ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

PROFESOR: M.B.A. C.P.C Fco. FRIAS FERNÁNDEZ

CASO APLICATIVO

CASO 1: MELOSITA S.A.C.

Usted ha sido contratado casi al final de un ejercicio contable como Sub Gerente en la Compañía
Melosita S.A.C., entidad de giro comercial. Ocurre que en la Auditoría Financiera, practicada en la
referida empresa, se han encontrado omisiones a la información contable; concretamente, asientos
contables no registrados que se evidenciaron en la Hoja de Trabajo Interna al momento de su
preparación.

Esto originó de parte del equipo de auditores varias observaciones, pero hay una que le ha causado
mayor incomodidad, puesto que en sus comienzos, usted era el “Ícono de la clase de Contab.” al
momento de resolver los trabajos que le encomendaba su profesor de Contabilidad, como tarea
noctámbula. Esta observación a la letra dice:

Observación Nro.… “Se ha procedido con la revisión y análisis de la Información Financiera y en el

Balance de Comprobación sin ajustar, se ha prescindido de los asientos correspondientes a:

i. Asiento de cobro de facturas

ii. Asiento de Provisión de la depreciación mensual
iii. Asiento del costo de mercaderías vendidas
iv. Asiento: Variación de Inventarios - Transferencia con el costo de ventas
v. Asiento: Reversión de los costos y gastos con el Elemento 9 ”
Debido a la envergadura de su cargo y a su vasto conocimiento, es indudable que su persona no
cometería tales anomalías. Sin embargo, eso no lo exime de su nueva responsabilidad. Por ello,
realiza los reparos de manera somera directamente en la hoja de trabajo y deja la parte “barata” para
que sea regularizada formalmente en los respectivos libros, por algún empleado, del que se espera
ya no cometa más errores al respecto.
Amparándonos en su cuidado, calidad y esmero profesional le pedimos que preparare, cual si fuese
una “Clase Magistral” que le va brindar a sus subordinados, lo siguiente:
1. Clasificación de los asientos observados, de acuerdo a la función que desempeñan en la
empresa; a partir de ello, enumere y reestructure adecuadamente su Hoja de Trabajo.
2. Prepare los Estados Financieros correspondientes:
a. Balance de Situación Financiera
b. Estado de Rendimientos Económicos: Naturaleza y Función
3. El correspondiente Cierre Contable con el Elemento 8.
Para lo referido se presenta sólo las “sumas anómalas” del Mayor, de la Hoja de Trabajo pertinente:
 CUENTAS DEL MAYOR SUMAS DEL MAYOR
CÓD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 54,696.00 25,841.68
12 Cuentas x Cobrar Com. T erceros 85,520.00 0.00
14 Cuentas por Cobrar al personal, Accionistas,
Directores y Gerentes 2,400.00 0.00
20 Mercaderías 61,546.00 0.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 29,640.00 0.00
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados 0.00 0.00
40 T ributos, C. y aportes al S. Pens. y Salud por Pagar 4,894.20 9,680.38
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 4,349.68 4,349.68
42 Cuentas x Pagar Com. T erceros 16,892.00 133,264.20
46 Cuentas x Pagar Div. T erceros 0.00 18,840.00
50 Capital 0.00 25,572.00
60 Compras 27,190.00 0.00
61 Variación de existencias 0.00 27,190.00
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 5,350.40 0.00
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 800.00 0.00
68 Valuación y deterioro de activ os y prov isiones 0.00 0.00
69 Costo de Ventas 0.00
70 Ventas 0.00 48,220.34
77 Ingresos Financieros 0.00 320.00
78 Cargas cubiertas por provisiones 0.00 0.00
79 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos 0.00 6,150.40
94 Gastos de Administración 3,690.24 0.00
95 Gastos de Ventas 2,460.16 0.00

INFORMACIÓN A CONSIDERAR:

 Facturas por cobrar: S/. 9,684.00

 Inmuebles, maquinaria y equipo: Vehículos S/. 20,880.00 Muebles S/. 8,760.00
 Inventarios: Inicial S/. 34,356.00 Final S/. 48,098.40
 Distribución de los Gastos:
o Administración 60%
o Ventas 40%

Éxitos
F.F.F.