Licenciatura en Derecho

DE-DEPA-2001-M7-004

Ivette Olvera Sánchez

Matricula ES1911001154

Módulo 8 Obligaciones Fiscales

Unidad 3 Contribuciones

Sesión 7 Contribuciones y su clasificación

Actividad Integradora Clasificación de las contribuciones

Contenido
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................1
Contribuciones Federales...................................................................................................................2
Impuesto sobre la renta.................................................................................................................2
Impuesto al valor agregado............................................................................................................3
Impuesto sobre donaciones...........................................................................................................3
Contribuciones nivel Municipal..........................................................................................................4
Impuesto Predial............................................................................................................................4
Impuesto por Alumbrado Público..................................................................................................4
Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional......................................................................5
Conclusión..........................................................................................................................................5
Fuentes:.............................................................................................................................................6

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INTRODUCCIÓN
Como parte del desarrollo de cualquier sociedad, es necesaria la intervención del
Estado, al cual se le ha facultado poder suficiente para que mediante su potestad
pueda suministrar tanto seguridad, justicia, bienestar común y desarrollo
económico. Para tales fines, el Estado como un ente económico, requiere de
recursos monetarios aportados principalmente de sus gobernados, de los cuales
gran parte de dichos recursos provienen de las contribuciones, que gravan al
patrimonio y utilidades obtenidas de los contribuyentes (personas físicas y
morales) durante un ejercicio fiscal (un año), así como del consumo de productos
y servicios.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su Artículo 31

Fracción IV, funda la obligación de todos los mexicanos para contribuir al gasto
público de la Federación, los Estados, la ciudad de México y los Municipios en que
residan. Así mismo limita la potestad del Estado, en el sentido que las
contribuciones deben ser proporcional y equitativas, en apego y disposición de las
leyes.

Contribuciones Federales
Impuesto sobre la renta
Es la forma más común de impuestos federales. El gobierno cobra gravámenes a
cualquier persona o empresa que gane dinero durante el año.

Las leyes impositivas brindan una definición amplia de los ingresos imponibles,
incluyendo todos los bienes que se reciben. Esto es independiente a que se ganen
en el trabajo, a través de un negocio, o por hacer buenas inversiones.

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Las leyes también brindan una amplia gama de créditos, deducciones y
exclusiones, que reducen la cantidad de impuestos que se debe pagar.

֍ Toda persona sea física o moral que resida en este país, sin importar
cuál sea su principal fuente de ingresos económicos o de dónde vengan,
es decir que bien puede ser de la venta de o renta de algún producto o
de la prestación de cierto servicio sin importar cuál sea, de cualquier
forma, todos los contribuyentes participan del pago de este impuesto.

֍ Los ciudadanos mexicanos sean por nacimiento o por

naturalización que tengan residencia en el extranjero y que gocen
de algún establecimiento permanente en México, pagarán un monto
destinado a ISR por la cantidad de ingresos que se le puedan atribuir a
su establecimiento permanente en este país.

֍ Todos aquellos residentes en el extranjero que obtengan ingresos

de fuentes ubicadas en territorio mexicano deberán participar del
pago de este impuesto, aunque no contaran con un establecimiento
permanente en suelo mexicano o bien si aun teniéndolo, la percepción
de sus ingresos no sea atribuible a su establecimiento como tal.

Impuesto al valor agregado

Es un impuesto federal a las ventas, que se cobra en cada etapa de producción o
consumo de un producto.

Dependiendo del clima político, a menudo la autoridad fiscal exime del impuesto a
ciertos artículos de primera necesidad, tales como alimentos y medicinas.

Más concretamente, según el artículo 1 de la Ley del IVA, este gravamen se aplica
sobre la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el
otorgamiento de uso temporal de bienes, y la importación de bienes y servicios.

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Impuesto sobre donaciones
El gobierno federal imputa una tributación cuando se hacen ciertas donaciones a
otras personas o entidades. El tributo solo se aplica a donaciones de alto valor que
se realicen.

El artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece que las personas
físicas y morales residentes en México, están obligadas al pago del impuesto
respecto de la totalidad de sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan. Por su parte, el artículo 17 de la
mencionada Ley, establece que las personas morales residentes en el país
acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en
crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio.

Contribuciones nivel Municipal

Impuesto Predial
El impuesto predial es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión
inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños de un
inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.

Este impuesto existe en muchos países del mundo y se sustenta en la idea de que
todos aquellos que son propietarios de un bien inmueble, deben aportar una cuota
anual al Estado en forma de tributo.

TITULO CUARTO DE LOS INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS

CAPITULO PRIMERO DE LOS IMPUESTOS

SECCIÓN PRIMERA DEL IMPUESTO PREDIAL

Artículo 107.-Están obligadas al pago del Impuesto Predial las personas físicas y
jurídicas colectivas que sean propietarias o poseedoras, según se trate, de
inmuebles en el Estado. Los propietarios y poseedores a que se refiere el párrafo
4
anterior, deberán calcular anualmente el impuesto predial a su cargo y
manifestarlo, en el mismo formato utilizado para determinar y declarar el valor
catastral de sus inmuebles.

Artículo 108.- La base del impuesto predial será el valor catastral declarado por los
propietarios o poseedores de inmuebles, mediante manifestación que presenten
ante la Tesorería Municipal de la jurisdicción que le corresponda y que esté
determinado conforme a las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones
publicadas en el periódico oficial.

Impuesto por Alumbrado Público

El impuesto de alumbrado público es un gravamen de orden municipal,
inicialmente autorizado para la jurisdicción de Bogotá (Ley 97 de 1913) y
posteriormente extendido a los demás municipios (Ley 84 de 1915).

La jurisprudencia del Consejo de Estado ha establecido que el objeto imponible

del impuesto de alumbrado público es la prestación de tal servicio, el cual
comprende las actividades de suministro de energía al sistema de alumbrado
público, así como su administración, operación y mantenimiento.

Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional

Impuesto para el fomento turístico, desarrollo integral de la familia y promoción de
la cultura. Impuesto sobre asistencia a diversiones, juegos permitidos y
espectáculos públicos. Impuestos por alumbrado público.

Conclusión
Tanto los principios constitucionales, como los elementos esenciales de las
contribuciones, forman parte fundamental de la potestad tributaria para imponer
las contribuciones a cargo de las personas físicas y morales, quienes con la
obligatoriedad para el pago de las mismas, contribuirán al gasto público.

La sociedad en su conjunto, no podrá tener certeza jurídica en materia tributaria, si

las normas no contemplaran dichos principios y elementos, en su elaboración e
imposición.

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Como lo pudimos comprobar durante el desarrollo del presente trabajo, tanto las
leyes Federales como Estatales que ejemplificamos, cumplen con todo criterio,
principios y elementos, al verse integrados en cada una de ellas.

Finalmente, cabe señalar, que un gran número de impuestos, contemplan la figura

de la traslación, con la finalidad, de no sufrir la carga económica que el impuesto
conlleva, de tal manera, que es muy común la práctica de la denominada
“Traslación hacia adelante”, en la que los consumidores finales, sufren dicha carga
económica. Enlistamos algunos de los impuestos Federales y Estatales, que
permiten la traslación:

֍ Impuesto al Valor Agregado (IVA).

֍ Impuesto Especial sobre Productos y Servicios (IEPS).
֍ Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje.

Fuentes:
http://www.cddiputados.gob.mx/

https://www.sat.gob.mx/home

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_091219.pdf