Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
LUCRO PRESUMIDO
(De acordo com as novas normas contábeis e
fiscais)
2015
Atualizado março 2015
Conselho Regional de Contabilidade 2
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
2 - Cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$
78.000.000,00 ou ao limite proporcional de R$ 6.500.000,00 multiplicados pelo número de
meses de atividades no ano, se inferior a doze.
(Lei 12.973/2014 - art. 6º, Lei nº 12.814/2013 – art.7º, Lei nº 9.430/96 – arts.1º, 3º e 57º)
Nota: A receita bruta poderá ser reconhecida pelo regime de caixa ou competência.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 3
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
O fato de a empresa ter sócio ou acionista pessoa jurídica ou ter sócio que participe de outra empresa
não prejudica o direito da opção pelo lucro presumido.
Podem optar pelo lucro presumido, ainda que o sócio ostensivo seja submetido ao lucro real.
(IN SRF nº.31/2001)
6 – Sociedades Cooperativas
Podem optar pelo lucro presumido quando praticarem atos não-cooperativados, exceto as cooperativas
de crédito.
(art.183 do RIR/99)
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 4
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 5
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
BASE DE CÁLCULO
Notas:
1 – Os ganhos decorrentes de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo não
integrarão a base de cálculo do lucro presumido, no momento em que forem apurados.
2 – Para fins de base de cálculo, os ganhos e perdas decorrentes de avaliação do ativo com
base no valor justo não serão considerados como parte integrante do valor contábil.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 6
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 7
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 8
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
O lucro presumido será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas:
(Instrução normativa 1.515/2014 – art.122)
I - o valor resultante da aplicação dos percentuais de que tratam os §§ 1º e 2º do art. 4º, sobre a receita
bruta definida pelo art. 3º, relativa a cada atividade, auferida em cada período de apuração trimestral,
deduzida das devoluções e vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos;
II - os ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas
pelo inciso I, auferidos no mesmo período;
III - os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e renda
variável;
VI - o valor resultante da aplicação dos percentuais de que tratam os §§ 1º e 2º do art. 4º, sobre a
parcela das receitas auferidas em cada atividade, no respectivo período de apuração, nas exportações
às pessoas vinculadas ou aos países com tributação favorecida que exceder ao valor já apropriado na
escrituração da empresa, na forma prevista na Instrução Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro
de 2012;
VII - a diferença de receita financeira calculada conforme disposto no Capítulo V e art. 58 da Instrução
Normativa RFB nº 1.312, de 2012;
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 9
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
VIII - as multas ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jurídica, ainda que a título
de indenização, em virtude de rescisão de contrato, observado o disposto nos §§ 1º e 2º do art. 30.
§ 1º Conforme disposto no art. 3º, os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o
inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, incluem-se na receita bruta a que se refere o
inciso I do caput.
§ 2º Os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o § 1º, apropriados como receita
financeira no mesmo período de apuração do reconhecimento da receita bruta, ou em outro período de
apuração, não serão incluídos na base de cálculo do lucro presumido.
§ 3º Os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da
Lei nº 6.404, de 1976, incluem-se nas receitas relativas aos incisos II a VIII do caput,
independentemente da forma como estas receitas tenham sido contabilizadas.
§ 4º Os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o § 3º apropriados como receita
financeira no mesmo período de apuração do reconhecimento das receitas relativas aos incisos II a VIII
do caput, ou em outro período de apuração, não serão incluídos na base de cálculo do lucro
presumido.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 10
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
I - exclui-se da receita bruta a que se refere o inciso I do caput a receita reconhecida pela construção,
recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo
intangível representativo de direito de exploração; e
II - integram a receita bruta a que se refere o inciso I do caput, em conformidade com o disposto no art.
3º, os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da
Lei nº 6.404, de 1976, vinculados aos ativos financeiros a receber pela prestação dos serviços de
construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura.
Para fins de enquadramento no limite que autoriza a opção pelo lucro presumido, a receita
bruta do ano-calendário anterior será considerada segundo o regime de competência ou de
caixa, observado o critério adotado pela pessoa jurídica, caso tenha, naquele ano, optado
pela tributação com base no lucro presumido
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 11
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
II- nas atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção
de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda;
III - na atividade de construção por empreitada com emprego de todos os materiais indispensáveis à
sua execução, sendo tais materiais incorporados à obra;
§ 8º A pessoa jurídica que houver utilizado o percentual de que trata o § 7º para o pagamento trimestral
do imposto, cuja receita bruta acumulada até determinado trimestre do ano-calendário exceder o limite
de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficará sujeita ao pagamento da diferença do imposto
postergado, apurada em relação a cada trimestre transcorrido.
§ 9º Para efeito do disposto no § 8º, a diferença deverá ser paga em quota única até o último dia útil do
mês subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso.
§ 10. Quando paga até o prazo previsto no § 9º, a diferença apurada será recolhida sem acréscimos.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 12
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 13
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
VENDA A PRAZO
A empresa que realizou venda de bens ou prestou serviços, para recebimento a prazo ou em
parcelas, poderá reconhece-la como receita bruta, para composição do lucro presumido, à
medida que o cliente pagar.
(art.129 da Instrução Normativa 1.515/2014)
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 14
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
ATIVIDADES IMOBILIÁRIAS
(IN 1.515/2014).
AGÊNCAIS DE PROPAGANDA
Considera-se receita bruta da atividade apenas o valor dos honorários e serviços da própria
agencia, não se incluindo os valores recebidos do anunciante e repassados a terceiros,
relativos a despesas feitas pela agencia em nome do anunciante, nem as quantias
reembolsadas pelo anunciante, relativas a despesas feitas em nome da agencia e cujo
reembolso esteja previsto contratualmente.
(Boletim Central Extraordinário (BCE) nº.29/93, item 9 e Decisão nº. 43/2000, da 1ª.RF e
Solução de Consulta nº.173/2001, da 6ª. RF).
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 15
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA
Os rendimentos auferidos serão tributados apenas no período da alienação, resgate ou
cessão do título ou aplicação (regime de caixa).
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 16
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
VARIAÇÕES CAMBIAIS
As variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações da empresa, em função da
taxa de cambio, serão consideradas para efeito de determinação da base de cálculo do
imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro, por ocasião da liquidação da
correspondente operação (regime de caixa).
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 17
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
AGÊNCAIS DE TURISMO
Os valores de propriedade de terceiros, relativos a pagamento de passagens aéreas e
rodoviárias, de hotéis, aluguel de veículos e prestação de serviços afins, não constituem
receita bruta das agências de turismo.
(Solução de Consulta nº.241/2001, da 6ª. RF).
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 18
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
as vendas canceladas;
as devoluções de vendas;
os descontos concedidos incondicionalmente (constantes da nota fiscal de venda de
bens ou da fatura de prestação de serviço e não dependentes de evento posterior à
emissão desses documentos – IN SRF nº 51/78)
o IPI cobrado destacadamente do comprador ou contratante, do qual o vendedor dos
bens ou prestador dos serviços seja mero depositário;
as saídas que não decorram de vendas, a exemplo das transferências de mercadorias
para outros estabelecimentos da mesma empresa.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 19
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
MANIFESTAÇÃO DA OPÇÃO
Nota
O fato de a primeira quota ou quota única do imposto relativo ao primeiro trimestre do
ano-calendário, ou ao trimestre de início de atividades, ser paga fora do prazo, com os
acréscimos legais devidos, não desautoriza a opção pelo lucro presumido.
( IN SRF nº 11/96, art. 42, § 4º).
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 20
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Cálculo do imposto
Alíquotas
Deduções
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 21
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Aplica-se à contribuição social sobre o lucro líquido as disposições contidas nos arts. 3º, 7º, 28, 33 a
114, 124 a 127, 133 a 135.
(IN. 1.515/2014 – art.142)
Base de Cálculo
A base de cálculo corresponde a 12% da receita bruta do trimestre cujo resultado será
acrescido de ganhos de capital, de rendimentos de aplicações financeiras e das demais
receitas e resultados positivos auferidos no trimestre.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 22
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Nas vendas a prazo, o custo do financiamento, embutido no preço dos bens ou serviços ou
destacado na nota fiscal, integra a receita bruta. (ADN Cosit nº. 7/93).
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 23
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Pagamento do imposto
Prazo
O imposto apurado em cada trimestre deverá ser pago, em quota única , até o último dia útil
do mês subseqüente ao do encerramento do período de sua apuração ou, à opção da
empresa, em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, observado o seguinte.
a) as quotas deverão ser pagas até o último dia útil dos meses subseqüentes ao de
encerramento do período de apuração;
b) nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00, e o imposto valor inferior a
R$ 2.000,00 será pago em quota única;
c) o valor de cada quota (excluída a primeira, se paga no prazo) será acrescido de juros
equivalentes à taxa Sistema Especial de Liquidação de Custódia (Selic) para títulos
federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do segundo mês
subseqüente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês
anterior ao do pagamento, e de 1% no m~es do pagamento.
Preenchimento do Darf
No preenchimento do Darf para o pagamento do IRPJ devido com base no lucro presumido,
utiliza-se, no campo 04, o código 2089.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 24
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
§ 2º No caso de pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, poderá ser
distribuído, sem incidência de imposto:
I - o valor da base de cálculo do imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver
sujeita a pessoa jurídica;
II - a parcela de lucros ou dividendos excedentes ao valor determinado no item I, desde que a empresa
demonstre, através de escrituração contábil feita com observância da lei comercial, que o lucro efetivo
é maior que o determinado segundo as normas para apuração da base de cálculo do imposto pela qual
houver optado, ou seja, o lucro presumido ou arbitrado.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 25
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
3º A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a sócio ou acionista ou ao titular da pessoa jurídica
submetida ao regime de tributação com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a título de lucros ou
dividendos distribuídos, ainda que por conta de período-base não encerrado, que exceder ao valor
apurado com base na escrituração, será imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de
exercícios anteriores, ficando sujeita a incidência do imposto sobre a renda calculado segundo o
disposto na legislação específica, com acréscimos legais.
§ 5º A isenção de que trata o caput não abrange os valores pagos a outro título, tais como “pro labore”,
aluguéis e serviços prestados.
§ 6º A isenção de que trata este artigo somente se aplica em relação aos lucros e dividendos
distribuídos por conta de lucros apurados no encerramento de período-base ocorrido a partir do mês de
janeiro de 1996.
§ 9º A isenção de que trata este artigo inclui os lucros ou dividendos pagos ou creditados a
beneficiários de todas as espécies de ações previstas no art. 15 da Lei nº 6.404, de 1976, ainda que a
ação seja classificada em conta de passivo ou que a remuneração seja classificada como despesa
financeira na escrituração comercial.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 26
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 27
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Empresa que no regime do lucro presumido não mantiver escrituração contábil
A empresa submetida à tributação com base no lucro presumido que não mantiver
escrituração contábil na forma prevista nas leis comercial e fiscal, se tiver que passar para o
regime do lucro real por ter-se desenquadrado das condições exigidas para se manter no
lucro presumido ou por opção deverá proceder, em 1º de janeiro do ano que ficar sujeita a
tributação pelo lucro real, ao levantamento patrimonial e a elaboração do balanço de abertura
para início ou reinício da escrituração comercial, observando o seguinte:
as empresas industriais que não possuem custo integrado deverão avaliar os produtos
acabados em 70% do maior preço de venda do ano anterior. Os produtos em
elaboração poderão ser avaliados em 56% do maior preço de venda do produto
acabado no ano anterior.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 28
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
O balanço de abertura poderá apresentar o total do Ativo maior do que a soma do Capital
registrado mais o Passivo Exigível ou aquele ser menor do que estes. No primeiro caso o
mais correto seria registrar a diferença como créditos do titular ou sócios da empresa,
enquanto na segunda hipótese será registrada como prejuízo.
O PN nº. 15/77 esclarece que a diferença a maior entre o lucro presumido ou o arbitrado e o
patrimônio liquido demonstrado em balanço de abertura de empresa individual considera-se
em poder da empresa e pode ser utilizada para aumento de capital sem incidência de imposto
na pessoa jurídica ou física, desde que tal diferença não seja conseqüência da atribuição
incorreta de valores menores na composição da base para aplicação dos coeficientes de
presunção ou de arbitramento.
O parecer não declara a não-incidência do imposto sobre a diferença positiva entre a soma
dos valores do ativo menos a soma do capital registrado e do passivo exigível somente na
hipótese de aumento de capital com utilização daquela diferença. Silencia quanto a incidência
ou não do tributo em caso de ser, o valor correspondente à diferença, entregue ao titular ou
sócios da empresa.
Ocorrendo a hipótese de o balanço patrimonial levantado apresentar prejuízo, este não será
compensável com o lucro real de vez que somente o prejuízo apurado no regime de
tributação pelo lucro real é compensável.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 29
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Quando a empresa passar do regime de tributação com base no lucro presumido para o lucro
real, a primeira declaração terá os valores do ativo e do passivo do balanço preenchidos nas
duas colunas, ou seja, os do ano anterior e os do ano-base. A coluna do ano anterior, para a
empresa que não manteve escrituração contábil,será preenchida com os valores colhidos no
inventário de balanço de abertura.
Na possibilidade de a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ter que mudar
para o lucro real no decorrer do ano-calendário, por exemplo, recebimento de rendimento ou
ganho no exterior ou mesmo a constituição de filial no exterior.
A pessoa jurídica que houver pago o imposto com base no lucro presumido e que, em relação
ao mesmo ano-calendário, incorrer em situação de obrigatoriedade de apuração pelo lucro
real por ter auferido lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, deverá
apurar o IRPJ e a CSSL sob o regime de apuração pelo lucro real trimestral a partir, inclusive,
do trimestre de ocorrência do fato.
art.2º. do ADI SRF nº. 5, de 31-10-2001
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 30
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Fica esclarecido que a mudança compulsória da forma de tributação de lucro presumido para
lucro real não retroage a 1º de janeiro. Se retroagisse, era meio para mudar de opção no caso
de grande prejuízo fiscal no decorrer do ano-calendário.
Entretanto, a empresa optante pelo lucro presumido que em ano-calendário anterior foi
tributada pelo lucro real e apurou prejuízo fiscal, se em ano-calendário posterior voltar a se
submeter à tributação pelo lucro real poderá compensar, com o lucro real apurado, o prejuízo
fiscal apurado no ano em que foi tributada pelo lucro real, observados os limites e as
condições da compensação de prejuízos fiscais.
Por exemplo, em X1 a empresa foi tributada pelo lucro real e apurou prejuízo fiscal. Em X2
optou pelo lucro presumido. Se em X3 voltar a ser tributada pelo lucro real poderá
compensar, com o lucro real apurado em X3, o prejuízo fiscal apurado em X1, observados os
limites e as condições referidos.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 31
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Exemplo:
Determinada empresa comercial utiliza-se apenas da escrituração da movimentação
financeira através do Livro Caixa em X1, sendo que a partir de X2 iniciará escrituração
contábil completa.
Para tal deverá ser elaborado o Balanço de Abertura com base nos dados a seguir:
(R$)
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 32
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Balanço de Abertura em 01.01.X1.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 33
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
PIS / COFINS
CONTRIBUINTES
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 34
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
(Regime Cumulativo)
BASE DE CÁLCULO
(Exclusões Permitidas)
Para apuração do valor a ser informado no campo "Base de Cálculo", poderão ser excluídos:
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 35
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Demais Receitas
a) combustíveis;
b) farmacêuticos;
c) perfumaria, toucador e higiene pessoal;
d) máquinas e veículos;
e) auto peças, pneus novos de borracha e câmaras de ar de borracha;
f) bebidas e embalagens.
g) Anotações:
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 36
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Receita Isenta e Demais Receita Sem Incidência da Contribuição
As instituições privadas de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos não
beneficentes, que aderiram ao Programa Universidade para Todos (Prouni) devem informar
nesta linha, o valor da receita decorrente da realização de atividades de ensino superior,
proveniente de cursos de graduação ou cursos seqüenciais de formação específica (inciso IV
do art. 8º da Lei nº 11.096, de 2005).
Nota: A suspensão alcança as vendas efetuadas por pessoa jurídica, inclusive cooperativas,
para pessoas jurídicas produtoras ou que industrialize bens e produtos de carnes bovinas.
Obs. A Suspensão está condicionada as vendas efetuadas à pessoa jurídica tributada com
base no lucro real.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 37
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Receita Tributada pelo RET – Patrimônio de Afetação
A pessoa jurídica que realizar incorporações imobiliárias e optar pelo Regime Especial
Tributário do Patrimônio de Afetação, de que trata a Lei nº 10.931, de 2 de agosto de 2004,
alterada pela Lei nº 11.196, de 2005, deve informar nesta linha a totalidade das receitas
auferidas na venda das unidades imobiliárias que compõem a incorporação, bem como as
receitas financeiras e variações monetárias decorrentes desta operação.
Atenção:
A receita da incorporação sujeita a tributação pelo RET não deve ser computada na apuração
da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep devida pela incorporadora em virtude
de suas outras atividades empresariais, inclusive incorporações não afetadas.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 38
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 39
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Instrução Normativa 1.486 de 13 de agosto de 2014
Fica instituída a Escrituração Contábil Digital (ECD), para fins fiscais e previdenciários, de
acordo com o disposto nesta Instrução Normativa.
(art.1º)
A ECD deverá ser transmitida, pelas pessoas jurídicas obrigadas a adotá-la, ao Sistema
Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de
2007, e será considerada válida após a confirmação de recebimento do arquivo que a contém
e, quando for o caso, após a autenticação pelos órgãos de registro.
(Parágrafo único)
(art. 2º)
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 40
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
Ficam obrigadas a adotar a ECD, nos termos do art. 2º do Decreto nº 6.022, de 2007,
em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014:
(art.3º)
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 41
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
DA APRESENTAÇÃO DOS LIVROS DIGITAIS
A apresentação dos livros digitais, nos termos desta Instrução Normativa e em relação aos
períodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre:
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 42
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Art. 10. A não apresentação da ECD nos prazos fixados no art. 5º, ou a sua
apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das
multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de
2001.
(Artigo 10º)
(Artigo 11º)
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 43
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Instrução Normativa 1.422 de 19 de dezembro de 2013
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF)
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as
equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma
centralizada pela matriz.
(art.1º)
(§ 1º )
A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de junho do
ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração com horário de
encerramento encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove
minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega
da escrituração.
§ 1º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas
pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês
subsequente ao do evento.
§ 3º A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no § 1º, não se aplica à incorporadora, nos casos em
que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-
calendário anterior ao do evento.
§ 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a maio do ano da
entrega da ECD para situações normais, o prazo de que trata o § 1º será até o último dia útil do mês de junho do
referido ano.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 44
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.306, de
27 de dezembro de 2012.
(Parágrafo 2º)
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 45
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
DAS INFORMAÇÕES CONSTANTES DA ECF
O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a
composição da base de cálculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa
Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), especialmente
quanto:
(Artigo 2º)
III - à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com
plano de contas referencial, definido pela Coordenação-Geral de Fiscalização (Cofis),
por meio de Ato Declaratório Executivo (ADE);
VII - aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância
de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de
cálculo da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar
da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração.
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 46
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
DO PRAZO PARA TRANSMISSÃO
(Artigo 3º)
§ 1º A ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização de certificado digital válido.
§ 2º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá ser
entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, até o
último dia útil do mês subsequente ao do evento.
§ 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de janeiro
a maio junho do ano-calendário, o prazo de que trata o § 2º será até o último dia útil do mês de julho do
referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-calendário anterior.
§ 5º O prazo para entrega da ECF será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e
nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do último dia fixado para entrega da
escrituração.
Art. 4º O Manual de Orientação do Leiaute da ECF, contendo informações de leiaute do arquivo de importação,
regras de validação aplicáveis aos campos, registros e arquivos, tabelas de códigos utilizadas e regras de
retificação da ECF, será divulgado pela Cofis por meio de Ato Declaratório Executivo publicado no Diário Oficial da
União (DOU).
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 47
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
DA DISPENSA DO PREENCHIMENTO DA DIPJ
(Artigo 5º)
Art. 6º A não apresentação da ECF nos prazos fixados no art. 2º, ou a sua
apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das
multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de
2001.
(Artigo 6º)
Anotações:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 48
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Observação: Este sumário, que não faz parte do Pronunciamento, está sendo apresentado
apenas para identificação dos principais pontos tratados, possibilitando uma visão geral do
assunto.
SUMÁRIO
Introdução
São incluídos como parte das subvenções governamentais os ganhos com empréstimos
subsidiados, mas a aplicação completa desse conceito deve também obedecer ao
Pronunciamento Técnico sobre Ajustes a Valor Presente.
Por força de legislações específicas brasileiras, foi necessário incluir alguns parágrafos
adicionais aos contidos na norma internacional tomada como base, principalmente por conta
de certas isenções e reduções tributárias que, no Brasil, assumem a forma de subvenção
governamental em certas circunstâncias, e da característica de perda do benefício tributário
se o valor da subvenção não ficar retido em reserva própria, sem destinação como dividendos
aos sócios.
É fundamental, todavia, afirmar que essas adições estão conforme o princípio básico das
normas internacionais do IASB – International Accounting Standards Board – e que as
demonstrações contábeis elaboradas com base neste Pronunciamento estarão conforme tais
normas.
No caso de subvenções recebidas na forma de ativos não monetários, o valor justo deverá
ser a base de registro contábil, a não ser que seja impossível a obtenção desse valor,
quando um valor nominal será utilizado. No caso de ativos depreciáveis, amortizáveis ou
exauríveis, a apropriação ao resultado dessa subvenção se dará conforme as respectivas
depreciações, amortizações ou exaustões.
No caso de, para gozo dos benefícios fiscais, haver dependência de não-distribuição aos
sócios dessas ou de outras formas de subvenção governamental, poderão os respectivos
valores ser transferidos, a partir da conta de Lucros Acumulados, para a Reserva de
Incentivos Fiscais.
Divulgação deve ser dada não só às subvenções governamentais como também às outras
formas de assistência governamental.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 50
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Sumário do Pronunciamento Técnico CPC 12
Observação: Este sumário, que não faz parte do Pronunciamento, está sendo apresentado
apenas para identificação dos principais pontos tratados, possibilitando uma visão geral do
assunto.
SUMÁRIO
Introdução
1. A Lei 11.638/07 passou a exigir a obrigatoriedade do ajuste a valor presente nos realizáveis
e exigíveis a longo prazo e, no caso de efeito relevante, também nos de curto prazo. As
normas internacionais tratam desse assunto em inúmeros documentos, e este CPC está
emitindo seu Pronunciamento Técnico CPC 12 sobre essa matéria com base em pesquisa
feita junto a todas as normas internacionais.
Objetivo do Pronunciamento
3. São sujeitos a ajuste a valor presente todos os realizáveis e exigíveis que tenham sido
negociados ou determinados sem a previsão de encargos ou rendimentos financeiros. Mas
são também passíveis de ajuste a valor presente os que tenham sido negociados ou
determinados com previsão de encargos ou rendimentos financeiros, mas com taxas não
condizentes com as prevalecentes no mercado para as condições econômicas do momento e
os riscos das entidades envolvidas.
4. Não estão sujeitos a ajuste a valor presente os realizáveis e exigíveis com condições de
impossibilidade ou extrema dificuldade de determinação de data de seu vencimento ou efetiva
realização e aproveitamento seus. Assim, as normas internacionais de contabilidade, e este
Pronunciamento, vedam o ajuste a valor presente do imposto de renda e da contribuição
social diferidos ativo ou passivo. Em certas circunstâncias não são também ajustáveis a valor
presente determinados
contratos de mútuo e saldos de certos impostos a recuperar.
5. Há certas situações de mercado em que, dada a existência de uma única entidade com
determinada política de juros, sem qualquer característica de incentivo fiscal, essas taxas de
juros se transformam nas taxas desse mercado, o que faz com que não se façam ajustes a
valor presente que não os derivados dessas mesmas taxas. É o caso das operações de
financiamento com o BNDES – Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social que,
por essas razões, continuam reconhecidas pelo “custo amortizado” (“pela curva”), ou seja,
pelas próprias taxas de juros contratadas.
6. As taxas de desconto a serem utilizadas devem ser as que mais se coadunam com o risco
da entidade envolvida na data inicial do contrato. Todo o esforço deve ser desenvolvido na
sua determinação. E, fixadas essa taxa, elas não mais mudam com o decorrer do tempo. Não
são descontados dessas taxas quaisquer benefícios fiscais como dedutibilidade dos juros
para cálculo de determinados tributos.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 51
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
7. Em princípio, o valor presente de uma obrigação na data inicial deve corresponder ao valor
justo do ativo contrapartida desse exigível, mas, em certas circunstâncias não comuns, isso
pode não ocorrer, como no caso de aquisição de um bem sob taxa de financiamento fora das
condições de mercado. Nessas situações, o ajuste a valor presente considera a taxa dentro
das condições de mercado, e não a efetivamente contratada (prevalência da essência
econômica sobre a forma). Nas datas futuras, a divergência entre o conceito de valor justo e
valor ajustado a valor presente de todos os contratos tende a aumentar, já que o valor justo
estará, em cada data, vinculado às condições de mercado dessa data, e não mais às
condições da data inicial.
10. As normas não especificam, mas o tratamento contábil mais comum é a utilização, no
ajuste a valor presente, de contas retificadoras do realizável ou do exigível a que se refere.
11. Os passivos não contratuais, como, por exemplo, as provisões espontâneas para futuros
reparos relativos a meio ambiente quando cessarem as atividades da empresa, também
precisam ser ajustadas a valor presente. E isso é necessário mesmo que a provisão tenha
sido calculada com base nos valores correntes. Nesse caso, a taxa de desconto só considera
o fator tempo e o risco (“juro real”), e não a inflação estimada futura. Se os valores calculados
contiverem estimativa de inflação futura, logicamente a taxa de desconto incluirá também
essa mesma estimativa.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 52
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Sumário do Pronunciamento Técnico CPC 25
Observação: Este Sumário, que não faz parte do Pronunciamento, está sendo apresentado
apenas para identificação dos principais pontos tratados, possibilitando uma visão geral do
assunto.
SUMÁRIO
(a) os que resultem de contratos a executar, exceto quando o contrato for oneroso.
Contratos a executar são contratos pelos quais nenhuma parte cumpriu qualquer das suas
obrigações ou ambas as partes só tenham parcialmente cumprido as suas obrigações em
igual extensão.
Provisões
Reconhecimento
(a) uma entidade tem uma obrigação presente (legal ou não-formalizada) como resultado de
um evento passado;
(b) é provável (ou seja, mais provável que sim do que não) que uma saída de recursos que
incorporam benefícios econômicos será necessária para liquidar a obrigação; e
(c) possa ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação. Esse Pronunciamento
Técnico ressalta que uma estimativa confiável não pode ser feita apenas em casos
extremamente raros.
Em casos raros, não é claro se existe, ou não, uma obrigação presente. Nesses casos,
presume-se que um evento passado dá origem a uma obrigação presente se, levando em
consideração toda a evidência disponível, é mais provável do que não que existe uma
obrigação presente na data do balanço.
Mensuração
O valor reconhecido como uma provisão deve ser a melhor estimativa do desembolso exigido
para liquidar a obrigação presente na data do balanço. A melhor estimativa do desembolso
exigido para liquidar a obrigação presente é o valor que uma entidade racionalmente pagaria
para liquidar a obrigação na data do balanço ou para transferi-la para terceiros nesse
momento.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 53
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Quando a provisão a ser mensurada envolve uma grande população de itens, a obrigação é
estimada, ponderando todos os possíveis desfechos pelas suas probabilidades associadas.
Quando uma única obrigação estiver sendo mensurada, o desfecho individual mais provável
pode ser a melhor estimativa do passivo. Porém, mesmo em tal caso, a entidade considera
outras consequências possíveis.
Passivos contingentes
Um passivo contingente é:
(a) uma obrigação possível que resulta de eventos passados e cuja existência será
confirmada apenas pela ocorrência, ou não, de um ou mais eventos futuros incertos não
totalmente sob o controle da entidade; ou
(b) uma obrigação presente que resulta de eventos passados, mas que não é reconhecida
porque:
(i) não é provável que uma saída de recursos que incorporam benefícios econômicos seja
exigida para liquidar a obrigação, ou
(ii) o valor da obrigação não pode ser mensurado com suficiente confiabilidade.
Uma entidade não deve reconhecer um passivo contingente. Uma entidade deve divulgar um
passivo contingente, a menos que seja remota a possibilidade de uma saída de recursos que
incorporam benefícios econômicos.
Ativos contingentes
Um ativo contingente é um ativo possível que resulta de eventos passados e cuja existência
será confirmada apenas pela ocorrência, ou não-ocorrência, de um ou mais eventos futuros
incertos não totalmente sob o controle da entidade.
Uma entidade não deve reconhecer um ativo contingente. Porém, quando a realização do
ganho é praticamente certa, então o ativo relacionado não é um ativo contingente e o seu
reconhecimento é adequado.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 54
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Sumário do Pronunciamento Técnico CPC 30
Receitas
Observação: Este sumário, que não faz parte do Pronunciamento, está sendo apresentado
apenas para identificação dos principais pontos tratados, possibilitando uma visão geral do
assunto.
SUMÁRIO
Introdução
Definição
Aplicação
Reconhecimento
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 55
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
viagens. Assim, a receita total das dez deverá ser distribuída pelas onze. Interpretação
específica sobre a matéria está apensa ao Pronunciamento.
12. A receita só deve ser reconhecida quando for provável que os benefícios econômicos
associados à transação fluirão para a entidade. Em alguns casos específicos isso só pode ser
determinado quando do recebimento ou quando a incerteza for removida. Quando surgir uma
incerteza relativa à realização de valor já reconhecido na receita, o valor incobrável ou a
parcela do valor cuja recuperação é improvável devem ser reconhecidos como despesa e não
como redução do montante da receita originalmente reconhecida.
14. A receita proveniente da venda de bens deve ser reconhecida apenas quando: a) a
entidade tenha transferido para o comprador os riscos e benefícios mais significativos
inerentes à propriedade dos bens; b) não mantenha envolvimento continuado na gestão dos
bens vendidos; c) o valor dos ingressos seja confiavelmente mensurável; d) seja provável que
os benefícios econômicos associados à transação fluirão para a entidade; e e) as despesas
incorridas ou a serem incorridas, referentes à transação, possam ser confiavelmente
mensuradas.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 56
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
16. Na prestação de serviço, quando o desfecho de uma operação que envolva a prestação
de serviços possa ser confiavelmente estimado, a receita associada deve ser reconhecida
proporcionalmente à execução do serviço.
17. Quando o desfecho da operação que envolva a prestação de serviços não possa ser
estimado confiavelmente, a receita somente deve ser reconhecida na medida em que sejam
recuperáveis os gastos incorridos.
18. Os juros devem ser reconhecidos usando o método da taxa efetiva de juros, tal como
definido no Pronunciamento Técnico CPC 38 – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e
Mensuração.
19. Os royalties devem ser reconhecidos por regime de competência, de acordo com a
essência do contrato.
Mensuração
21. A receita deve ser mensurada pelo valor justo da retribuição recebida ou a receber,
geralmente acordado entre a entidade e o comprador ou usuário do ativo, deduzido de
quaisquer descontos comerciais e/ou bonificações concedidos pela entidade ao comprador.
22. Na maior parte dos casos, a retribuição é feita na forma de caixa ou equivalente de caixa
e o valor da receita é o valor recebido ou a receber. Mas, se o ingresso de caixa ou seu
equivalente vier a ser diferido, o valor justo da retribuição pode vir a ser menor do que o valor
nominal do dinheiro recebido ou a receber. Quando o acordo constituir, efetivamente, uma
transação de financiamento, o valor justo da receita é calculado a valor presente, ou seja,
descontando todos os recebimentos futuros, tomando por base a taxa de juro imputada, a
mais claramente determinável entre a taxa correspondente a um instrumento financeiro
similar de emitente com classificação de crédito similar ou a taxa de juro que desconte o valor
nominal do instrumento para o preço de venda à vista dos bens ou serviços.
23. A diferença entre o valor justo e o valor nominal da retribuição é reconhecida como receita
de juros.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 57
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Sumário do Pronunciamento Técnico CPC 32
Tributos sobre o Lucro
Observação: Este Sumário, que não faz parte do Pronunciamento, está sendo apresentado
apenas para identificação dos principais pontos tratados, possibilitando uma visão geral do
assunto.
Objetivo e alcance
Definições
Tributos correntes
6. O benefício referente a um prejuízo fiscal que pode ser compensado para recuperar
o tributo corrente de um período anterior deve ser reconhecido como um ativo.
7. Passivos (ativos) de tributos correntes para os períodos corrente e anterior serão medidos
pelo valor esperado a ser pago para (recuperado de) as autoridades tributárias, usando as
alíquotas de tributos (e legislação fiscal) que tenham sido aprovadas ou substantivamente
aprovadas no final do período que está sendo
reportado.
10. Um ativo fiscal diferido será reconhecido para todas as diferenças temporárias dedutíveis
na medida em que seja provável a existência de lucro tributável contra o
qual a diferença temporária dedutível possa ser utilizada, a não ser que o ativo fiscal
diferido surja do reconhecimento inicial de ativo ou passivo em uma transação que:
• no momento da transação, não afeta nem o lucro contábil nem o lucro tributável (prejuízo
fiscal).
11. Uma entidade reconhecerá um ativo fiscal diferido para todas as diferenças temporárias
dedutíveis advindas dos investimentos em subsidiárias, filiais e associadas e interesses em
empreendimentos conjuntos, na medida em que, e
somente na medida em que, seja provável que a diferença temporária será revertida
no futuro previsível; e estará disponível lucro tributável contra o qual a diferença
temporária possa ser utilizada.
12. Se o valor contábil do ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) que
surgir de uma combinação de negócios for menor do que a sua base
fiscal, a diferença dá margem a um ativo fiscal diferido. O ativo fiscal diferido advindo do
reconhecimento inicial do ágio será reconhecido como parte da contabilização de uma
combinação de negócios na medida em que é provável que esteja disponível lucro tributável
contra o qual a diferença temporária dedutível poderá ser utilizada.
14. Ao final de cada período de apresentação de relatório, uma entidade deve reavaliar os
ativos fiscais diferidos não reconhecidos. A entidade reconhece um ativo fiscal diferido não
reconhecido previamente na medida em que se torna provável que
lucros tributáveis futuros permitirão que o ativo fiscal diferido seja recuperado.
15. Um ativo fiscal diferido será reconhecido para o registro de prejuízos fiscais não
usados e créditos fiscais não usados na medida em que seja provável que estejam
disponíveis lucros tributáveis futuros contra os quais os prejuízos fiscais não usados
e créditos fiscais não usados possam ser utilizados.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 59
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Mensuração de ativos e passivos fiscais diferidos
16. Os ativos e passivos fiscais diferidos devem ser mensurados pelas alíquotas que se
espera que sejam aplicáveis no período quando realizado o ativo ou liquidado o passivo, com
base nas alíquotas (e legislação fiscal) que tenham sido aprovadas ou
substantivamente aprovadas ao final do período que está sendo reportado. A mensuração
dos passivos fiscais diferidos e ativos fiscais diferidos deve refletir os efeitos fiscais que se
seguem à maneira pela qual a entidade espera ao final do período que está sendo reportado,
recuperar ou liquidar o valor contábil de seus ativos e passivos.
19. Tributo atual ou tributo diferido serão reconhecidos fora do resultado se o tributo se referir
a itens que são reconhecidos no mesmo período ou em período diferente, fora do resultado.
Portanto, o tributo atual e diferido que se relacionam a itens que são
reconhecidos no mesmo ou em um período diferente: em outros lucros abrangentes,
serão reconhecidos em outros lucros abrangentes, diretamente no patrimônio líquido, serão
reconhecidos diretamente no patrimônio líquido.
20. Em algumas jurisdições, o tributo sobre lucros é devido a uma taxa mais alta ou mais
baixa se parte ou todo o lucro líquido ou lucros retidos for pago como um dividendo aos
acionistas da entidade. Em algumas outras jurisdições, o tributo sobre
o lucro pode ser restituível ou devido se parte ou todo o lucro líquido ou lucros retidos for
paga como dividendo aos acionistas da entidade. Nestas circunstâncias, ativos e passivos
fiscais correntes ou diferidos são mensurados à alíquota de tributo aplicável a lucros não
distribuídos.
21. Nas circunstâncias descritas, uma entidade deve divulgar a natureza dos potenciais
efeitos do tributo sobre o lucro que resultariam do pagamento de dividendos aos seus
acionistas. Além disso, a entidade deve divulgar os valores dos efeitos potenciais do tributo
sobre o lucro facilmente determinável, e se existem quaisquer efeitos potencias do tributo
sobre o lucro que não seja facilmente determinável.
Apresentação
22. Uma entidade deve compensar os ativos e os passivos fiscais diferidos somente se a
entidade tem direito legalmente executável de compensá-los e a intenção de fazer tal
compensação.
23. Uma entidade deve compensar os ativos e os passivos fiscais diferidos somente se a
entidade tem direito legalmente executável de compensá-los, os ativos fiscais e os passivos
fiscais diferidos se relacionam com tributos sobre o lucro lançados pela
mesma autoridade tributária para a mesma entidade ou entidades diferentes que pretendem
liquidar os passivos e os ativos fiscais correntes em bases líquidas, ou realizar
simultaneamente o recebimento dos ativos e a liquidação dos passivos.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 60
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Evidenciação
24. Os principais componentes da despesa (receita) tributária devem ser divulgados separadamente.
• o valor da despesa (receita) com tributo diferido relacionado com a origem e reversão de diferenças
temporárias;
• o valor da despesa (receita) com tributo diferido relacionado com as mudanças nas alíquotas do
tributo ou com a imposição de novos tributos;
• o valor dos benefícios que surgem de um prejuízo fiscal não reconhecido previamente, crédito fiscal
ou diferença temporária de um período anterior que é usado para reduzir a despesa tributária corrente;
• o valor do benefício de um prejuízo fiscal, crédito fiscal ou diferença temporária não reconhecida
previamente de um período anterior que é usado para reduzir a despesa com tributo diferido;
• a despesa com tributo diferido advinda da baixa, ou reversão de uma baixa anterior, de um ativo fiscal
diferido de acordo com o item 58; e
• o valor da despesa (receita) tributária relacionado àquelas mudanças nas políticas e erros contábeis
que estão incluídas em lucros ou prejuízos.
• o tributo diferido e corrente agregado relacionado com os itens que são debitados ou creditados
diretamente no patrimônio líquido e outros lucros abrangentes;
• mudanças nas alíquotas aplicáveis de tributos comparadas com o período contábil anterior;
• o valor agregado das diferenças temporárias associadas com investimento em subsidiárias, filiais e
associadas e interesses em empreendimentos conjuntos, para os quais os passivos fiscais diferidos
não foram reconhecidos;
• com relação a cada tipo de diferença temporária e a cada tipo de prejuízos fiscais
não usados e créditos fiscais não usados: valor dos ativos e passivos fiscais diferidos reconhecidos e o
valor da receita ou despesa fiscal diferida;
• se os benefícios do tributo diferido adquiridos em uma combinação de negócios não são reconhecidos
na data da aquisição, mas são reconhecidos após a data da aquisição, uma descrição do evento ou
mudança nas circunstâncias que causaram os benefícios do tributo diferido de ser reconhecido; e
• o valor de um ativo fiscal diferido e a natureza da evidência que comprova o seu reconhecimento,
quando a utilização do ativo fiscal diferido depende de futuros lucros tributáveis em excesso dos lucros
advindos da reversão de diferenças temporárias tributáveis existentes ou a entidade tenha sofrido um
prejuízo.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 61
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta são os abaixo discriminados (RIR/99, art. 223):
PERCENTUAIS ( %)
ATIVidades
1992 1993 e 1994 1995 A partir de 1996
Revenda de combustíveis 3,5 3,0 1,0 1,6
Fabricação própria 3,5 3,5 5,0 8,0
Revenda de mercadorias 3,5 3,5 5,0 8,0
Industrialização p/ encomenda 3,5 3,5 5,0 8,0
Transporte de cargas 3,5 3,5 10,0 8,0
Serviços hospitalares 30,0 3,5 10,0 8,0
Atividade rural 3,5 3,5 5,0 8,0
Serv. Transporte/ exceto cargas 30,0 8,0 10,0 16,0
Administração de consórcios 30,0 8,0 10,0 32,0
Hotelaria e estacionamento 30,0 8,0 10,0 32,0
Serv. Profissionais habilitados 30,0 20,0 30,0 32,0
Representante comercial 30,0 20,0 30,0 32,0
Administração e locação de imóveis 30,0 20,0 30,0 32,0
Corretagem em geral 30,0 20,0 30,0 32,0
Serviços da construção civil 30,0 8,0 10,0 32,0
Factoring 30,0 8,0 - -
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 62
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Registro I051 – campo 04
Plano de Contas Referencial
Quando informado o registro: as instituições sujeitas à regulamentação do Banco Central do Brasil
utilizarão Plano Contábil das Instituições Financeiras (Cosif); as sujeitas à regulamentação da Superintendência de
Seguros Privados – Susep ficam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de código.
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
1 ATIVO S
1.01 CIRCULANTE S
1.01.01 DISPONIBILIDADES S
1.01.01.01.00 Caixa A
1.01.01.02.00 Bancos A
1.01.01.03.00 Recursos no Exterior Decorrentes de Exportação A
1.01.01.04.00 Contas Bancárias – Subvenções A
1.01.01.05.00 Contas Bancárias – Doações A
Contas Bancárias – Outros Recursos Sujeitos a A
1.01.01.06.00
Restrições
1.01.01.07.00 Títulos e Valores Mobiliários 31/12/2008 A
1.01.01.07.01 Valores Mobiliários - Mercado de Capitais Interno 01/01/2008 A
Valores Mobiliários - Mercado de Capitais A
1.01.01.07.02 01/01/2008
Externo
1.01.01.08.00 Valores Mobiliários – Aplicações de Subvenções A
1.01.01.09.00 Valores Mobiliários – Aplicações de Doações A
Valores Mobiliários – Aplicações de Outros A
1.01.01.10.00
Recursos Sujeitos a Restrições
1.01.01.11.00 Outras A
1.01.03 ESTOQUES S
1.01.03.01.00 Estoques 31/12/2008 A
1.01.03.01.01 Mercadorias para Revenda 01/01/2008 A
1.01.03.01.02 Insumos (materiais diretos) 01/01/2008 A
1.01.03.01.03 Produtos em Elaboração 01/01/2008 A
1.01.03.01.04 Produtos Acabados 01/01/2008 A
1.01.03.01.05 Serviços em andamento 01/01/2008 A
1.01.03.01.06 Insumos Agropecuários 01/01/2008 A
1.01.03.01.07 Produtos Agropecuários em Formação 01/01/2008 A
1.01.03.01.08 Produtos Agropecuários Acabados 01/01/2008 A
1.01.03.02.00 Imóveis Destinados à Venda A
Construções em Andamento de Imóveis A
1.01.03.02.01 01/01/2008
Destinados à Venda
1.01.03.03.00 Estoques Destinados à Doação A
1.01.03.04.00 Outras A
1.01.05 CRÉDITOS S
1.01.05.01.00 Adiantamentos a Fornecedores A
1.01.05.02.00 Clientes A
Créditos Fiscais CSLL – Diferenças Temporárias e A
1.01.05.03.00
Base de Cálculo Negativa
Créditos Fiscais IRPJ – Diferenças Temporárias e A
1.01.05.04.00
Prejuízos Fiscais
1.01.05.05.00 Impostos e Contribuições a Recuperar 31/12/08 A
1.01.05.05.01 Imposto de Renda a Recuperar 01/01/2008 A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 63
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
1.01.05.05.02 IPI a Recuperar 01/01/2008 A
1.01.05.05.03 PIS e COFINS a Recuperar 01/01/2008 A
1.01.05.05.04 CSLL a Recuperar 01/01/2008 A
1.01.05.05.05 ICMS e Contribuições a Recuperar 01/01/2008 A
1.01.05.05.06 Tributos Municipais a Recuperar 01/01/2008 A
1.01.05.05.90 Outros Impostos e Contribuições a Recuperar 01/01/2008 A
1.01.05.06.00 Créditos por Contribuições e Doações A
1.01.05.07.00 Outras A
1.01.07 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE S
1.01.07.01.00 Despesas do Exercício Seguinte A
1.01.07.02.00 Outras Contas A
1.01.09 CONTAS RETIFICADORAS S
1.01.09.01.00 (-) Contas Retificadoras 31/12/2008 A
1.01.09.01.01 (-) Duplicatas Descontadas 01/01/2008 A
(-) Provisões para Créditos de Liquidação A
1.01.09.01.03 01/01/2008
Duvidosa
(-) Provisão para Ajuste do Estoque ao Valor de A
1.01.09.01.05 01/01/2008
Mercado
(-) Provisões para Ajuste ao Valor Provável de A
1.01.09.01.07 01/01/2008
Realização
1.01.09.01.90 (-) Outras Contas Retificadoras 01/01/2008 A
1.04 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 31/12/2008 S
1.04.01 CRÉDITOS 31/12/2008 S
1.04.01.01.00 Clientes 31/12/2008 A
1.04.01.02.00 Créditos com Pessoas Ligadas (Físicas/Jurídicas) 31/12/2008 A
1.04.01.03.00 Títulos e Valores Mobiliários 31/12/2008 A
1.04.01.04.00 Depósitos Judiciais 31/12/2008 A
Créditos Fiscais CSLL – Diferenças Temporárias e 31/12/2008 A
1.04.01.05.00
Base de Cálculo Negativa
Créditos Fiscais IRPJ – Diferenças Temporárias e 31/12/2008 A
1.04.01.06.00
Prejuízos Fiscais
1.04.01.07.00 Créditos por Contribuições e Doações 31/12/2008 A
1.04.01.08.00 Outras Contas 31/12/2008 A
1.04.01.09.00 (-) Contas Retificadoras 31/12/2008 A
1.07 PERMANENTE 31/12/2008 S
1.07 NÃO CIRCULANTE 01/01/2008 S
1.07.00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 01/01/2008 S
1.07.00.01.00 Clientes 01/01/2008 A
1.07.00.02.00 Créditos com Pessoas Ligadas (Físicas/Jurídicas) 01/01/2008 A
1.07.00.03.00 Valores Mobiliários 01/01/2008 A
1.07.00.04.00 Depósitos Judiciais 01/01/2008 A
Créditos Fiscais CSLL – Diferenças Temporárias e 01/01/2008 A
1.07.00.05.00
Base de Cálculo Negativa
Créditos Fiscais IRPJ – Diferenças Temporárias e 01/01/2008 A
1.07.00.06.00
Prejuízos Fiscais
1.07.00.07.00 Créditos por Contribuições e Doações 01/01/2008 A
1.07.00.08.00 Outras Contas 01/01/2008 A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 64
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
1.07.00.90.00 (-) Duplicatas Descontadas 01/01/2008 A
(-) Provisões para Créditos de Liquidação A
1.07.00.93.00 01/01/2008
Duvidosa
(-) Provisões para Ajuste ao Valor Provável de A
1.07.00.95.00 01/01/2008
Realização
1.07.00.97.00 (-) Outras Contas Retificadoras 01/01/2008 A
1.07.01 INVESTIMENTOS S
1.07.01.01.00 Participações Permanentes em Coligadas ou A
Controladas
1.07.01.02.00 Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais A
1.07.01.03.00 Outros Investimentos A
1.07.01.04.00 Ágios em Investimentos A
Correção Monetária - Diferença IPC/BTNF (Lei no A
1.07.01.05.00
8.200/1991)
1.07.01.06.00 Correção Monetária Especial (Lei no 8.200/1991) A
(-) Deságios e Provisão para Perdas Prováveis em A
1.07.01.07.00
Investimentos
1.07.01.90.00 Outras Contas 01/01/2008 A
1.07.01.97.00 (-) Outras Contas Retificadoras 01/01/2008 A
1.07.04 IMOBILIZADO S
1.07.04.01.00 Terrenos A
1.07.04.02.00 Edifícios e Construções A
1.07.04.02.01 Construções em Andamento 01/01/2008 A
1.07.04.03.00 Equipamentos, Máquinas e Instalações Industriais A
1.07.04.04.00 Veículos A
1.07.04.04.01 Embarcações 01/01/2008 A
1.07.04.04.02 Aeronaves 01/01/2008 A
1.07.04.05.00 Móveis, Utensílios e Instalações Comerciais A
1.07.04.06.00 Recursos Minerais A
1.07.04.07.00 Florestamento e Reflorestamento A
1.07.04.08.00 Direitos Contratuais de Exploração de Florestas A
1.07.04.09.00 Outras Imobilizações A
Correção Monetária - Diferença IPC/BTNF (Lei no A
1.07.04.10.00
8.200/1991)
1.07.04.11.00 Correção Monetária Especial (Lei no 8.200/1991) A
(-) Depreciações, Amortizações e Quotas de A
1.07.04.12.00
Exaustão
1.07.04.90.00 (-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado 01/01/2008 A
1.07.05 INTANGÍVEL 01/01/2008 S
1.07.05.01.00 Concessões 01/01/2008 A
1.07.05.03.00 Marcas e Patentes 01/01/2008 A
1.07.05.05.00 Direitos Autorais 01/01/2008 A
1.07.05.07.00 Fundo de Comércio 01/01/2008 A
1.07.05.09.00 Software ou Programas de Computador 01/01/2008 A
1.07.05.11.00 Franquias 01/01/2008 A
1.07.05.13.00 Desenvolvimento de Produtos 01/01/2008 A
1.07.05.15.00 Outras 01/01/2008 A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 65
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
1.07.05.90.00 (-) Amortização do Intangível 01/01/2008 A
1.07.05.97.00 (-) Outras Contas Redutoras do Intangível 01/01/2008 A
1.07.07 DIFERIDO S
1.07.07.01.00 Despesas Pré-Operacionais ou Pré-Industriais A
Despesas com Pesquisas Científicas ou A
1.07.07.02.00
Tecnológicas
1.07.07.03.00 Demais Aplicações em Despesas Amortizáveis A
Correção Monetária - Diferença IPC/BTNF (Lei no A
1.07.07.04.00
8.200/1991)
1.07.07.05.00 Correção Monetária Especial (Lei no 8.200/1991) A
1.07.07.06.00 (-) Amortização do Diferido A
2 PASSIVO S
2.01 CIRCULANTE S
2.01.01 OBRIGAÇÕES DE CURTO PRAZO S
2.01.01.01.00 Fornecedores A
2.01.01.01.01 Adiantamentos de Clientes 01/01/2008 A
2.01.01.02.00 Financiamentos a Curto Prazo 31/12/2008 A
Financiamentos a Curto Prazo - Sistema A
2.01.01.02.01 01/01/2008
Financeiro Nacional
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto A
2.01.01.02.02 01/01/2008
Prazo - Sistema Financeiro Nacional
2.01.01.02.03 Financiamentos a Curto Prazo - Outros 01/01/2008 A
2.01.01.02.04 Financiamentos a Curto Prazo - Exterior 01/01/2008 A
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto A
2.01.01.02.05 01/01/2008
Prazo - Exterior
2.01.01.03.00 Impostos, Taxas e Contribuições a Recolher 31/12/08 A
2.01.01.03.01 IPI a Recolher 01/01/08 A
2.01.01.03.02 ICMS e Contribuições a Recolher 01/01/08 A
2.01.01.03.03 Tributos Municipais a Recolher 01/01/08 A
2.01.01.04.00 FGTS a Recolher A
2.01.01.05.00 PIS e COFINS a Recolher A
2.01.01.06.00 Contribuições Previdenciárias a Recolher A
2.01.01.06.90 Outros tributos a recolher A
2.01.01.07.00 Salários a Pagar A
2.01.01.08.00 Dividendos Propostos ou Lucros Creditados A
Provisão para a Contribuição Social sobre o Lucro A
2.01.01.09.00
Líquido
2.01.01.10.00 Provisão para o Imposto de Renda A
2.01.01.11.00 Débitos Fiscais CSLL – Diferenças Temporárias A
2.01.01.12.00 Débitos Fiscais IRPJ – Diferenças Temporárias A
2.01.01.12.10 Provisões de Natureza Fiscal 01/01/2008 A
2.01.01.12.20 Provisões de Natureza Trabalhista 01/01/2008 A
2.01.01.12.30 Provisões de Natureza Cível 01/01/2008 A
2.01.01.12.40 Doações e Subvenções para Investimentos 01/01/2008 A
2.01.01.13.00 Outras Contas 01/01/2008 A
2.01.01.14.00 (-) Contas Retificadoras 31/12/2008 A
2.01.01.90.00 (-) Contas Retificadoras A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 66
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
2.03 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 31/12/2008 S
2.03 NÃO-CIRCULANTE 01/01/2008 S
2.03.01 OBRIGAÇÕES A LONGO PRAZO S
2.03.01.01.00 Fornecedores A
2.03.01.02.00 Financiamentos a Longo Prazo 31/12/2008 A
Financiamentos a Longo Prazo - Sistema A
2.03.01.02.01 01/01/2008
Financeiro Nacional
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo A
2.03.01.02.02 01/01/2008
Prazo - Sistema Financeiro Nacional
2.03.01.02.03 Financiamentos a Longo Prazo – Brasil - Outros 01/01/2008 A
2.03.01.02.04 Financiamentos a Longo Prazo – Exterior 01/01/2008 A
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo A
2.03.01.02.05 01/01/2008
Prazo – Exterior
Empréstimos de Sócios/Acionistas Não A
2.03.01.03.00
Administradores
2.03.01.04.00 Créditos de Pessoas Ligadas (Físicas/Jurídicas) A
Provisão para o Imposto de Renda sobre Lucros A
2.03.01.05.00
Diferidos
2.03.01.06.00 Débitos Fiscais CSLL - Diferenças Temporárias A
2.03.01.07.00 Débitos Fiscais IRPJ - Diferenças Temporárias A
2.03.01.07.10 Outras Provisões de Natureza Fiscal 01/01/2008 A
2.03.01.07.20 Outras Provisões de Natureza Trabalhista 01/01/2008 A
2.03.01.07.30 Outras Provisões de Natureza Cível 01/01/2008 A
2.03.01.07.40 Doações e Subvenções para Investimentos 01/01/2008 A
2.03.01.08.00 Outras Contas A
2.03.01.09.00 (-) Contas Retificadoras 31/12/2008 A
2.03.01.90.00 (-) Contas Retificadoras 01/01/2008 A
2.03.03. RECEITAS DIFERIDAS 01/01/2008 S
2.03.03.01.00 Receitas Diferidas 01/01/2008 A
2.03.03.03.00 (-) Custos Correspondentes às Receitas Diferidas 01/01/2008 A
2.05 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 31/12/2008 S
2.05.01 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 31/12/2008 S
2.05.01.01.00 Receita de Exercícios Futuros 31/12/2008 A
2.05.01.02.00 (-) Custos e Despesas Correspondentes 31/12/2008 A
2.07 PATRIMÔNIO LÍQUIDO S
2.07.01 CAPITAL REALIZADO S
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no A
2.07.01.01.00
País
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e A
2.07.01.02.00
Residentes no País
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no A
2.07.01.03.00
Exterior
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e A
2.07.01.04.00
Residentes no Exterior
2.07.04 RESERVAS S
2.07.04.01.00 Reservas de Capital A
2.07.04.02.00 Reservas de Reavaliação A
2.07.04.03.00 Reservas de Lucros A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 67
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
Reservas de Lucros - Doações e Subvenções para A
2.07.04.03.01 01/01/2008
Investimentos
Reservas de Lucros - Prêmio na Emissão de A
2.07.04.03.02 01/01/2008
Debêntures
Reserva para Aumento de Capital (Lei no A
2.07.04.04.00
9.249/1995, art. 9o, § 9o)
2.07.04.05.00 Outras Reservas A
2.07.05 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 01/01/2008 S
2.07.05.01.00 Ajustes às Normas Internacionais de Contabilidade 01/01/2008 A
(-) Ajustes às Normas Internacionais de A
2.07.05.01.01 01/01/2008
Contabilidade
2.07.07 OUTRAS CONTAS S
Lucros Acumulados e/ou Saldo à Disposição da A
2.07.07.01.00
Assembléia
2.07.07.02.00 (-) Prejuízos Acumulados A
2.07.07.03.00 (-) Ações em Tesouraria A
2.07.07.04.00 Outras A
2.08 PATRIMÔNIO SOCIAL S
2.08.01 FUNDO PATRIMONIAL S
2.08.01.01.00 Fundo Patrimonial A
2.08.04 RESERVAS S
2.08.04.01.00 Reservas Patrimoniais A
2.08.04.02.00 Reservas Estatutárias A
2.08.07 OUTRAS CONTAS S
2.08.07.01.00 Superávits Acumulados A
2.08.07.02.00 Déficits Acumulados A
3 RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO S
RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO ANTES S
3.01
DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GERAL
3.01.01 RESULTADO OPERACIONAL S
3.01.01.01 RECEITA LIQUIDA S
3.01.01.01.01 RECEITA BRUTA S
3.01.01.01.01.01.00 Receita da Exportação de Produtos 31/12/2008 A
Receita de Exportação Direta de Mercadorias e A
3.01.01.01.01.01.01 01/01/2008
Produtos
Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a A
3.01.01.01.01.01.02 Comercial Exportadora com Fim Específico de 01/01/2008
Exportação
3.01.01.01.01.01.03 Receita de Exportação de Serviços 01/01/2008 A
Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos A
3.01.01.01.01.02.00
de Fabricação Própria
Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado A
3.01.01.01.01.03.00
Interno
Receita da Prestação de Serviços – Mercado A
3.01.01.01.01.04.00
Interno
3.01.01.01.01.05.00 Receita das Unidades Imobiliárias Vendidas A
3.01.01.01.01.06.00 Receita de Locação de Bens Móveis e Imóveis A
3.01.01.01.01.07.00 Outras A
3.01.01.01.03 DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA S
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 68
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
(-) Vendas Canceladas, Devoluções e Descontos A
3.01.01.01.03.01.00
Incondicionais
3.01.01.01.03.02.00 (-) ICMS A
3.01.01.01.03.03.00 (-) Cofins A
3.01.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep A
3.01.01.01.03.05.00 (-) ISS A
(-) Demais Impostos e Contribuições Incidentes A
3.01.01.01.03.06.00
sobre Vendas e Serviços
3.01.01.03 CUSTO DOS BENS E SERVIÇOS VENDIDOS S
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAÇÃO S
3.01.01.03.01
PRÓPRIA VENDIDOS
Custo dos Produtos de Fabricação Própria A
3.01.01.03.01.00.00 01/01/2008
Vendidos
3.01.01.03.01.01.00 Estoques no Início do Período de Apuração 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.02.00 Compras de Insumos à Vista 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.03.00 Compras de Insumos a Prazo 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.04.00 Remuneração a Dirigentes de Indústria 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produção 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.06.00 Encargos Sociais – Previdência Social 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.07.00 Encargos Sociais – FGTS 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.08.00 Encargos Sociais – Outros 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.09.00 Alimentação do Trabalhador 31/12/2008 A
Manutenção e Reparo de Bens Aplicados na A
3.01.01.03.01.10.00 31/12/2008
Produção
3.01.01.03.01.11.00 Arrendamento Mercantil 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.12.00 Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.13.00 Constituição de Provisões 31/12/2008 A
Serviços Prestados por Pessoa Física sem Vínculo A
3.01.01.03.01.14.00 31/12/2008
Empregatício
3.01.01.03.01.15.00 Serviços Prestados Pessoa Jurídica 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.16.00 Royalties e Assistência Técnica – PAÍS 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.17.00 Royalties e Assistência Técnica – EXTERIOR 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.18.00 Outros Custos 31/12/2008 A
3.01.01.03.01.19.00 (-) Estoques no Final do Período de Apuração 31/12/2008 A
3.01.01.03.03 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS S
3.01.01.03.03.00.00 Custo das Mercadorias Revendidas 01/01/2008 A
3.01.01.03.03.01.00 Estoques no Início do Período de Apuração 31/12/2008 A
3.01.01.03.03.02.00 Compras de Mercadorias à Vista 31/12/2008 A
3.01.01.03.03.03.00 Compras de Mercadorias a Prazo 31/12/2008 A
3.01.01.03.03.04.00 (-) Estoques no Final do Período de Apuração 31/12/2008 A
3.01.01.03.05 CUSTO DOS SERVIÇOS VENDIDOS 31/12/2008 S
3.01.01.03.05.00.00 Custo dos Serviços Vendidos 01/01/2008 A
3.01.01.03.05.01.00 Saldo Inicial de Serviços em Andamento 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.02.00 Material Aplicado na Produção dos Serviços 31/12/2008 A
Remuneração de Dirigentes de Produção dos A
3.01.01.03.05.03.00 31/12/2008
Serviços
Custo do Pessoal Aplicado na Produção dos A
3.01.01.03.05.04.00 31/12/2008
Serviços
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 69
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
Serviços Prestados por Pessoa Física sem Vínculo A
3.01.01.03.05.05.00 31/12/2008
Empregatício
3.01.01.03.05.06.00 Serviços Prestados Pessoa Jurídica 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.07.00 Encargos Sociais – Previdência Social 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.08.00 Encargos Sociais – FGTS 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.09.00 Encargos Sociais – Outros 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.10.00 Alimentação do Trabalhador 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.11.00 Encargos de Depreciação e Amortização 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.12.00 Arrendamento Mercantil 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.13.00 Constituição de Provisões 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.14.00 Royalties e Assistência Técnica – PAÍS 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.15.00 Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.16.00 Outros Custos 31/12/2008 A
3.01.01.03.05.17.00 (-) Saldo Final de Serviços em Andamento 31/12/2008 A
CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIÁRIAS S
3.01.01.03.07
VENDIDAS
3.01.01.03.07.01.00 Custo das Unidades Imobiliárias Vendidas A
AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE S
3.01.01.03.09
ARBITRAMENTO
3.01.01.03.09.01.00 Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento 31/12/2008 A
3.01.01.05 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
3.01.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
3.01.01.05.01.01.00 Variações Cambiais Ativas A
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Variável, A
3.01.01.05.01.02.00
exceto Day-Trade
3.01.01.05.01.03.00 Ganhos em Operações Day-Trade A
3.01.01.05.01.04.00 Receitas de Juros sobre o Capital Próprio A
3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras A
Ganhos na Alienação de Participações Não A
3.01.01.05.01.06.00
Integrantes do Ativo Permanente
3.01.01.05.01.07.00 Resultados Positivos em Participações Societárias A
A
Amortização de Deságio nas Aquisições de
3.01.01.05.01.07.10 01/01/2008
Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 70
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
Remuneração a Dirigentes e a Conselho de
3.01.01.07.01.01.00
Administração
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 71
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
31/12/2008
3.01.01.07.01.33.00 Outras Despesas Operacionais
01/01/2008
3.01.01.07.01.33.90 Outras Despesas Operacionais
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 72
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
A
(-) Amortização de Ágio nas Aquisições de
3.01.01.09.01.07.10 01/01/2008
Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido
3.01.05 PARTICIPAÇÕES S
3.01.05.01 PARTICIPAÇÕES NOS LUCROS S
3.01.05.01.01 PARTICIPAÇÕES DE EMPREGADOS S
3.01.05.01.01.01.00 (-) Participações de Empregados A
(-) Contribuições para Assistência ou Previdência A
3.01.05.01.01.02.00
de Empregados
3.01.05.01.01.03.00 (-) Outras Participações de Empregados A
3.01.05.01.03 OUTRAS PARTICIPAÇÕES S
(-) Participações de Administradores e Partes A
3.01.05.01.03.01.00
Beneficiárias
3.01.05.01.03.02.00 (-) Participações de Debêntures A
3.01.05.01.03.03.00 (-) Outras A
PROVISÃO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES S
3.02
EM GERAL)
3.02.01 PROVISÃO PARA CSLL E IRPJ S
3.02.01.01 PROVISÃO PARA CSLL E IRPJ S
3.02.01.01.01 PROVISÃO PARA CSLL E IRPJ S
A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 74
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
RESULTADO OPERACIONAL DA S
3.05.01
ATIVIDADE RURAL
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA DA S
3.05.01.01
ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01.01 RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL S
3.05.01.01.01.01.00 Receita da Atividade Rural A
3.05.01.01.03 DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA S
(-) Vendas Canceladas, Devoluções e Descontos A
3.05.01.01.03.01.00
Incondicionais
3.05.01.01.03.02.00 (-) ICMS A
A
A
3.05.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
A
3.05.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produção 31/12/2008
A
3.05.01.05.01.04.00 Receitas de Juros sobre o Capital Próprio
A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 76
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
A
Amortização de Deságio nas Aquisições de
3.05.01.05.01.07.10 01/01/2008
Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido
A
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no
3.05.01.05.01.09.00
Exterior
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 77
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 78
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
31/12/2008
3.05.01.07.01.33.00 Outras Despesas Operacionais
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 79
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
3.05.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, diárias e ajusta de custo 01/01/2008 A
A
01/01/2008
3.05.01.07.01.33.90 Outras Despesas Operacionais
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 80
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
(-) Amortização de Ágio nas Aquisições de
3.05.01.09.01.07.10 01/01/2008
Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 81
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
4.01.01.01.03.01.00 Pacientes Particulares A
4.01.01.01.03.02.00 Convênios – SUS A
4.01.01.01.03.03.00 Convênios – Outros A
4.01.01.01.03.04.00 Doações/Subvenções Vinculadas A
4.01.01.01.03.05.00 Doações A
4.01.01.01.03.06.00 Contribuições A
4.01.01.01.03.07.00 Outras A
RECEITAS DE SERVIÇOS DE ASSISTÊNCIA S
4.01.01.01.04
SOCIAL
4.01.01.01.04.01.00 Pacientes Particulares A
4.01.01.01.04.02.00 Convênios - Outros A
4.01.01.01.04.03.00 Doações/Subvenções Vinculadas A
4.01.01.01.04.04.00 Doações A
4.01.01.01.04.05.00 Contribuições A
4.01.01.01.04.06.00 Outras A
4.01.01.01.05 RECEITAS DE OUTRAS ATIVIDADES S
4.01.01.01.05.01.00 Contribuições Sindicais A
4.01.01.01.05.02.00 Contribuições Confederativas/Associativas A
4.01.01.01.05.03.00 Mensalidades A
4.01.01.01.05.04.00 Doações/Subvenções A
4.01.01.01.05.05.00 Outras Contribuições A
4.01.01.01.05.06.00 Outras A
4.01.01.01.09 DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA S
4.01.01.01.09.01.00 (-) Vendas Canceladas A
4.01.01.01.09.02.00 (-) Devoluções e Descontos Incondicionais A
4.01.01.01.09.03.00 Outras A
CUSTO DOS PRODUTOS E SERVIÇOS S
4.01.03
VENDIDOS
4.01.03.01 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS S
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA S
4.01.03.01.01
EDUCAÇÃO
4.01.03.01.01.01.00 Custos dos Produtos para Educação - Vendidos A
4.01.03.01.01.02.00 Custos dos Produtos para Educação - Gratuidades A
4.01.03.01.01.03.00 Outros Custos A
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA S
4.01.03.01.02
SAÚDE
4.01.03.01.02.01.00 Custos dos Produtos para Saúde – Vendidos A
4.01.03.01.02.02.00 Custos dos Produtos para Saúde - Gratuidades A
4.01.03.01.02.03.00 Outros Custos A
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA S
4.01.03.01.03
ASSISTÊNCIA SOCIAL
Custos dos Produtos para Assistência Social - A
4.01.03.01.03.01.00
Vendidos
Custos dos Produtos para Assistência Social - A
4.01.03.01.03.02.00
Gratuidades
4.01.03.01.03.03.00 Outras A
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA S
4.01.03.01.04
AS DEMAIS ATIVIDADES
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 82
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
4.01.03.01.04.01.00 Custos dos Produtos Vendidos em Geral A
4.01.03.01.04.02.00 Outros Custos A
4.01.03.02 CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS S
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS PARA S
4.01.03.02.01
EDUCAÇÃO
Custo dos Serviços Prestados a Alunos Não A
4.01.03.02.01.01.00
Bolsistas
Custo dos Serviços Prestados a A
4.01.03.02.01.02.00
Convênios/Contratos/Parcerias (Exceto PROUNI)
Custo dos Serviços Prestados a A
4.01.03.02.01.03.00
Doações/Subvenções Vinculadas
4.01.03.02.01.04.00 Custo dos Serviços Prestados a Doações A
4.01.03.02.01.05.00 Custo dos Serviços Prestados ao PROUNI A
4.01.03.02.01.06.00 Custo dos Serviços Prestados a Gratuidade A
4.01.03.02.01.07.00 Outros Custos A
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS PARA S
4.01.03.02.02
SAÚDE
Custo dos Serviços Prestados a Pacientes A
4.01.03.02.02.01.00
Particulares
4.01.03.02.02.02.00 Custo dos Serviços Prestados a Convênios SUS A
Custo dos Serviços Prestados a A
4.01.03.02.02.03.00
Convênios/Contratos/Parcerias
Custo dos Serviços Prestados a A
4.01.03.02.02.04.00
Doações/Subvenções Vinculadas
4.01.03.02.02.05.00 Custo dos Serviços Prestados a Doações A
4.01.03.02.02.06.00 Custo dos Serviços Prestados a Gratuidade A
4.01.03.02.02.07.00 Outros Custos A
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS PARA S
4.01.03.02.03
ASSISTÊNCIA SOCIAL
Custo dos Serviços Prestados a Pacientes A
4.01.03.02.03.01.00
Particulares
Custo dos Serviços Prestados a A
4.01.03.02.03.02.00
Convênios/Contratos/Parcerias
Custo dos Serviços Prestados a A
4.01.03.02.03.03.00
Doações/Subvenções Vinculadas
4.01.03.02.03.04.00 Custo dos Serviços Prestados a Doações A
4.01.03.02.03.05.00 Custo dos Serviços Prestados a Gratuidade A
4.01.03.02.03.06.00 Outros Custos A
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS PARA S
4.01.03.02.04
AS DEMAIS ATIVIDADES
4.01.03.02.04.01.00 Custo dos Serviços Prestados em Geral A
4.01.03.02.04.02.00 Outros Custos A
4.01.05 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
4.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
4.01.05.01.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 83
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 84
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
A
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no
4.01.05.01.01.07.00
Exterior
4.01.05.01.01.10.00 Outras A
4.01.07 DESPESAS OPERACIONAIS S
4.01.07.01 DESPESAS OPERACIONAIS S
4.01.07.01.01 DESPESAS OPERACIONAIS S
4.01.07.01.01.00 Remunerações a Empregados A
4.01.07.01.02.00 Indenizações Trabalhistas A
A
Remuneração a Dirigentes e a Conselho de
4.01.07.01.03.00
Administração/Fiscal
A
4.01.07.01.08.00 Doações a Entidades Civis
4.01.07.01.18.00 Multas A
4.01.07.01.19.00 Encargos de Depreciação e Amortização A
Repasses para Outras Entidades A
4.01.07.01.20.00
(Sindicatos/Federações/Confederações)
4.01.07.01.21.00 Contribuições Previdenciárias Patronais A
4.01.07.01.22.00 COFINS A
4.01.07.01.23.00 CSLL A
4.01.07.01.24.00 PIS/PASEP A
4.01.07.01.25.00 CPMF A
A
Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto
4.01.07.01.26.00
as citadas acima.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 86
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 87
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
CUSTO DOS BENS E SERVIÇOS S
5.01 01/01/2008
PRODUZIDOS
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAÇÃO S
5.01.01 01/01/2008
PRÓPRIA PRODUZIDOS
5.01.01.01.00 Consumo de Insumos 01/01/2008 A
5.01.01.04.00 Remuneração a Dirigentes de Ligados à Produção 01/01/2008 A
5.01.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produção 01/01/2008 A
Planos de Poupança e Investimentos de A
5.01.01.05.03 01/01/2008
Empregados Ligados à Produção
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de A
5.01.01.05.05 01/01/2008
Empregados Ligados à Produção
Plano de Previdência Privada de Empregados A
5.01.01.05.07 01/01/2008
Ligados à Produção
5.01.01.05.09 Outros Gastos com Pessoal Ligado à Produção 01/01/2008 A
Prestação de Serviços por Pessoa Física sem A
5.01.01.06.00 01/01/2008
Vínculo Empregatício
5.01.01.07.00 Prestação de Serviço Pessoa Jurídica 01/01/2008 A
5.01.01.08.00 Serviços Prestados por Cooperativa de Trabalho 01/01/2008 A
5.01.01.09.00 Locação de Mão-de-obra 01/01/2008 A
5.01.01.10.00 Encargos Sociais – Previdência Social 01/01/2008 A
5.01.01.11.00 Encargos Sociais – FGTS 01/01/2008 A
5.01.01.12.00 Encargos Sociais – Outros 01/01/2008 A
5.01.01.13.00 Alimentação do Trabalhador 01/01/2008 A
Manutenção e Reparo de Bens Aplicados na A
5.01.01.14.00 01/01/2008
Produção
5.01.01.15.00 Arrendamento Mercantil 01/01/2008 A
5.01.01.16.00 Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão 01/01/2008 A
5.01.01.17.00 Constituição de Provisões 01/01/2008 A
Serviços Prestados por Pessoa Física sem Vínculo A
5.01.01.18.00 01/01/2008
Empregatício
5.01.01.19.00 Serviços Prestados Pessoa Jurídica 01/01/2008 A
5.01.01.20.00 Royalties e Assistência Técnica – PAÍS 01/01/2008 A
5.01.01.21.00 Royalties e Assistência Técnica – EXTERIOR 01/01/2008 A
5.01.01.90.00 Outros Custos 01/01/2008 A
5.01.03 CUSTO DOS SERVIÇOS PRODUZIDOS 01/01/2008 S
5.01.03.02.00 Material Aplicado na Produção de Serviços 01/01/2008 A
Remuneração a Dirigentes ligados à Produção de A
5.01.03.04.00 01/01/2008
Serviços
Custo do Pessoal Aplicado na Produção de A
5.01.03.05.00 01/01/2008
Serviços
Planos de Poupança e Investimentos de A
5.01.03.05.03 01/01/2008
Empregados Ligados à Produção de Serviços
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de A
5.01.03.05.05 01/01/2008
Empregados Ligados à Produção de Serviços
Plano de Previdência Privada de Empregados A
5.01.03.05.07 01/01/2008
Ligados à Produção de Serviços
Outros Gastos com Pessoal Ligado à Produção de A
5.01.03.05.09 01/01/2008
Serviços
Prestação de Serviços por Pessoa Física sem A
5.01.03.06.00 01/01/2008
Vínculo Empregatício
5.01.03.07.00 Prestação de Serviço Pessoa Jurídica 01/01/2008 A
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 88
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
5.01.03.08.00 Serviços Prestados por Cooperativa de Trabalho 01/01/2008 A
5.01.03.09.00 Locação de Mão-de-obra 01/01/2008 A
5.01.03.10.00 Encargos Sociais – Previdência Social 01/01/2008 A
5.01.03.11.00 Encargos Sociais – FGTS 01/01/2008 A
5.01.03.12.00 Encargos Sociais – Outros 01/01/2008 A
5.01.03.13.00 Alimentação do Trabalhador 01/01/2008 A
Manutenção e Reparo de Bens Aplicados na A
5.01.03.14.00 01/01/2008
Produção de Serviços
5.01.03.15.00 Arrendamento Mercantil 01/01/2008 A
A
5.01.03.16.00 Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão 01/01/2008
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 89
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
INICIO DE FIM DE TIPO
COD_CTA_REF DESCRIÇÃO
VALIDADE VALIDADE
5.01.05.20.00 Royalties e Assistência Técnica – PAÍS 01/01/2008 A
5.01.05.21.00 Royalties e Assistência Técnica – EXTERIOR 01/01/2008 A
5.01.05.90.00 Outros Custos 01/01/2008 A
TIPO: A – analítica
S - sintética
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 90
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 91
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
§ 2º Os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o § 1º, apropriados como
receita financeira no mesmo período de apuração do reconhecimento da receita bruta, ou em outro
período de apuração, não serão incluídos na base de cálculo do lucro presumido.
§ 3º Os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do
art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, incluem-se nas receitas relativas aos incisos II a VIII do caput,
independentemente da forma como estas receitas tenham sido contabilizadas.
§ 4º Os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o § 3º apropriados como
receita financeira no mesmo período de apuração do reconhecimento das receitas relativas aos incisos
II a VIII do caput, ou em outro período de apuração, não serão incluídos na base de cálculo do lucro
presumido.
§ 5º No caso de contratos de concessão de serviços públicos:
I - exclui-se da receita bruta a que se refere o inciso I do caput a receita reconhecida pela
construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida
seja ativo intangível representativo de direito de exploração; e
II - integram a receita bruta a que se refere o inciso I do caput, em conformidade com o
disposto no art. 3º, os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput
do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, vinculados aos ativos financeiros a receber pela prestação dos
serviços de construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura.
§ 6º O lucro presumido será determinado pelo regime de competência ou de caixa.
§ 7º As pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviços em geral, mencionados
nas alíneas “b”, “c”, “d”, “f” e “g” do inciso IV do § 2º do art. 4º, cuja receita bruta anual seja de até R$
120.000,00 (cento e vinte mil reais), poderão utilizar, na determinação da parcela da base de cálculo do
imposto sobre a renda de que trata o inciso I, deste artigo, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
§ 8º A pessoa jurídica que houver utilizado o percentual de que trata o § 7º para o
pagamento trimestral do imposto, cuja receita bruta acumulada até determinado trimestre do ano-
calendário exceder o limite de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficará sujeita ao pagamento da
diferença do imposto postergado, apurada em relação a cada trimestre transcorrido.
§ 9º Para efeito do disposto no § 8º, a diferença deverá ser paga em quota única até o último
dia útil do mês subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso.
§ 10. Quando paga até o prazo previsto no § 9º, a diferença apurada será recolhida sem
acréscimos.
§ 11. O ganho de capital nas alienações de ativos não circulantes investimentos,
imobilizados e intangíveis corresponderá à diferença positiva entre o valor da alienação e o respectivo
valor contábil.
§ 12. Para fins do disposto no § 11, poderão ser considerados no valor contábil, e na
proporção deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do ajuste a valor presente de que trata
o inciso III do caput do art. 184 da Lei nº 6.404, de 1976.
§ 13. Para obter a parcela a ser considerada no valor contábil do ativo conforme o § 12, a
pessoa jurídica terá que calcular inicialmente o quociente entre: (1) o valor contábil do ativo na data da
alienação, e (2) o valor do mesmo ativo sem considerar eventuais realizações anteriores, inclusive
mediante depreciação, amortização ou exaustão, e a perda estimada por redução ao valor recuperável.
§ 14. A parcela a ser considerada no valor contábil do ativo conforme o § 12 corresponderá
ao produto: (1) dos valores decorrentes do ajuste a valor presente com (2) o quociente de que trata o §
13.
§ 15. Para fins do disposto no § 11, é vedado o cômputo de qualquer parcela a título de
encargos associados a empréstimos, registrados como custo nos termos do art. 73.
§ 16. Para fins da neutralidade tributária a que se refere o art. 161, deverá ser considerada
no valor contábil de que trata o § 11 eventual diferença entre o valor do ativo na contabilidade
societária e o valor do ativo mensurado de acordo com os métodos e critérios contábeis vigentes em 31
de dezembro de 2007 observada na data da adoção inicial de que trata o art. 160.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 92
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
§ 17. Na apuração do ganho de capital, os valores acrescidos em virtude de reavaliação
somente poderão ser computados como parte integrante dos custos de aquisição dos bens e direitos
se a empresa comprovar que os valores acrescidos foram computados na determinação da base de
cálculo do imposto sobre a renda.
§ 18. O ganho de capital na alienação do ativo intangível a que se refere o inciso I do §
5º corresponderá à diferença positiva entre o valor da alienação e o valor dos custos incorridos na sua
obtenção, deduzido da correspondente amortização.
§ 19. Para calcular o valor a deduzir nos termos do § 18, a concessionária deverá:
I - determinar a relação entre a amortização acumulada do ativo intangível e o valor do
mesmo ativo intangível sem considerar eventuais amortizações anteriores e perdas estimadas por
redução ao valor recuperável;
II - aplicar a proporção obtida na forma prevista no inciso I ao valor dos custos incorridos na
obtenção do ativo intangível, referidos no § 18.
§ 20. Os custos a que se referem os §§ 18 e 19 são os custos diretos e indiretos incorridos
na execução dos serviços de construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da
infraestrutura.
§ 21. As receitas financeiras relativas às variações monetárias dos direitos de crédito e das
obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, originadas dos saldos de juros a apropriar
decorrentes de ajuste a valor presente não integrarão a base de cálculo do lucro presumido.
§ 22. Os valores de que tratam os incisos VI e VII do caput deste artigo serão apurados
anualmente e acrescidos à base de cálculo do último trimestre do ano-calendário, para efeitos de se
determinar o imposto devido.
§ 23. Para os efeitos do disposto nos incisos VI e VII do caput deste artigo, pessoa vinculada
é a definida pelo art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.312, de 2012.
§ 24. O imposto sobre a renda incidente na fonte, retido até o encerramento do
correspondente período de apuração, poderá ser deduzido do imposto calculado com base no lucro
presumido.
§ 25. O percentual de que trata o § 1º do art. 4º também será aplicado sobre a receita
financeira da pessoa jurídica que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis
construídos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e for
apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato.
Art. 123. Excetuam-se da determinação pelo regime de competência a que se refere o §
6º do art. 122:
I - os rendimentos auferidos em aplicações de renda fixa;
II - os ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda variável.
§ 1º Os rendimentos e ganhos líquidos de que tratam os incisos I e II do caput deste artigo
serão acrescidos à base de cálculo do lucro presumido por ocasião da alienação, resgate ou cessão do
título ou aplicação.
§ 2º Relativamente aos ganhos líquidos a que se refere o inciso II, o imposto sobre a renda
sobre os resultados positivos mensais apurados em cada um dos 2 (dois) meses imediatamente
anteriores ao do encerramento do período de apuração será determinado e pago em separado, nos
termos da legislação específica, dispensado o recolhimento em separado relativamente ao terceiro mês
do período de apuração.
§ 3º Os ganhos líquidos referidos no inciso II, relativos a todo o trimestre de apuração, serão
computados na determinação do lucro presumido, e o montante do imposto pago na forma prevista no
§ 2º será considerado antecipação, compensável com o imposto sobre a renda devido no
encerramento do período de apuração.
Seção III
Da Avaliação a Valor Justo - AVJ
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 93
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Art. 124. O ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo não
integrará a base de cálculo do lucro presumido no período de apuração:
I - relativo à avaliação com base no valor justo, caso seja registrado diretamente em conta
de receita; ou
II - em que seja reclassificado como receita, caso seja inicialmente registrado em conta de
patrimônio líquido.
§ 1º Na apuração dos ganhos a que se referem os incisos II e III do caput do art. 122, o
aumento ou redução no valor do ativo registrado em contrapartida a ganho ou perda decorrente de sua
avaliação com base no valor justo não será considerado como parte integrante do valor contábil.
§ 2º O disposto no § 1º não se aplica caso o ganho relativo ao aumento no valor do ativo
tenha sido anteriormente computado na base de cálculo do imposto.
Seção IV
Do Arrendamento Mercantil - Arrendadora
Art. 125. A pessoa jurídica arrendadora que realize operações em que haja transferência
substancial dos riscos e benefícios inerentes à propriedade do ativo e que não esteja sujeita ao
tratamento tributário disciplinado pela Lei nº 6.099, de 1974, deverá computar o valor da
contraprestação na determinação da base de cálculo do lucro presumido.
Parágrafo único. O disposto no caput também se aplica aos contratos não tipificados como
arrendamento mercantil que contenham elementos contabilizados como arrendamento mercantil por
força de normas contábeis e da legislação comercial.
Seção V
Da Mudança do Lucro Real para Lucro Presumido
Art. 126. A pessoa jurídica que, até o ano-calendário anterior, houver sido tributada com
base no lucro real deverá adicionar à base de cálculo do imposto sobre a renda, correspondente ao
primeiro período de apuração no qual houver optado pela tributação com base no lucro presumido, os
saldos dos valores cuja tributação havia diferido, independentemente da necessidade de controle na
parte B do Lalur.
§ 1º O disposto no caput aplica-se inclusive aos valores controlados por meio de subcontas
referentes:
I - às diferenças na adoção inicial dos arts. 1º, 2º, 4º a 71 da Lei nº 12.973, de 2014, de que
tratam os arts. 163 a 165; e
II - à avaliação de ativos ou passivos com base no valor justo de que tratam os arts. 41 a 45.
Seção VI
Da Mudança do Lucro Presumido para Lucro Real
Art. 127. A pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido que, em período de apuração
imediatamente posterior, passar a ser tributada pelo lucro real deverá observar o disposto no art. 63.
Seção VII
Do Cálculo do Imposto
Art. 128. O imposto sobre a renda devido em cada trimestre será calculado mediante a
aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de cálculo.
§ 1º A parcela do lucro presumido que exceder o valor resultante da multiplicação de R$
20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à
incidência do adicional do imposto sobre a renda à alíquota de 10% (dez por cento).
§ 2º Para efeito de pagamento, a pessoa jurídica poderá deduzir, do imposto apurado em
cada trimestre, observado o disposto no § 4º do art. 2º:
I - os valores dos incentivos fiscais de dedução do imposto relativos ao Programa de
Alimentação do Trabalhador, às Doações aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente, às
Atividades Culturais ou Artísticas e à Atividade Audiovisual, observados os limites e prazos previstos na
legislação de regência;
II - o imposto sobre a renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integraram a base de
cálculo do imposto devido.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 94
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
Seção VIII
Do Lucro Presumido - Regime de Caixa
Art. 129. A pessoa jurídica, optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido,
que adotar o critério de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestação
de serviços com pagamento a prazo ou em parcelas na medida do recebimento e mantiver a
escrituração do livro Caixa, deverá:
I - emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do serviço;
II - indicar, no livro Caixa, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada
recebimento.
§ 1º Na hipótese prevista neste artigo, a pessoa jurídica que mantiver escrituração contábil,
na forma da legislação comercial, deverá controlar os recebimentos de suas receitas em conta
específica, na qual, em cada lançamento, será indicada a nota fiscal a que corresponder o
recebimento.
§ 2º Os valores recebidos adiantadamente, por conta de venda de bens ou direitos ou da
prestação de serviços, serão computados como receita do mês em que se der o faturamento, a entrega
do bem ou do direito ou a conclusão dos serviços, o que primeiro ocorrer.
§ 3º Na hipótese prevista neste artigo, os valores recebidos, a qualquer título, do adquirente
do bem ou direito ou do contratante dos serviços serão considerados como recebimento do preço ou
de parte deste, até o seu limite.
§ 4º O cômputo da receita em período de apuração posterior ao do recebimento sujeitará a
pessoa jurídica ao pagamento do imposto com o acréscimo de juros de mora e de multa, de mora ou
de ofício, conforme o caso, calculados na forma da legislação vigente.
CAPÍTULO X
DOS LUCROS E DIVIDENDOS DISTRIBUÍDOS
Art. 141. Não estão sujeitos ao imposto sobre a renda os lucros e dividendos pagos ou
creditados a sócios, acionistas ou titular de empresa individual, observado o disposto no Capítulo III da
Instrução Normativa RFB nº 1.397, de 16 de setembro de 2013.
§ 1º O disposto neste artigo abrange inclusive os lucros e dividendos atribuídos a sócios ou
acionistas residentes ou domiciliados no exterior.
§ 2º No caso de pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, poderá
ser distribuído, sem incidência de imposto:
I - o valor da base de cálculo do imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a
que estiver sujeita a pessoa jurídica;
II - a parcela de lucros ou dividendos excedentes ao valor determinado no item I, desde que
a empresa demonstre, através de escrituração contábil feita com observância da lei comercial, que o
lucro efetivo é maior que o determinado segundo as normas para apuração da base de cálculo do
imposto pela qual houver optado, ou seja, o lucro presumido ou arbitrado.
§ 3º A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a sócio ou acionista ou ao titular da
pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a
título de lucros ou dividendos distribuídos, ainda que por conta de período-base não encerrado, que
exceder ao valor apurado com base na escrituração, será imputada aos lucros acumulados ou reservas
de lucros de exercícios anteriores, ficando sujeita a incidência do imposto sobre a renda calculado
segundo o disposto na legislação específica, com acréscimos legais.
§ 4º Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela
excedente será submetida à tributação nos termos dos incisos I a IV do parágrafo único do art. 28 da
Instrução Normativa RFB nº 1.397, de 2013.
§ 5º A isenção de que trata o caput não abrange os valores pagos a outro título, tais como
“pro labore”, aluguéis e serviços prestados.
§ 6º A isenção de que trata este artigo somente se aplica em relação aos lucros e dividendos
distribuídos por conta de lucros apurados no encerramento de período-base ocorrido a partir do mês de
janeiro de 1996.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 95
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
§ 7º O disposto no § 3º não abrange a distribuição do lucro presumido ou arbitrado conforme
o inciso I do § 2º, após o encerramento do trimestre correspondente.
§ 8º Ressalvado o disposto no inciso I do § 2º, a distribuição de rendimentos a título de
lucros ou dividendos que não tenham sido apurados em balanço sujeita-se à incidência do imposto
sobre a renda na forma prevista no § 4º.
§ 9º A isenção de que trata este artigo inclui os lucros ou dividendos pagos ou creditados a
beneficiários de todas as espécies de ações previstas no art. 15 da Lei nº 6.404, de 1976, ainda que a
ação seja classificada em conta de passivo ou que a remuneração seja classificada como despesa
financeira na escrituração comercial.
§ 10. Não são dedutíveis na apuração do lucro real os lucros ou dividendos pagos ou
creditados a beneficiários de qualquer espécie de ação prevista no art. 15 da Lei nº 6.404, de 1976,
ainda que classificados como despesa financeira na escrituração comercial.
CAPÍTULO III
DA VENDA A PRAZO OU EM PRESTAÇÕES DE UNIDADES IMOBILIÁRIAS
Art. 170. O saldo de lucro bruto, decorrente da venda a prazo, ou em prestações, de que
trata o art. 29 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, registrado em conta específica de resultados de
exercícios futuros na data da adoção inicial no FCONT, deverá ser computado na determinação do
lucro real dos períodos de apuração subsequentes, proporcionalmente à receita recebida, observado o
disposto no referido artigo.
Parágrafo único. O saldo de lucro bruto de que trata o caput será controlado na Parte B do
Lalur.
CAPÍTULO IV
DO ATIVO DIFERIDO
Art. 171. A diferença negativa, verificada na data da adoção inicial, entre o valor de ativo
diferido na contabilidade societária e no FCONT, somente poderá ser excluída do lucro líquido na
determinação do lucro real se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferença em subconta
vinculada ao ativo, e obedecidas as condições estabelecidas nos §§ 1º a 5º do art. 167.
§ 1º No caso de ativo diferido não reconhecido na data da adoção inicial na contabilidade
societária, mas reconhecido no FCONT, a diferença deverá ser controlada na Parte B do Lalur.
§ 2º A diferença a que se refere este artigo poderá ser excluída em cada período de
apuração proporcionalmente à parcela equivalente à amortização do ativo diferido de acordo com as
normas e critérios tributários vigentes em 31 de dezembro de 2007.
CAPÍTULO V
DO ARRENDAMENTO MERCANTIL
Art. 172. Para os contratos de arrendamento mercantil em curso na data da adoção inicial,
nos quais haja transferência substancial dos riscos e benefícios inerentes à propriedade do bem
arrendado, não se aplica o controle por subcontas de que tratam os arts. 163 a 169, devendo, a partir
da data da adoção inicial, ser observado o tratamento tributário previsto nesta Instrução Normativa.
Parágrafo único. O disposto no caput aplica-se, inclusive, aos contratos não tipificados como
arrendamento mercantil que contenham elementos contabilizados como arrendamento mercantil por
força de normas contábeis e da legislação comercial.
CAPÍTULO VI
DAS PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS E CONTROLADAS
Art. 173. Na data da adoção inicial, as participações societárias de caráter permanente serão
avaliadas de acordo com a Lei nº 6.404, de 1976.
§ 1º No caso de participação societária avaliada pelo valor de patrimônio líquido, as
determinações do art. 92, exceto os §§ 2º a 8º, deverão ser observadas.
§ 2º Eventuais diferenças na data da adoção inicial entre o valor da participação societária
na contabilidade societária e no FCONT não serão adicionadas ou excluídas na determinação do lucro
real.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 96
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
CAPÍTULO VII
DOS CONTRATOS DE CONCESSÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS
Art. 174. No caso de contrato de concessão de serviços públicos, o contribuinte deverá:
I - calcular o resultado tributável do contrato de concessão acumulado até a data da adoção
inicial, considerando os métodos e critérios vigentes em 31 de dezembro de 2007;
II - calcular o resultado tributável do contrato de concessão acumulado até a data da adoção
inicial, considerando as disposições desta Instrução Normativa e da Lei nº 6.404, de 1976;
III - calcular a diferença entre os valores referidos nos incisos I e II do caput; e
IV - adicionar, se negativa, ou excluir, se positiva, a diferença referida no inciso III do caput
na apuração do lucro real em quotas fixas mensais durante o prazo restante de vigência do contrato.
§ 1º A partir da data da adoção inicial, o resultado tributável de todos os contratos de
concessão de serviços públicos será determinado considerando-se as disposições desta Instrução
Normativa e da Lei nº6.404, de 1976.
§ 2º A diferença determinada conforme o inciso III do caput deverá ser controlada na Parte B
do Lalur.
§ 3º O contribuinte deverá conservar os documentos comprobatórios da diferença
determinada conforme disposto no inciso III do caput, enquanto os períodos de apuração abrangidos
pelo contrato estiverem sujeitos a verificação por parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
CAPÍTULO VIII
DO DEMONSTRATIVO DAS DIFERENÇAS NA ADOÇÃO INICIAL
Art. 175. A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá elaborar demonstrativo
das diferenças verificadas na data da adoção inicial entre os elementos do ativo, do passivo e do
patrimônio líquido constantes na contabilidade societária e no FCONT.
§ 1º Para cada conta de último nível que apresente diferença, a pessoa jurídica deverá
informar:
I - o código da conta;
II - a descrição da conta;
III - o saldo da conta na ECD;
IV - o saldo da conta no FCONT;
V - o valor da diferença de saldos;
VI - no caso de elemento do ativo ou do passivo, se a diferença:
a) é controlada por subconta;
b) é controlada por subconta, mas na forma prevista nos §§ 3º e 4º do art. 169;
c) não é controlada por subconta, mas é controlada na forma prevista no § 5º do art. 169; ou
d) não é controlada por subconta porque não haverá ajustes decorrentes das diferenças na
forma prevista nos arts. 163 a 168, tais como nas participações em coligadas e controladas de que
trata o art. 173 e nos contratos de concessão de serviços públicos de que trata o art. 174;
VII - o código da subconta, nas hipóteses previstas nas alíneas “a” e “b” do inciso VI; e
VIII - a descrição da subconta.
§ 2º O demonstrativo de que trata o caput será informado no Lalur.
CAPÍTULO IX
DO CONTROLE POR SUBCONTAS PARA AS PESSOAS JURÍDICAS OPTANTES NOS TERMOS DO
ART. 75 DA LEI Nº 12.973, DE 2014
Art. 176. A pessoa jurídica optante nos termos do art. 75 da Lei nº 12.973, de 2014, poderá
implementar o controle por subcontas de que tratam os arts. 163 a 169 em 1º de janeiro de 2015.
§ 1º A pessoa jurídica de que trata o caput:
I - poderá diferir a tributação das diferenças na forma prevista nos arts. 163 a 165 durante o
ano de 2014, mesmo não havendo o controle por subcontas;
II - poderá excluir as diferenças na forma prevista nos arts. 166 a 168 durante o ano de
2014, mesmo não havendo o controle por subcontas;
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 97
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
III - não ficará dispensada da apresentação do demonstrativo das diferenças verificadas em
1º de janeiro de 2014 de que trata o art. 175 e, em relação ao determinado no inciso VI do § 1º do art.
175, deverá informar se a diferença seria ou não seria controlada por subconta;
IV - deverá elaborar demonstrativo das diferenças verificadas em 1º de janeiro de 2015 entre
os elementos do ativo, do passivo e do patrimônio líquido constantes na contabilidade societária e os
valores que constariam no FCONT, observando inclusive o disposto no art. 175;
V - deverá elaborar razão auxiliar que demonstre o detalhamento individualizado por ativo ou
passivo, caso haja diferença em 1º de janeiro de 2014 entre a contabilidade societária e o FCONT em
conta que se refira a grupo de ativos ou passivos.
§ 2º A pessoa jurídica optante nos termos do art. 75 da Lei nº 12.973, de 2014, que não
tenha implementado o controle por subcontas de que tratam os arts. 163 a 169 em 1º de janeiro de
2015:
I - deverá adicionar na determinação do lucro real as diferenças de que tratam os arts. 163 a
165 em 1º de janeiro de 2014; e
II - não poderá excluir na determinação do lucro real as diferenças de que tratam os arts.
166 a 168.
CAPÍTULO X
DA RESERVA DE REAVALIAÇÃO
Art. 177. As disposições contidas na legislação tributária sobre reservas de reavaliação
aplicam-se somente aos saldos remanescentes na contabilidade societária na data da adoção inicial, e
até a sua completa realização.
Art. 178. A diferença negativa verificada na data da adoção inicial entre a reserva de
reavaliação na contabilidade societária e a reserva de reavaliação no FCONT deverá ser controlada na
Parte B do Lalur.
§ 1º Caso a reserva de reavaliação tenha sido constituída em contrapartida a aumento no
valor do investimento em coligada ou controlada, em virtude de reavaliação de bens do ativo da
investida, a diferença de que trata o caput, controlada no Lalur:
I - será baixada à medida que os bens reavaliados da investida se realizarem por
depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa, e não será computada na determinação do
lucro real;
II - deverá ser computada na determinação do lucro real do período de apuração em que o
contribuinte alienar ou liquidar o investimento, ou em que utilizar a reserva de reavaliação para
aumento do seu capital social.
§ 2º Caso a reserva de reavaliação tenha sido constituída em função de aumento no valor de
bens do ativo incorporados ao patrimônio de outra pessoa jurídica, na subscrição em bens de capital
social, ou de valores mobiliários emitidos por companhia, a diferença de que trata o caput, controlada
no Lalur, deverá ser computada na determinação do lucro real:
I - na alienação ou liquidação da participação societária ou dos valores mobiliários, pelo
montante realizado;
II - em cada período de apuração, em montante igual à parte dos lucros, dividendos, juros ou
participações recebidos pelo contribuinte, que corresponder à participação ou aos valores mobiliários
adquiridos com o aumento do valor dos bens do ativo; ou
III - proporcionalmente ao valor realizado, no período de apuração em que a pessoa jurídica
que houver recebido os bens reavaliados realizar o valor dos bens mediante depreciação, amortização,
exaustão, alienação ou baixa, ou com eles integralizar capital de outra pessoa jurídica.
§ 3º Nas hipóteses não contempladas nos §§ 1º e 2º, a diferença de que trata o caput,
controlada no Lalur, deverá ser computada na determinação do lucro real à medida que o ativo a que a
reserva de reavaliação se referia se realizar por depreciação, amortização, exaustão, alienação ou
baixa.
§ 4º O disposto neste artigo aplica-se inclusive nos casos em que a reserva de reavaliação
tenha sido incorporada ao capital social anteriormente à data da adoção inicial.
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 98
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
CAPÍTULO XI
DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
Art. 179. Aplicam-se à contribuição social sobre o lucro líquido as disposições contidas nos
arts. 160 a 178.
TÍTULO V
DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
CAPÍTULO I
DO LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL (LALUR)
Art. 180. A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá escriturar o Lalur, o qual
será entregue em meio digital.
§ 1º No Lalur:
a) serão lançados os ajustes do lucro líquido do período de apuração;
b) será transcrita a demonstração do lucro real e a apuração do Imposto sobre a Renda;
c) serão mantidos os registros de controle de prejuízos a compensar em períodos
subsequentes, de depreciação acelerada e de outros valores que devam influenciar a determinação do
lucro real de períodos futuros e não constem na escrituração comercial.
§ 2º Completada a ocorrência de cada fato gerador do imposto, o contribuinte deverá
elaborar o Lalur, de forma integrada às escriturações comercial e fiscal, que discriminará:
a) o lucro líquido do período de apuração;
b) os registros de ajuste do lucro líquido, com identificação das contas analíticas do plano de
contas e indicação discriminada por lançamento correspondente na escrituração comercial, quando
presentes;
c) o lucro real;
d) a apuração do Imposto sobre a Renda devido, com a discriminação das deduções,
quando aplicáveis; e
e) as demais informações econômico-fiscais da pessoa jurídica.
§ 3º Para os contribuintes que apuram o imposto sobre a renda pela sistemática do lucro
real, a ECF é o Lalur, inclusive na aplicação das multas previstas nos arts. 183 e 184.
Art. 181. Para fins de lançamento dos ajustes do lucro líquido do período de apuração, o
Lalur será dividido da seguinte forma:
I - Parte A, destinada aos lançamentos das adições, exclusões e compensações do período
de apuração; e
II - Parte B, destinada exclusivamente ao controle dos valores que não constem na
escrituração comercial da pessoa jurídica, mas que devam influenciar a determinação do lucro real de
períodos futuros.
§ 1º A escrituração da Parte A deverá obedecer a ordem cronológica e os lançamentos de
adição, exclusão ou compensação deverão ser efetuados de forma clara e individualizada, com a
indicação da conta ou subconta em que os valores tenham sido registrados na escrituração comercial,
inclusive, se for o caso, com a referência do saldo constante na Parte B.
§ 2º Tratando-se de ajuste que não tenha registro correspondente na escrituração comercial,
no histórico do lançamento, além da natureza do ajuste, serão indicados os valores sobre os quais a
adição ou exclusão foi calculada.
Art. 182. Aplicam-se à contribuição social sobre o lucro líquido as disposições contidas nos
arts. 180 e 181, devendo ser informados no Lalur:
I - os lançamentos de ajustes do lucro líquido do período, relativos a adições, exclusões ou
compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária;
II - a demonstração da base de cálculo e o valor da contribuição social sobre o lucro líquido
devida com a discriminação das deduções, quando aplicáveis; e
III - os registros de controle de base de cálculo negativa da contribuição social sobre o lucro
líquido a compensar em períodos subsequentes, e demais valores que devam influenciar a
____________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonçalves
Conselho Regional de Contabilidade 99
do Estado do Rio de Janeiro Lucro Presumido
determinação da base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido de períodos futuros e não
constem na escrituração comercial.
CAPÍTULO II
DAS MULTAS POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
Art. 183. O sujeito passivo que deixar de apresentar ou que apresentar em atraso o Lalur
nos prazos fixados pela Secretaria da Receita Federal de Brasil, fica sujeito à multa equivalente a
0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes da
incidência do imposto sobre a renda e da contribuição social sobre o lucro líquido, no período a que se
refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento).
§ 1º A multa de que trata o caput será limitada em:
I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no ano-calendário anterior
tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil
reais);
II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais) para as pessoas jurídicas que não se
enquadrarem na hipótese de que trata o inciso I deste parágrafo.
§ 2º A multa de que trata o caput será reduzida:
I - em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em até 30 (trinta) dias após o
prazo;
II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado em até 60 (sessenta)
dias após o prazo;
III - à metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofício; e
IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do livro no prazo fixado em
intimação.
§ 3º Quando não houver lucro líquido, antes da incidência do imposto sobre a renda e da
contribuição social sobre o lucro líquido, no período de apuração a que se refere a escrituração, deverá
ser utilizado o lucro líquido antes da incidência do imposto sobre a renda e da contribuição social sobre
o lucro líquido do último período de apuração informado, atualizado pela taxa referencial do Selic, até o
termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração.
Art. 184. O sujeito passivo que apresentar o Lalur com inexatidões, incorreções ou
omissões, fica sujeito à multa de 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor
omitido, inexato ou incorreto.
Parágrafo único. A multa de que trata o caput:
I - terá como base de cálculo a diferença do valor, inexato, incorreto ou omitido;
II - não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, incorreções ou omissões
antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; e
III - será reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem corrigidas as inexatidões,
incorreções ou omissões no prazo fixado em intimação.
Art. 185. Sem prejuízo das penalidades previstas neste Capítulo, aplica-se o disposto no art.
130 à pessoa jurídica que não escriturar o Lalur de acordo com as disposições da legislação tributária.
TÍTULO VI
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 186. Ficam aprovados os Anexos I a III a esta Instrução Normativa, disponíveis no sítio
da RFB na internet, no endereço .
Art. 187. Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial
da União.
Art. 188. Ficam revogadas a Instrução Normativa SRF nº 93, de 24 de dezembro de 1997, a
Instrução Normativa SRF nº 104, de 24 de agosto de 1998, e a Instrução Normativa RFB nº 1.493, de
18 de setembro 2014.