UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CAMPECHE

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

C.P Luis Fernando Guerrero Ramos

LIC. EN CONTADURÍA

TEMAS SELECTOS DE FISCAL

SEGUNDO PARCIAL

TEMA:

Ejercicio n°2
Residentes en el extranjero

ALUMNA:

Pilar Gabriela Huchín Serrano

Matricula: 49435
 CONTENIDO
INTRODUCCION ..............................................................................................................................................................................3

RESOLUCION.....................................................................................................................................................................................4

EJERCICIO 1 ...................................................................................................................................................................................4

EJERCICIO 2 ...................................................................................................................................................................................4

EJERCICIO 3 ...................................................................................................................................................................................5

BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................................................................................................7

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 INTRODUCCION
En el presente documento se analizará el cálculo de la retención a los residentes en
el extranjero que obtengan ingresos por uso o goce temporal de inmuebles y de
honorarios, los cuales se verán sujetos a una retención del 25% sobre la ganancia
neta sin deducción alguna así como lo marca la Ley del Impuesto Sobre la Renta en
nuestro país, este tema complementa lo analizado en la actividad anterior que si bien
se encuentra relacionada por tratarse de honorarios, las tasas establecidas por la Ley
son diferentes ya que anteriormente se analizó el tema de Sueldos y Salarios y
Jubilaciones o Pensiones, en este tema nos referimos a Honorarios enfocándonos en
aquellos prestadores de servicios que no forman parte de la empresa sino que de
forma ocasional brindan un servicio y sobre el cual cobran sus honorarios. Por otra
parte se analiza el tema de Arrendamiento que aunque no menciona de forma directa
el Uso o Goce en nuestra Ley no aparece como tal la mención de “Arrendamiento”
pero sí, el brindar el Uso o Goce temporal de un bien inmueble es la misma actividad,
dar en alquiler un predio por una remuneración a cambio.
A continuación estos puntos se analizan mas claro y se observan los cálculos
considerando en la parte de Honorarios dos supuestos, cuando el arrendatario
retiene le retiene al Residente en el extranjero el porcentaje del impuesto se le
menciona como “menos la retención”, es decir que la cantidad sujeta a pago se verá
disminuida por el impuesto, y cuando se dice que la ganancia es “neta” es que ya se
vio afectada por el impuesto y es el total a recibir por el Residente en el extranjero.

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 RESOLUCION
EJERCICIO 1
Contribuyente residente en el extranjero con fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional, obtiene ingresos por honorarios por $ 800,000.00 menos la retención;
determinar el Impuesto Sobre la Renta a Retener y Enterar.

INGRESO BASE TASA ISR A RETENER INGRESO NETO

$ 800,000.00 25% 200,000.00 600,000.00

El Registro Contable para el patrón quedaría de la siguiente forma:

CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (Honorarios al extranjero) 800,000.00
IMPUESTOS POR PAGAR (Retención de ISR al extranjero) 200,000.00
BANCOS 600,000.00

En este primer caso la resolución es sencilla, solo es necesario aplicar el porcentaje

marcado en la ley que para esta actividad es del 25% de la siguiente forma, el ingreso
base que es de ochocientos mil debe ser multiplicado por 0.25 (25%) y el resultado será
el impuesto a retener, el cual se debe disminuir del ingreso base para obtener la ganancia
neta del extranjero.

EJERCICIO 2
Contribuyente residente en el extranjero con fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional, obtiene ingresos por honorarios por $ 800,000.00 neto; determinar la
retención del Impuesto Sobre la Renta a Enterar.

INGRESO BASE TASA ISR A RETENER INGRESO NETO

$ 1,066,666.67 25% 266,666.67 800,000.00

El Registro Contable para el patrón quedaría de la siguiente forma:

CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (Honorarios al extranjero) 1,066,666.67
IMPUESTOS POR PAGAR (Retención de ISR al extranjero) 266,666.67
BANCOS 800,000.00

Tratándose del segundo caso presentado, se analiza de forma contraria, ya que se brinda
el dato de que lo que el Residente obtendrá será el total de ochocientos mil pesos los
cuales ya se vieron afectados por la retención, en este caso será necesario determinar

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cual fue el ingreso base y lo más importante, conocer cuanto le corresponde retener al
arrendatario.

Ahora bien, para resolverlo se empleará el uso de la aritmética en su forma sencilla, como
bien se sabe la operación contraria a la multiplicación (empleada en el caso 1) es la
división, la cual será empleada para conocer la base que le dio origen a los ochocientos
mil pesos, entonces, los 800,000 serán divididos entre 0.75, ya que este punto setenta y
cinco representa la parte que complementa al veinticinco por ciento para llegar al 100
por ciento, al dividir obtendremos 1,066,666.67 ésta será la base y al restarle los 800,000
pesos obtendremos el impuesto a retener al extranjero.

EJERCICIO 3
Contribuyente residente en el extranjero con fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional, obtiene ingresos arrendamiento por $ 100,000.00 menos la retención;
determinar el Impuesto Sobre la Renta a Retener y Enterar.

INGRESO BASE TASA ISR A RETENER INGRESO NETO

$ 100,000.00 25% 25,000.00 75,000.00

El Registro Contable para el patrón quedaría de la siguiente forma:

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (Honorarios al extranjero) 100,000.00
IMPUESTOS POR PAGAR (Retención de ISR al extranjero) 25,000.00
BANCOS 75,000.00

Este tercer caso se maneja de la misma forma que el caso 1, ya que nos pide
determinar el ingreso neto.

La ley es clara y concisa al marcar las obligaciones a cumplir por cada uno de los
sujetos del impuesto, en este caso específico, los artículos 156 y 158 de la LISR
menciona que “es obligación de los residentes en el extranjero, expedir
comprobantes fiscales por las actividades que realicen señaladas en este precepto”,
de esta forma quedará registro de las actividades y para el Residente en territorio
nacional le será de utilidad cuando quiera comprobar los gastos que su actividad le
implique realizar.

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 CONCLUCION
Después de analizar las tablas en el análisis de cada caso expuesto, se considera que
ambas formas de calculo son de gran importancia y utilidad para el Contado Publico,
ya se que se presente el caso de la determinación del impuesto a retener y enterar
como también puede ser necesario la determinación de la base, en el cual el
procedimiento tendrá que ser contrario y en lugar de calcular el impuesto
multiplicando la base por el 25%, será necesario hacer lo contrario y dividir la
ganancia que recibirá el Residente en el extranjero entre el 75% (el complemento del
25%) para así poder determinar cual es la base de la que proviene, de esta forma es
fácil obtener cada una de las respuestas de los planteamientos anteriores en los
cuales se desarrolla el tema de los artículos 156 y 158 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, el cual nos menciona que es una obligación de los Residentes en el
extranjero expedir comprobantes fiscales por la prestación de este servicio y por los
ingresos percibidos a cambio, al ser una obligación es muy importante que como
Contadores Públicos tengamos presente la responsabilidad que tenemos con cada
uno de nuestros clientes, ya sean Residentes en el extranjero o en el territorio
nacional, es importante mantenerse actualizado en todos los ámbitos fiscales y las
reformas que se den a la Ley para no caer en ninguna sanción que pueda lesionar de
alguna u otra forma al contribuyente y en cierta forma a nosotros de la misma forma
ya que debemos ser solidarios con cada persona que representemos ante las
autoridades.

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 BIBLIOGRAFIA
González Castro, J. A. (2015, mayo). Pagos a residentes en el extranjero por
salarios y honorarios. Colegio de Contadores Públicos de México. Recuperado de
https://www.ccpm.org.mx

Ley del Impuesto Sobre la Renta; Ed. ISEF, México 2019, pág. 266 a 268.

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