PLANIFICACIÓN Y CONTROL PRESUPUESTARIO

Dra. María del Socorro Aparicio

CASO PRÁCTICO (I): KITCHEN GROUP (trabajo grupal)

 KITCHEN GROUP

❖ Objetivos:
❑ Estimar, analizar e interpretar el presupuesto de la
empresa.
❑ Comprender la diferencia entre el presupuesto fijo y
el presupuesto flexible.
❑ Identificar las diferencias entre el presupuesto fijo y
el presupuesto flexible.

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 KITCHEN GROUP

❖ La empresa:
❑ Empresa española en crecimiento y expansión a
nivel nacional e internacional.
❑ Sector del interiorismo y el mobiliario.
❑ Destaca su línea de cocinas.
❑ Un poco resentida desde la crisis de 2008.
❑ Exporta más de la mitad de su producción.
❑ El departamento comercial ha realizado estudios de
mercado que confirman los datos de la mayoría de
esos otros informes sectoriales que pronostican un
estancamiento de las ventas.
❑ Línea de cocinas: modelos Urban, Classic y Pure.

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 KITCHEN GROUP

❖ El sector:
❑ En crecimiento según los datos del Observatorio
Español del Mercado del Mueble-Aidimme.
❑ En 2016 la producción mobiliaria alcanzó 4.227M€.
5,9 % más que el año anterior, y por encima del 3,6
% del PIB interanual en 2016, continuando la
tendencia de crecimiento.
❑ El empleo vuelve a crecer un 3,6 % en 2016.
❑ Hay menos empresas que en 2008, sobre todo
microempresas (75,1 %) y pymes (22,1 %), que
reúnen el 54 % de los ingresos de explotación, si
bien las medianas empresas apenas alcanzan un
2,4 % y las grandes un 0,4 %.
❑ Debilitamiento de las exportaciones.

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 KITCHEN GROUP

❖ El presupuesto:
❑ El director financiero de la planta que la empresa mantiene en Elche dedicada
a la fabricación de cocinas cree que quizá las previsiones son demasiado
conservadoras y que no se producirá tal estancamiento.
❑ No obstante, siguiendo las directrices de su equipo, se está planteando la
opción de incorporar un presupuesto flexible para el próximo ejercicio, en
vez de un presupuesto rígido como venía haciendo hasta el momento.

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 KITCHEN GROUP: presupuesto estático
MATERIA PRIMA
CONSUMIDA URBAN
Cantidad Precio Total
Producción 2.160,00 935,52 2.020.723,20
MOD 38.880,00 12,00 466.560,00
CIF variables 38.880,00 3,00 116.640,00
CIF fijos 38.880,00 11,00 427.680,00
Total 3.031.603,20
Coste presupuestado unitario 1.403,52

CLASSIC
HORAS HOMBRE Cantidad Precio Total
Producción 3.600,00 1.250,00 4.500.000,00
MOD 68.400,00 12,00 820.800,00
CIF variables 68.400,00 3,00 205.200,00
CIF fijos 68.400,00 11,00 752.400,00
Total 6.278.400,00
Coste presupuestado unitario 1.744,00

HORAS HOMBRE PURE

Cantidad Precio Total
Producción 1.440,00 1.450,00 2.088.000,00
MOD 25.920,00 12,00 311.040,00
CIF variables 25.920,00 3,00 77.760,00
CIF fijos 25.920,00 11,00 285.120,00
Total 2.761.920,00
Coste presupuestado unitario 1.918,00
HORAS HOMBRE

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 KITCHEN GROUP: trabajo a realizar
1) Elabora el presupuesto unitario a partir del presupuesto estático
ponderado.
✓ Consideraremos que la producción total es de 7.200 unidades: procedentes del
sumatorio de las unidades que la empresa prevé vender de cada modelo: 2.160
modelo URBAN, 3.600 modelo CLASSIC y 1.440 modelo PURE.
✓ Para obtener este presupuesto, VAMOS A SUPONER UN ÚNICO TIPO DE
COCINA, que representa la media ponderada de los tres modelos (7.200
cocinas). ESTO ES UNA LIMITACIÓN.
✓ CALCULAR EL PRESUPUESTO UNITARIO MEDIO

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 KITCHEN GROUP: trabajo a realizar

2) El director financiero está muy convencido de que no se

cumplirán las previsiones, y por eso ha confeccionado un
presupuesto flexible para un rango de actividad de entre 5000 y
10.000 unidades. Teniendo en cuenta este presupuesto,
planifica los costes y resultados para un volumen de producción
de 5.000, 7.500 y 10.000 unidades.

Rendimiento volumen Precio /coste Total

5000-
Producción 1 1.830
10000
MOD 18 12,00
Materia prima 1 1.673,06
CIF variable 18 3
No se valora un Total
incremento, por tanto se Coste fijo total 1.441 000,00
OBVIAR ESTOS DATOS,
mantienen constantes MEJOR UTILIZAR LOS DEL
PUNTO 1 O LOS INICIALES

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 KITCHEN GROUP: trabajo a realizar

3) Realiza el presupuesto flexible ajustado para una producción

real de 6.500 unidades.
IMPORTANTE: seguimos teniendo presente nuestro
presupuesto del punto 1) dado que no tenemos información
precisa de cuantas unidades son de cada modelo.
No tenemos información adicional de los costes fijos, por lo
que suponemos que siguen sin cambios.

4) Analizar las diferentes desviaciones del presupuesto estático y flexible:

lo que sucede desde el punto de partida en cada uno de los tres apartados
anteriores, es importante reseñar que nuestros cálculos se fundamentan en
un presupuesto promedio.

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