La comptabilité des banques :

Chapitre 2 : les opérations de trésorerie

Opérations de pension au jour le jour

Exercice 1 :

Une banque a effectué le 15-01 une opération de pension au

jour le jour (emprunt) d’un montant de 5 000 000 DH, avec
un taux de 9,875%.

1. Comptabilisation de l’emprunt le 15 janvier :

15/01
1111 BAM 5M
1412 Valeurs données en pensions au jj aux EC 5M
(Emprunt)

2. Comptabilisation des intérêts le 15 janvier :

15/01
6042 Intérêts sur valeurs données en pension au jj aux EC 1372
1418 Intérêts courus à payer 1372
(Intérêts)

3. Comptabilisation du remboursement de 16 janvier :

16/01
1412 Valeurs données en pension au jj aux EC 5M
1418 Intérêts courus à payer 1372
1111 BAM 5001372
(Remboursement)
 Opération de pension à terme
Exercice 2 :

Une banque a effectué la 15/01 une opération de pension à

terme (prêt à 6mois) d’un montant de 20 000 DH, avec un
taux de 9,375%.

1. La comptabilisation du prêt :
15/01
1322 Valeurs reçues en pension à terme 20 000
1111 BAM 20 000
(Prêt)
2. La comptabilisation des produits des intérêts du 15/01 au 31/01 soit 17 j :

31/01
1328 Intérêts courus à recevoir 88.54
7034 Intérêts sur valeurs reçues en pension à terme 88.54

(20 000x 9,375%) x 17/360 = 88.54

(Arrêté)

28/02
1328 Intérêts courus à recevoir 145.83
7034 Intérêts sur valeurs reçues en pension à terme 145.83
(20 000x 9,375%) x 28/360 = 145.83

31/03
1328 Intérêts courus à recevoir 161.45
7034 Intérêts sur valeurs reçues en pension à terme 161.45
(20 000x 9,375%) x 31/360 = 161.45

30/04
1328 Intérêts courus à recevoir 156.25
7034 Intérêts sur valeurs reçues en pension à terme 156.25
(20 000x 9,375%) x 30/360 = 156.25

31/05
1328 Intérêts courus à recevoir 161.45
7034 Intérêts sur valeurs reçues en pension à terme 161.45
(20 000x 9,375%) x 31/360 = 161.45

30/06
1328 Intérêts courus à recevoir 156.25
7034 Intérêts sur valeurs reçues en pension à terme 156.25
(20 000x 9,375%) x 30/360 = 156.25
15/07
1328 Intérêts courus à recevoir 78.125
7034 Intérêts sur valeurs reçues en pension à terme 78.125
(20 000x 9,375%) x 15/360 = 78.125
(Arrêté, l’échéance)

3. La comptabilisation du remboursement

15/07
1111 BAM 20 943
1322 Valeurs reçues en pension à terme 20 000
1328 Intérêts courus à recevoir 943
 Prêt au jour le jour blanc
Exercice 3 :

Un établissement de crédit a effectué le 15-01 une opération

de prêt au jj blanc dans les conditions suivantes : Montant de
l’opération : 10 000 000 DH, taux : 9,9375%

15/01
1332 Prêt au jj aux EC 10M
1111 BAM 10M
(Prêt)
16/01
1338 Intérêts courus à recevoir 2760
7036 Intérêts sur prêt au jj aux EC 2760
(Intérêt)
16/01
1111 BAM 10 002 760
1332 Prêts au jj aux EC 10M
1338 Intérêts courus à recevoir 2760
(Remboursement)

(10 000 000 x 9.9375/100) x 1/360 = 2760

 Emprunts à terme blanc
Exercice 4 :

Un établissement de crédit a effectué la 15/01 une opération

d’emprunt blanc d’une durée de 3mois dans les conditions
suivantes :
Montant de l’opération 10 000 000 DH, taux : 9,625%

15/01
1111 BAM 10M
1442 Comptes et emprunts de trésorerie à terme 10M
Emprunts
31/01
6047 Intérêts sur comptes et emprunts de trésorerie à terme 45451, 38
1448 Intérêts courus à payer 45451,38
10M x 0,09625 x17/360
28/02
6047 Intérêts sur comptes et emprunts de trésorerie à terme 74861
1448 Intérêts courus à payer 74861
10Mx 0,09625x28/360
31/03
6047 Intérêts sur comptes et emprunts de trésorerie à terme 82882
1448 Intérêts courus à payer 82882
10Mx 0,09625x31/360
15/04
6047 Intérêts sur comptes et emprunts de trésorerie à terme 40104,16
1448 Intérêts courus à payer 40104,16
10Mx 0,09625x15/360
15/04
1442 Compte et emprunts de trésorerie à terme 10M
1448 Intérêts courus à payer 243298,54
1111 BAM 10243298,54
  Le cas d’escompte
Exemple :
Un établissement de crédit a effectué une opération d’escompte dont les
caractéristiques sont les suivants selon 4 comptabilisations :
- 15/03 : escompte d’un effet à échéance 31/05, taux 11,25%, montant :
150 000dh ;
- 15/03 : décompte des agios : intérêts : 77 jours (16+30+31) +2 jours de
banque, commission 250 HT + TVA 46,5.
- Comptabilisation périodique des intérêts acquis ((16+1) + (30) + (31+1))
- 31/05 : échéance de l’effet et encaissement par la chambre de
compensation.
 Principe : on ne compte pas le jour de l’escompte.

Etape 1 :
1- Comptabilisation de l’escompte :
15/03
2213 Effets à l’encaissement pris à crédit immédiat 150 000
2012 Compte courant client 150 000

Etape 2 :
2- Comptabilisation des commissions et de la TVA :
15/03
2012 Compte courant client 3999,63
3872 Produits constatés d’avance 3703,13
7461 Commissions sur opérations d’escompte 250
3611 TVA collectée 46,5

*3703.13 = (77+2) 79 /360 x 11.25% x 150 000

 Etape 3 :
3- Comptabilisation des intérêts :

31/03
3872 Produits constatés d’avance 796.875
7111 Intérêt sur créances commerciales 796.875
(16+1) / 360x 150 000 x 11.25%
30/04
3872 Produits constatés d’avance 1406,25
7111 Intérêt sur créances commerciales 1406,25
31/05
3872 Produits constatés d’avance 1500
7111 Intérêt sur créances commerciales 1500
(31+1) / 360x 150 000 x 11.25%

P.S : 796.875 + 1406.25 + 1500 = 3703.13

Etape 4 :
4- Comptabilisation de la fin (solde) :
31/05
1111 BAM 150 000
2213 Effets à l’encaissement pris à crédit immédiat 150 000
  Cas de crédit de trésorerie
Exemple :
Un établissement de crédit a donné un crédit de trésorerie à l’un de ses clients
dont les caractéristiques sont les suivants :
- 15/03 crédit de 500 000 DH, échéance 3mois, taux 11,75%,
comptabilisation des intérêts courus ;
- 15/06 échéance.

Etape 1 :
1- Comptabilisation du crédit :
15/03
22 Crédits de trésorerie 500 000
2012 Compte courant client 500 000
Crédit de trésorerie 500000, 3mois,
11,75%

Etape 2 :
2- Comptabilisation des intérêts :
31/03
2228 Intérêts courus à recevoir 2774,31
711 Intérêts sur crédits de trésorerie 2774,31
(Int courus 17)
30/04
2228 Intérêts courus à recevoir 4895,83
711 Intérêts sur crédits de trésorerie 4895,83
(Int courus 30)
31/05
2228 Intérêts courus à recevoir 5059,03
711 Intérêts sur crédits de trésorerie 5059,03
(Int courus 31)
15/06
2228 Intérêts courus à recevoir 2284,72
711 Intérêts sur crédits de trésorerie 2284,72
(Int courus 14)
 Etape 3 :
3- Comptabilisation de la fin (solde) :
15/06
2012 Compte courant client 515 013,83
22 Crédits de trésorerie 500 000
2228 Intérêts Courus à recevoir 15 013,83
(Echéance)
  Le cas de crédits amortissables
Exemple :
Un crédit d’équipement a été donné à un client la 15-03 dont les caractéristiques
sont les suivantes :
Le montant est de l’ordre de 850 000, remboursable en trimestrialité constante
de 78 500, taux : 9,8%.
Les intérêts courus sont comptabilisés périodiquement :
 Le 15/06 : est la 1ère échéance pour le remboursement ;
 Le 15/09 : deuxième échéance trimestrielle, etc….

Etape 1 :
1- Comptabilisation du Crédit :

15/03
231 Crédits à l’équipement 850 000
2012 Compte courant client 850 000

Etape 2 :
2- Comptabilisation des intérêts :

31/03
2318 Intérêts courus à recevoir 3933.61
7120 Intérêt sur crédit à l’équipement 3933.61
850 000 x 0.098 x 17/360
30/04
2318 Intérêts courus à recevoir 6941.66
7120 Intérêt sur crédit à l’équipement 6141.66
850 000 x 0,098 x30/360
31/05
2318 Intérêts courus à recevoir 7173.05
7120 Intérêt sur crédit à l’équipement 7173.05
850 000 x 0,098x31/360
15/06
2318 Intérêts courus à recevoir 3470.83
7120 Intérêt sur crédit à l’équipement 3470.83
850 000 x 0,098x15/360
Etape 4 :
3- Comptabilisation de la fin (solde) :

15/06
2012 Compte courant client 78 500
2318 Intérêt courus à recevoir 21 519.15
231 Crédits à l’équipement 56 980.85
 Chapitre 4 : Les dépôts à la clientèle :
Exemple :
Un établissement de crédit a souscrit le 15/03 auprès de sa clientèle un dépôt
à terme de 3 mois d’un montant de 1M DH au taux de 8% :

15/03
2012 Comptes courants 1M
2051 CAT 1M
31/03
6021 Int/ CAT 3 777 ,77
2058 Intérêts courus à payer 3 777 ,77
1Mx0,08x17/360
30/04
6021 Int/ CAT 6 666,66
2058 Intérêts courus à payer 6 666,66
1Mx0,08x30/360
31/05
6021 Int/ CAT 6 888,88
2058 Intérêts courus à payer 6 888,88
1Mx0,08x31/360
15/05
6021 Int/ CAT 3 333,33
2058 Intérêts courus à payer 3 333,33
1Mx0,08x15/360
15/05
2051 CAT 1M
2058 Intérêts courus à payer 20 666,64
2011 Comptes courants 1020666,64