la MYPE, en tanto cumplan


con los requisitos establecidos. Este régimen especial  no tendrá fecha de
caducidad que contemplaba la Ley Nº 28015, limitación que constituía una
barrera para la formalización empresarial y laboral de los microempresarios.

22
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

TABLA COMPARATIVA: RÉGIMEN ANTERIOR Y NUEVA LEY MYPE

REGIMEN ANTERIOR LEY


NUEVO RÈGIMEN  D. LEG  1086
28015
REFERENCIA MICROEMPRE PEQUEÑA MICRO PEQUEÑA
SA EMPRESA EMPRESA EMPRESA

De 1 hasta  10 De 1 hasta 50 De 1 hasta 100


De 1 hasta 
CARACTERÍSTIC trabajadores trabajadores trabajadores
10
AS trabajadores
Ingresos anuales
no mayores a
1,700 UIT (S/.
Ingresos Ingresos Ingresos
6`120,000) que
anuales hasta  anuales hasta anuales hasta
(REQUISITOS serán reajustados
150 UIT  850 UIT 150 UIT (S/.
CONCURRENTE (S/.  540,000) cada dos años
540,000)
S) por el MEF, de
(S/.3´060,000)
acuerdo con la
variación del PBI

RMV S/.550 RMV S/. 675


RMV S/. 675 (más
(más (puede ser
asignación
REMUNERACIO RMV S/. 550 asignación menor si lo
familiar de ser el
N MINIMA familiar de ser acuerda el
caso)
el caso) CNT)

JORNADA- 8 horas
8 horas diarias 8 horas diarias 8 horas diarias ó
HORARIO diarias ó 48
ó 48 horas ó 48 horas 48 horas
horas
semanales semanales semanales
semanales
DESCANSO
24 horas 24 horas 24 horas 24 horas
SEMANAL

15 días al año 30 días al año 15 días al año 15 días al año


VACACIONES
1/2 sueldo por 10
1.5 sueldos por 20 remuneraciones
año. remuneracion
año, tope 12 diarias por año.
Tope 06 es diarias por
sueldos las
DESPIDO sueldos, las año. Tope: 90
fracciones se Tope: 120
INJUSTIFICADO fracciones se remuneracion
pagan en remuneraciones (4
pagan en es (3
dozavos sueldos).
dozavos. sueldos).
1 sueldo por
No aplica No aplica
CTS año ½ sueldo por año,
2 sueldos al año 2 gratificaciones al
GRATIFICACION No aplica No aplica año de ½ sueldo
ES cada una

23
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

ASIGNACIÓN 10% de la RMV


No aplica No aplica No especifica
FAMILIAR
De acuerdo al De acuerdo al D.
No aplica No aplica
UTILIDADES D. LEG 892 LEG 892
No aplica Régimen No aplica Régimen General
PÓLIZA DE General (a partir (a partir de los 4
SEGURO de los 4 años) años)
Empleador
Empleador 9%  aportará el
Empleador 9%
SEGURO Empleador 9% (más seguro de 50%
(más seguro de
SOCIAL riesgo de ser el
riesgo de ser el
caso ) El Estado
caso )
aportará el
50%
Empleador
aportará el
PENSIONES 50%
13% ONP o
Facultativo 13% ONP o AFP
AFP
El Estado
aportará el
50%
Impuesto a la
RER 1.5
Renta  30%
RUS, RER o mensual
REGIMEN
TRIBUTARIO Régimen RER o Régimen
IGV                 18%
General (el General (mas DJ Anual,
acogido al RUS IGV) (IGV de 18%
no paga IGV) Depreciación
de ser el
acelerada 3 años,
caso)
desde el 2009

XV. LIBRO DE RECLAMACIONES

Cumpliendo lo establecido en el Código de Protección y Defensa del


Consumidor, Ley 29571, recientemente se aprobó el Reglamento del
Libro de Reclamaciones, Decreto Supremo N° 11-2011-PCM. Norma
complementaria muy esperada tanto por las empresas proveedoras de
productos como por los consumidores en la medida que establece las

24
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

pautas para la implementación de tal libro en los establecimientos


comerciales abiertos al público.

 Libro de reclamación
Los establecimientos abiertos al público deben aperturar este libro
donde los consumidores podrán anotar sus quejas y reclamos contra
los proveedores de bienes y servicios.
Están obligados a este libro los que vendan a los consumidores,
siempre que la actividad se desarrolle en establecimientos abiertos al
público (supermercados, bancos, hoteles, restaurant, clínicas, colegios).

 Características del libro


1. Hojas desglosables.
2. Material autocopiado
3. Numerados
4. Formato estandarizado por el INDECOPI
5. El juego debe constar de 2 copias

 Derechos del consumidor


1. Los establecimientos deben exhibir en lugares visibles
y de fácil acceso al público y un aviso que indique la
existencia de ese libro.
2. Si el establecimiento no exhibe este libro, el
consumidor podrá denunciar ante la comisaria de la
jurisdicción o ante el propio INDECOPI.

 Descargo del establecimiento

25
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

1. Una vez efectuada o anotada la reclamación en dicho


libro, el titular se encuentra obligado a remitir una
copia a INDECOPI dentro de las 72 horas.
2. Junto a la hoja que se envía a INDECOPI, se deberá
adjuntar el descargo respectivo a la reclamación
formulada.

CASO PRÁCTICO

1. El Hotel “AREQUIPA S.A” se encuentra ubicado en la ciudad de Arequipa


– Perú, tienes una infraestructura de 50 habitaciones, comedor y salón de

26
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

conferencias, categoría 4 estrellas, durante el ejercicio 2011 ha realizado las


siguientes operaciones.
Estado de situación financiera al 01 de enero del 2011, formulado de acuerdo al
PCGE
ACTIVO PASIVO

Activo corriente S/. Pasivo corriente S/.


Efectivo y equivalente de 987,500.00 Ctas. Por pagar com. 123,510.00
dinero Terc
Mercaderías 115,969.00 IGV 81,450.00
Cuentas por cobrar comerciales 27,300.00 Impuesto Renta(*) 77,229.00
- terceros
Gastos pagados anticipados 5,200.00 ESSALUD 17,000.00
  1,135,969.00 Sueldos por pagar 92,300.00
Activo no corriente   AFP Integra 48,900.00
Inversiones de accionistas 24,500.00 Beneficios Sociales 120,000.00
Terrenos(*) 214,500.00 Ctas. Por pagar 236,800.00
diver.terc
Edificios y Construcciones(*) 789,400.00   797,189.00
Maquinaria y equipo(*) 300,520.00    
Muebles y enseres(*) 38,100.00 Patrimonio neto
Deprec. Edificios y otras -192,000.00 Capital Social 904,000.00
construcciones(*)
Depre. Maquinaria y -27,600.00 Reservas(*) 355,000.00
equipo(*)
Depre. Muebles y enseres(*) -7,200.00 Utilidad no 220,000.00
distribuida(*)
  1,140,220.00   1,479,000.00
2,276,189.00   2,276,189.00

2. La planilla de remuneraciones del hotel comprende:


  Bruta AFP Neta Aportaciones Total gastos
PRIMA Esslud (9%) de personal
(12.40%)
Sueldos 312,300.0 38,725.2 273,574.8 24,621.73 336,921.73
0 0 0
Jornales 187,560.0 23,257.4 164,302.5 14,787.23 202,347.23
0 4 6

27
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

499,860.00 61,982.64 437,877.36 39,408.96 539,268.96

Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.
Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP PRIMA.
La compensación de tiempo de servicio (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende
a

2 / 12 * 499,860.00 = 83,310.00

Áreas Porcentaje Remuneración CTS


Alojamiento 35% 188,744.14 29,158.50
Lavandería 15% 80,890.34 12,496.50
restaurante 7% 37,748.83 5,831.70
Bar 8% 43141.52 6,664.80
Costos de los servicios 350,524.83 54,151.5
Administración 20% 107,853.70 16,662.00
Ventas 15% 80,890.34 12,496.50
100% 539,268.96 83,310.00

La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorro que tiene
cada trabajador en una entidad bancaria.

3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales – terceros


La empresa en el año 2010 prestó servicios de alojamiento aceptándose 5 letras con
vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales al
cliente y este ha entrado a un proceso de restructuración patrimonial, por tanto las
probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores
presentes, se detalla a continuación:

Valor nominal de letra 54,500.00 > Valor futuro


Tasa de interés pactada 12% > Tasa de interés
Vencimiento meses 5 > Número de periodos
Pago mensual 10,900.00

AÑOS 0 1 2 3 4 5
Pago 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00
Porcentaje 60% 50% 30% 20% 0%
de
recuperación

28
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

Flujo de caja 6,540.00 5,450.00 3,274.00 2,180.00 0.00


probable
Factor valor 1.0000 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
presente
VP del pago 6,228.57 4,943.31 2,824.75 1,793.49 0.00
VP de todos 15, 790.12 >VALOR ACTUAL O PRESENTE
los pagos

Deterioro 38,709.88
del valor
Valor 15,790.12
razonable

Prestación de Servicios de Hospedaje y Alimentación

La prestación de los servicios de alojamiento y alimentación del hotel se efectúan a


sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete
turístico. Los clientes no domiciliados permanecen hospedados por períodos menores a
60 días.

Alojamiento y alimentación
Cobrado y Saldo por
MESES Depositado cobrar a
No Bco. clientes
Domiciliados IGV Total
domiciliados

31/01/201
64,550 258,200 46476 369,226 369,226 0
1
28/02/201
54,626 260,123 46822.14 361,571 361,571 0
1
31/03/201
63,511 276,133 49703.94 389,348 389,348 0
1
30/04/201
76,505 288,699 51965.82 417,170 417,170 0
1
31/05/201
85,776 295,778 53240.04 434,794 434,794 0
1
30/06/201
58,421 272,993 49138.74 380,553 380,553 0
1
31/07/201
81,119 365,400 65772 512,291 512,291 0
1
31/08/201
65,374 284,235 51162.3 400,771 400,771 0
1

29
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

30/09/201
70,488 293,699 52865.82 417,053 417,053 0
1
31/10/201
61,735 285,810 51445.8 398,991 398,991 0
1
30/11/201
74,014 299,652 53937.36 427,603 427,603 0
1
31/12/201
112,635 375,450 67581 555,666 293,616 262,050
1
868,754 3,556,172 640111 5,065,037 4,802,987 262,050

Los Suministros Diversos Adquiridos ylos Gastos de Servicios públicos (luz, agua y
teléfono e internet) del ejercicio 2011 se detallan a continuación:

Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes


higiénicos, shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de lejía,
cubrecamas, juegos de sabanas, cubiertos, útiles de oficina y alimentos.
Los pagos los realiza utilizando los medios de pago, de tal forma que se cumpla con la
bancarización que señala la Ley 28194.
La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente
manera:

Áreas Porcentaje Suministros Luz, Agua A distribuir


distribución Diversos y teléfono
Alojamiento y 90% 152 370.00 305 Luz y Agua 203
alimentación 676.00 785.00
Gastos 5% 8 465.00 16 982.00 Teléfono 135
administración 855.00
Gastos de ventas 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339
640.00
100% 169 300.00 339 S. Diversos 169
640.00 300.00

30
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

MESES Suministros Luz y agua Teléfono IGV TOTAL


diversos
Enero 12 000.00 20 748.00 13 832.00 8 850.00 55 430.00
Febrero 12 500.00 21 359.00 14 239.00 9 139.00 57 237.00
Marzo 13 000.00 10 306.00 6 870.00 5 733.00 35 909.00
Abril 13 500.00 21 359.00 14 239.00 9 329.00 58 427.00
Mayo 15 000.00 9 672.00 6 448.00 5 913.00 37 033.00
Junio 14 200.00 9 236.00 6 158.00 5 623.00 35 217.00
Julio 13 400.00 21 382.00 14 254.00 9 317.00 58 353.00
Agosto 12 600.00 12 012.00 8 008.00 6 198.00 38 818.00
Septiembre 11 800.00 17 160.00 11 440.00 7 676.00 48 076.00
Octubre 16 000.00 9 929.00 6 619.00 6 184.00 38 723.00
Noviembre 17 100.00 25 740.00 17 160.00 11 400.00 71 400.00
Diciembre 18 200.00 24 882.00 16 588.00 11 337.00 71 007.00
169 300.00 203 785.00 135 855.00 96 699.00 605 639.00

-Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas,


almohadas, colchones, cubiertos y útiles de oficina.

31
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

-Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y
recibos.
-La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:

Áreas Porcentaje Suministros Luz, Agua A distribuir


distribución Diversos y teléfono
Alojamiento y 90% 152 370.00 305 Luz y Agua 203
alimentación 676.00 785.00
Gastos 5% 8 465.00 16 982.00 Teléfono 135
administración 855.00
Gastos de ventas 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339
640.00
100% 169 300.00 339 S. Diversos 169
640.00 300.00

4. Los pagos de las obligaciones del Impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente:

MES I a la renta x5 obligaciones Pagos


Pagos a cta. Compensación Mes A Cta. X6 Saldo x5
Enero 3 805.00 (3 802.00) 3.00 1 805.00
Febrero 3 826.00 (3 023.00) 803.00 3.00
Marzo 1 357.00 (1 344.00) 13 803.00
Abril 2 113.00 (2 105.00) 8 13 1 805.00
Mayo 1 040.00 (1 040.00) 0 8
Junio 1 064.00 (1 064.00) 0 0
Julio 2 471.00 (767.00) 1 704.00 0
Agosto 2 065.00 0.00 2 065.00 1 704.00
Septiembre 1 717.00 (1 717.00) 0 2 065.00
Octubre 1 222.00 (1 222.00) 0 0
Noviembre 1 846.00 (1 846.00) 0 0
Diciembre 1 950.00 (1 950.00) 0 0
24 476.00 (19 880) 4 596 8 900.00

-La compensación corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Véase numeral 6 del
enunciado.
-Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularización del ejercicio x5.
-El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficientes por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260.

32
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

5. La obligación de Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. Así como la
compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:

MESES Impuesto General a las Ventas Compensac. Saldo a favor Pagos


I. Bruto C. Fiscal Saldo a Renta o pagar(*) IGV
favor
Enero 5 048.00 8 850.00 (3 802.00) 3 802.00 0 500.00
Febrero 6 116.00 9 139.00 (3 023.00) 3 023.00 0
Marzo 4 389.00 5 733.00 (1 344.00) 1 344.00 0
Abril 7 224.00 9 329.00 (2 105.00) 2 105.00 0
Mayo 4 750.00 5 913.00 (1 163.00) 1 040.00 (123.00)
Junio 4 370.00 5 623.00 (1 253.00) 1 064.00 (312.00)
Julio 8 550.00 9 317.00 (767.00) 767.00 (312.00)
Agosto 10 450.00 6 198.00 4 252.00 0 3 940.00
Septiembre 5 777.00 7 676.00 (1 899.00) 1 717.00 (182.00) 3 940.00
Octubre 3 230.00 6 184.00 (2 954.00) 1 222.00 (1 914.00)
Noviembre 3 610.00 11 400.00 (7 790.00) 1 846.00 (7 858.00)
Diciembre 3 800.00 11 337.00 (7 537.00) 1 950.00 (13 445.00)
67 314.00 96 699.00 (29 385.00) 19 880.00 4 440.00

(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del
exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensándose o
pedir su devolución al 31/12/06 es por s/ 13 445.00.
7. La depreciación del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:

Activos Fijos Costo % Deprec. Depreciación


Edificios y 600 000.00 3% 18 000.00
construcciones *
Maquinaria y equipo 100 000.00 10% 10 000.00
Muebles y enseres 25 000.00 10% 2 500.00
725 000.00 30 500.00

La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:

Áreas Porcentajes Distribución


Alojamiento y 90% 27 450.00
alimentación
Gastos Administrativos 5% 1 525.00
Gastos de Ventas 5% 1 525.00
100% 30 500.00

33
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

  1 S/ S/
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   30 000.00  
  104 Cuentas corrientes en instituciones financieras      
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS   15 000.00  
  121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar       
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO   825 000.00  
  331 Terrenos 100 000.00    
  332 Edificaciones  600 000.00    
  333 Maquinarias y equipos de explotación 100 000.00    
  335 Muebles y enseres 25 000.00    
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 
  173 750.00
  393 Depre de inmueb.      
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR P.     11 457.00
  401 Gobierno central      
  4011 Impuesto general a las ventas 500.00    
  4017 Impuesto a la renta 8 900.00    
  403 Contribu.      
  4031 essalud 2 057.00    
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR      1 904.00
  41 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar      
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS     2 510.00
  468 AFP      
50 CAPITAL     650 000.00
  501 Cpital Social      
58 RESERVAS     30 000.00

34
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

  581 Reinversión      
59 RESULTADOS ACUMULADOS     379.00
  591 Utilidad Acumuladas      
  Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones del    
ejercico 20..
     
CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
HOTEL “SAN FRANCISCO EIRL”
Diario general de enero a diciembre del año 200X

  2   S/ S/
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES   250 700.00  
  621 Remuneraciones 230 000.00    
627 Seguridad y previsión social y otras
  contribuciones 20 700.00    
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR   20 700.00
  403 Instituciones públicas      
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR    204 746.00
  411 Remuneraciones por pagar      
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS     25 254.00
  469 Otras cuentas por pagar diversas      
  Por la contabilización de las planilla de sueldos      

  3 S/ S/
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 167 969.00  
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 50 140.00  
95 GASTOS DE VENTAS 32 591.00  
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS   250 700.00
  Por el destino de cargas de personal del periodo a la cta de costos    
     
  4 S/ S/
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 19 167.00  
  686 Provisiones    

35
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR   19 167.00


  415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar    
  Por la provisión de las CTS de la empresas    

5 S/ S/
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 12 842.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3 833.00
95 GASTOS DE VENTAS 2 492.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 19 167.00
Por el destino de los gastos de las CTS.

6 S/ S/
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 19 800.00
PAGAR
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 223 079.00
411 Remuneraciones por pagar 204 746.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores 18 333.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 24 156.00
  468 AFP
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 267 035.00
  104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por pago de planilla de remuneraciones en ejer. se pagan con
cheque

7 S/ S/
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 867 821.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR P. 67 314.00
  401 Gobierno central
70 VENTAS 800 507.00
36
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

707 Prestación de Servicios


7071 domiciliados 354 286.00
7072 no domiciliados 446 221.00
Por la venta del Servicio de alojamiento y alimentación del hotel.

8 S/ S/
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 856 553.00
  104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
856
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 553.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 
Por la venta del servicio de alojamiento y alimentación del hotel

9 S/ S/
60 COMPRAS 169 300.00
603Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339 640.00
631transporte, correos y gastos de viaje 135 855.00
636servicios básicos 203 785.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 96 699.00
PAGAR
  401 Gobierno central
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 605 639.00

421Facturas, Boletas y otros Comprobantes por paga.


Por la adquisición de suministros diversos y los servicios Luz, agua y teléfono del
ejercicio.

10
25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTRROS Y REPUESTOS 169,300
252 Suministros
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 169,300
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Por el destino de los gastos de suministros diversos

11
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 305,676
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 16,982
95 GASTOS DE VENTAS 16,982

37
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 339,640


Por el destino de los servicios prestados por terceros

12
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 169,300
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169,300
252 Suministros
Por el consumo de los suministros diversos del período

13
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 152,370
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 8,465
95 GASTOS DE VENTAS 8,465
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 169,300
Por el destino del consumo de suministros diversos del período

14
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 605,639
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 CAJA Y BANCOS 605,639
104 Cuenta Corriente
Por la cancelación con cheque de los suminist. Luz, agua y
teléfono

15
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 13,496
PAGAR
4017 Impuesto a la Renta
10 CAJA Y BANCOS 13,496
104 Cuenta Corriente
Por el pago del IR en el ejercicio (pagos a cta.) y regulariz. ejerc.
anterior

16
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 19,880
PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
38
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 19,880


PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
Por la Compensación de Saldo a favor Exportador con el IR

17
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 4,440
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
10 CAJA Y BANCOS 4,440
104 Cuenta Corriente
Por el pago del IGV en el ejercicio

18
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,500
681 Depreciación, Inmuebles, Maquinarias y Equipo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 30,500
ACUMULADO
393 Depreciación de Inmueble maquinaria y equipo
Por la determinación de la depreciación del período

19
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 27,450
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,525
95 GASTOS DE VENTAS 1,525
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 30,500
Por el destino de gastos de la provisión por depreciación del
ejercicio

20
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 809,307
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 666,307
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 80,945
95 GASTOS DE VENTAS 62,055
Por la cancelación de las cuentas de la clase 9

21
39
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

70 VENTAS 800,507
701 Mercaderías
89 DETERMINACIÓNDEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
891 Resultados del Ejercicio
60 COMPRAS 169,300
606 Suministros Diversos
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 250,700
621 Remuneraciones
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POE TERCEROS 339,640
631 Transporte, correos y gastos de viaje
636 Servicios Básicos
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 49,667
681 Depreciación, Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la transferencia de las cuentas de la clase de la clase 6 y 7
para la determinación del resultado del ejercicio.

22
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,800
592 Pérdidas Acumuladas
89 DETERMINACIÓNDEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
891 Resultados del Ejercicio
Por la transferencia de pérdida neta del período a Resultados
Acum.

23
10 CAJA Y BANCOS 4,057
104 Cuenta Corriente
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 204,250
393 Depreciación de Inmueble maquinaria y equipo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,608
469 Otras cuentas por pagar diversas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,738
411 Remuneraciones por pagar
50 CAPITAL 650,000
501 Capital Social
58 RESERVAS 30,000
589 Otras Reservas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 26,268
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825,000
331 Maquinaria y equipos de Explotación

40
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 34,964


PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421
591 Utilidades no distribuidas
Por el cierre de operaciones del presente ejercicio
8 8
080,844 080,844

MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO

10 CAJA Y BANCOS 12 CTAS. POR COBRAR


COMERCIALES-TERCEROS
30,000 267,035
15,000 856,553
856,553 605,639
40 TRIBUTOS Y APORTES SNP 867,821
13,496
39 DEPRECIACION Y
Y DE SALUD POR PAGAR
AMORTIZACION 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y
ACUMULADA
 
26 11,457
SUMINISTROS 4,440
DIVERSOS EQUIPO
19,800 173,750  
96,699 886,553
169,300
20,700 890,610
169,300
825,000
30,500 882,821 856,55341
13,496 4,057
67,314  
26,268 
19,880 890,610
19,880 890,610
882,821 882,821
4,440   
0 204,250
154,315 169,300
119,351 169,300
825,000 0
204,205  
 34,964   825,000
204,205 204,205
154,315 154,315
169,300 169,300
825,000 825,000
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

41 REMUNERACIONES Y 42 CUENTAS POR PAGAR


PARTICIPACIONES POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
18,333 1,904 605,639 605,639
19,167

 
18,333 21,071 605,639 605,639
2,738
21,071 21,071 605,639 605,639

46 CUENTAS POR PAGAR 50 CAPITAL


DIVERSAS - TERCEROS 650,000
24,156 2,510
25,254

0 650,000
24,156 27,764 650,000
3,608 650,000 650,000
27,764 27,764

59 RESULTADOS
58 RESERVAS ACUMULADOS
30,000 379
42

0 30,000 0 379
30,000 8,800
30,000 30,000 8,800 8,800
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

60 COMPRAS 61 VARIACION DE
169,300 EXISTENCIAS
169,300 169,300

169,300 0
169,300 169,300 169,300
169,300 169,300
169,300 169,300
62 GASTOS DE PERSONAL 63 GASTOS DE SERVICIOS
DIRECTORES Y GERENTESPRESTADOS POR TERCEROS
250,700 339,640

250,700 0 339,640 0
250,700 339,640
250,700 250,700 339,640 339,640

68 VALUACION Y DETERIORO 70 VENTAS


DE ACTIVOS Y PROVISIONES 800,507
19,167
30,500

0 800,507
49,667 0 800,507
49,667 800,507 800,507
49,667 49,667
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 89 DETERMINACION DEL
250,700 RESULTADO DEL EJERCICIO
19,167 43
339,640
169,300
30,500
0 809,307 0 0
809,307 800,507 800,507
809,307 809,307 800,507 800,507
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

94 GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
92 COSTO DE PRODUCCION
167,969 50,140
12,842 3,833
16,982
305,676
8,465
152,370
1,525
27,450
666,307 0 80,945 0
666,307 80,945
666,307 80,945 80,945
666,307

95 GASTOS DE VENTAS
32,591
2,492
16,982
8,465
1,525
62,055 0
62,055
62,055 62,055

44
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

45
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

Expreado soles

ACTIVO

Activo Corriente

Efectivo y Equivalente de Efectivo (4057)

Ctas. Por Cobrar comerc. Terceros 26268

Ctas. Por cobrar diversas – Terceros

Existencias

Total activo corriente

Activo No Corriente

Inmuelbe maquin. Y equip. Neto 825000

Intangibles

Depreciac. Y Amortizac. Acumulado (204250)

Total activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo Corriente

Tributos por Pagar

Ctas. Por pagar Comerc. Terceros

46
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

Total Pasivo Corriente

PATRIMONIO

Resultados Acumulados

Resultados del ejercicio 8800

Total Patrimonio

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

PERU HOTEL S.A

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 02 DE MARZO DEL 2015

VENTAS 800507

Descuentos, rebajas y bonificaciones

Ventas Netas 800507

COSTO DE VENTAS

Costo de Ventas

Total costo de ventas

UTILIDA BRUTA 800507

Gastos Operativos 666307

Gastos Administrativos 80945

Gastos de Ventas 62055

Gastos Financieros

UTILIDAD DE OPERACIÓN 8800

Ingresos financieros

Otros ingresos

Otros Egresos

Diferencia de Cambio
47
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

Resultado por Exposición a Inflación

RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 8800

Impuesto a la Renta (29.5%) 2596

RESULTADO DEL EJERCICIO 6204

CONCLUSIÓN

La empresa hotelera posee características generales (gran diversidad y


complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exógenos
y demanda elástica) y características económico financieras (naturaleza
de su producto, ciclos de operaciones cortos, inestabilidad o fluctuación
de los ingresos, la estructura de costos caracterizada por su alta porción
de costos fijos) que la diferencian del resto de las actividades
comerciales e industriales.

48
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

49