UNIDADE II

Contabilidade Tributária

Profa. Divane Silva

Contabilidade Tributária

A disciplina está dividida em 3 unidades:

Unidade I

1. Introdução à contabilidade tributária.

2. ICMS.
3. Substituição tributária.
4. IPI.
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Unidade II
5. ISS (ISSQN).
5.1 Conceito.
5.2 Base legal para incidência do ISS.
5.3 Prestadores de serviços.
5.4 Fato gerador.
5.5 Contribuintes e responsáveis.
5.6 Base de cálculo.
5.7 Alíquotas.
5.8 Retenção do ISS.
5.9 Retenção no Simples.
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Unidade II
6. Contabilização do ISS sobre vendas de serviços.
7. PIS e Cofins
7.1 Contribuintes.
7.2 Competências.
7.3 PIS e Cofins Sobre a Receita Bruta.
7.4 PIS/Pasep – Folha de pagamento.
7.5 PIS e Cofins – Instituições financeiras e equiparadas.
7.6 PIS e Cofins – monofásico.
7.7 Tratamento do PIS e Cofins em operações de venda
para empresas da ZFM e ALC.
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Unidade II
8. Exemplos de contabilização de operações com mercadorias e serviços com
tributação.

Unidade III
9. Exercícios resolvidos e comentados.
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5. ISS (ISSQN)  Competência: Municipal

5.1 Conceito
incide sobre os serviços prestados pelas empresas – PJ, ou pelos profissionais
autônomos.

 A LC 116/2003 estabelece que o local da PS, para onde o imposto deverá ser
recolhido, e o do estabelecimento prestador dos serviços, ou na sua falta, o local
do domicílio do prestador.

 Obs.: em alguns casos, o ISS será recolhido a favor do

município em que o serviço foi prestado.
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5. ISS (ISSQN)  Competência: Municipal

5.2 Base legal para incidência do ISS
 O assunto é tratado no Art. 116, Inciso III da CF e regulamentado por diversas
legislações, inclusive a relação dos serviços prestados.

5.3 Prestadores de serviços

 Considera-se estabelecimento prestador de serviços o local onde são exercidas,
de modo permanente ou temporário, as atividades de prestação de serviços.
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5.4 Fato gerador

Corresponde à prestação de serviços constante da lista anexa a LC 116/2003,
mesmo que tais serviços envolvam o fornecimento de mercadorias.
5.5 Contribuintes e responsáveis
PJ ou PF conforme na lista LC 116/2003.
Não são considerados contribuintes:

 quem presta serviços com vínculo empregatício;

 os trabalhadores avulsos;
 os diretores e membros dos conselhos consultivo
e fiscal.
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5.6 Base de cálculo

 É o preço do serviço sem dedução.

5.7 Alíquotas
 De acordo com o município, sendo mínima de 2% e máxima de 5%.
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5.8 Retenção do ISS

 A retenção do ISS está prevista na LC 116/2003, artigos 3º e 6º e abrangerá os

serviços diversos especificados nos incisos de I a XXII do referido artigo.
 Será realizada nos serviços prestados sempre que o imposto seja devido no local
de prestação do serviço.
 Isto ocorre quando os serviços forem prestados em local diferente (outro
município) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritório).
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5.9 Retenção no Simples

 Lei do Super Simples, a partir de 01 de julho de 2007, surgiu uma nova

modalidade de retenção do ISS, conforme § 6º do artigo 18 da LC 123/06 sobre
as prestadoras de serviços: microempresas e empresas de pequeno porte.
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6. Contabilização do ISS sobre vendas de serviços

6.1 Prestador responsável pelo recolhimento do imposto. Exemplo:

 A “PC Consertos” prestou serviços a prazo de manutenção de computadores
para a “Gold Silver”, ambas no mesmo município, no valor de R$ 10.000,00 com
5% de ISS.
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6.1 Prestador responsável pelo recolhimento do imposto: Exemplo:

D – Duplicatas a receber (AC) 10.000,00
C – Rec. Serv.Prest. (DRE) 10.000,00
D – ISS (DRE) 500,00
C – ISS a Pagar (PC) 500,00

DRE
Receita Serv.Prestados 10.000,00
(-) ISS (500,00)
(=) Receita Líq. Serv. Prest. 9.500,00
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6.2 Tomador do Serviço responsável pelo recolhimento do imposto. Exemplo:

A “Clean Up” prestou serviço de limpeza a vista na “Andinos Place”, empresas
localizadas em municípios diferentes. Valor de $ 10.000,00 com ISS de 2%.

a) Tomador do serviço:
D – Desp. Serv. Terc. (DRE) 10.000,00
C – Caixa (AC) 9.800,00
C – ISS a pagar 200,00
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6.2 Tomador do Serviço responsável pelo recolhimento do imposto. Exemplo:

b) Prestador do serviço:
D – Caixa (AC) 9.800,00
D – ISS (DRE) 200,00
C – Receita Serv. Prestado 10.000,00

DRE
Receita Serv. Prestados 10.000,00
(-) ISS (200,00)
(=) Receita Líq.Serv.Prest. 9.800,00
Interatividade

Em relação ao ISS, pode-se afirmar que a alíquota atualmente é somente em 5%.

Você concorda ?
a) Sim, conforme determinação legal.
b) Não, em alguns casos, poderá ser inferior a 5%.
c) Sim, porém, somente quando o serviço prestado for a prazo.
d) Não, a variação da alíquota depende do valor do serviço.
e) Sim, em casos em que o serviço for prestado no exterior.
Resposta

Em relação ao ISS, pode-se afirmar que a alíquota atualmente é somente em 5%.

Você concorda ?
a) Sim, conforme determinação legal.
b) Não, em alguns casos, poderá ser inferior a 5%.
c) Sim, porém, somente quando o serviço prestado for a prazo.
d) Não, a variação da alíquota depende do valor do serviço.
e) Sim, em casos em que o serviço for prestado no exterior.
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7. PIS e Cofins Incidem sobre o faturamento de bens e serviços.

 PIS Programa de Integração Social

 Objetivo de financiar o pagamento do seguro-desemprego e do abono (anual do
PIS) para os trabalhadores.
 Cofins Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social.
 Destinada às despesas com atividades-fim das áreas da saúde, previdência e
assistência social.
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7. PIS e Cofins Incidem sobre o faturamento de bens e serviços.

7.1 Contribuintes
 São as PJ de direito privado, inclusive aquelas a elas equiparadas pela
legislação do IR, inclusive as sociedades de economia mista e suas subsidiárias.

7.2 Competências  União, CF 1988, Art.195.

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7.3 PIS e Cofins Sobre a Receita Bruta.

7.3.1 Fato gerador
1. O PIS tem os seguintes fatos geradores:

 as receitas das PJ de direito privado e as que lhes são equiparadas pela

legislação do IR;
 a FOPAG das entidades relacionadas no art. 13 da MP nº 2.158–35, de 2001, e
das cooperativas que excluírem da receita quaisquer dos itens enumerados em
seu artigo 15;
 as receitas correntes arrecadadas e as transferências
correntes e de capital recebidas pela pessoa jurídica.
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7.3 PIS e Cofins Sobre a Receita Bruta

7.3.1 Fato gerador

2. A COFINS tem o seguinte fato gerador:

 o auferimento de receita pela PJ de direito privado, inclusive aquelas a ela
equiparadas pela legislação do IR.
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7.3.2 Base de cálculo

 A base de cálculo: a legislação prevê basicamente duas modalidades de cálculo
mensal do PIS e da COFINS, incidentes sobre o faturamento.

1ª) Aplica-se sobre a receita bruta das PJ em geral.

2ª) Destina-se exclusivamente às PJ tributadas com base no lucro real, sujeitas à
sistemática da não cumulatividade de que tratam as Leis nº 10.637/2002 e
10.833/2003, com as alterações da Lei nº 10.865/04.
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7.3.2 Base de cálculo

 A BC, em relação às contribuições PIS/COFINS, pode ser assim resumida:
 faturamento/receita bruta – regime cumulativo;
 faturamento/receita bruta – regime não cumulativo;
 regimes especiais.
 dedução do ICMS de acordo com Recurso Especial nº 574.706 de
15.03.2017
 Obs.: mais informações, ver LT.
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7.3.3 Alíquotas para o PIS e Cofins:

Dependem do tipo de tributação sobre o resultado: Lucro Presumido/Real.

1. Faturamento bruto/receita bruta – regime Cumulativo.

 O regime cumulativo é utilizado nas empresas tributadas pelo lucro presumido ou
arbitrado, devendo calcular PIS e COFINS com base nas regras cumulativas,
utilizando, respectivamente, as alíquotas de 0,65% e 3%
sobre o total de receitas menos as exclusões permitidas.
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7.3.3 Alíquotas para o PIS e Cofins.

 Aplicação de alíquotas para o PIS e COFINS.
Deduções da base de cálculo:
Após considerar todas as receitas tributadas pelo PIS e COFINS, a empresa poderá
deduzir da base algumas despesas, especialmente aquelas apresentadas como
deduções da receita bruta na DRE, são elas:
 vendas canceladas;
 devolução de vendas;
 descontos incondicionais concedidos, incluindo
bonificações;
 exclusão do ICMS.
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7.3.3 Alíquotas para o PIS e Cofins

Exemplo: Cia. Caiçara, empresa comercial e tributada pelo lucro presumido

apresentou, em janeiro de 2018, as seguintes contas:
 revenda de mercadorias:......... R$ 400.000

 ICMS de 18% sobre R$ 400,000...... R$ 72.000

 devolução de vendas................ R$ 10.000

 descontos incond. concedidos..R$ 25.000

 desc. financeiros concedidos...R$ 5.000

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 receitas financeiras..................... R$ 4.000

 receita com aluguel de espaço... R$ 1.000

 ganho na venda do imobilizado...R$ 6.000

Obs.: ver LT em relação às receitas isentas da tributação de PIS e Cofins.
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7.3.3 Alíquotas para o PIS e Cofins

Exemplo: Cia. Caiçara: Lucro Presumido
Revendas ...............................R$ 400.000
(-)ICMS....................................(R$ 72.000)
(-) devolução de vendas....... (R$ 10.000)
(-) desc. Incond. concedidos (R$ 25.000)
(=) BC de PIS e Cofins........... R$ 293.000

PIS – 0,65%............................. R$ 1.904,50

Cofins – 3%............................ R$ 8.790,00
Unidade II

7.3.3 Alíquotas para o PIS e Cofins

Exemplo: Cia. Caiçara: Lucro Presumido
D – Pis sobre vendas(DRE)........ 1.904,50
C – Pis a Pagar (PC)................... 1.904,50
D – Cofins sobre vendas (DRE).. 8.790,00
C – Cofins a Pagar (PC)................ 8.790,00
DRE
Unidade II

Receita bruta de vendas............... 400.000,00

(-) Devolução vendas.................... (10.000,00)
(-) Desc. incond. Concedidos....... (25.000,00)
(-) ICMS sobre vendas...................( 72.000,00)
(-) Pis sobre vendas.......................( 1.904,50)
(-) Cofins sobre vendas................( 8.790,00)
(=) Receita líquida de vendas...... 282.305,50
Unidade II

7.3.3 Alíquotas para o PIS e Cofins

 Dependem do tipo de tributação sobre o resultado: Lucro Presumido/Real.

2. Faturamento bruto/receita bruta – regime não cumulativo.

 Utilizado nas empresas tributadas pelo lucro real, em que as empresas obrigadas
ao cálculo do PIS e COFINS pelo método não cumulativo pagam as contribuições
com alíquotas de 1,65% e 7,6%, respectivamente.
 Essas empresas poderão deduzir os créditos, conforme legislação.
Interatividade

Podem ser alíquotas do PIS e COFINS, respectivamente:

a) 2% e 3%.
b) 5% e 7,6 %.
c) 0,65 % e 3%.
d) 1,65 % e 3%.
e) 3% e 7,6 %.
Resposta

Podem ser alíquotas do PIS e COFINS, respectivamente:

a) 2% e 3%.
b) 5% e 7,6 %.
c) 0,65 % e 3%.
d) 1,65 % e 3%.
e) 3% e 7,6 %.
Unidade II

7.4 PIS/Pasep – Folha de pagamento

 As empresas sem fins lucrativos também contribuem com o PIS, porém, sobre a
FOPAG (relação das atividades no LT).

7.4.1 Alíquota  1%

7.4.2 Base de Cálculo

 É o valor total da folha de pagamento mensal de salários de seus empregados.
Unidade II

7.5 PIS e Cofins – Instituições financeiras e equiparadas.

 Instituições financeiras, apesar de serem obrigadas à tributação pelo lucro real,

são excluídas do recolhimento de PIS e Cofins pela não cumulatividade e tem
alíquotas especiais.
7.5.1 Alíquotas
 PIS = 0,65%.
 Cofins = 4%
Unidade II

7.5 PIS e Cofins – Instituições financeiras e equiparadas

7.5.2 Base de cálculo

I. receita bruta, considerada nas operações realizadas em mercados futuros como

o resultado positivo dos ajustes diários ocorridos no mês;
II. receita bruta, considerada nas operações de câmbio na diferença positiva entre
o preço de venda e o preço de compra da moeda estrangeira;
III. as variações monetárias ativas dos direitos de crédito e
das obrigações do contribuinte, em função da taxa de
câmbio ou de índices ou coeficientes aplicáveis por
disposição legal ou contratual.
Unidade II

7.6 PIS e Cofins – monofásico

7.6.1 Base de cálculo

 O regime monofásico do PIS e da Cofins é um mecanismo semelhante à

substituição tributária, porque atribui a um determinado contribuinte a
responsabilidade pelo tributo devido em toda cadeia.
Unidade II

7.6 PIS e Cofins – monofásico

7.6.1 Base de cálculo

 Lei 10.147/00, o Gov.Federal criou o regime monofásico para os produtos de

higiene pessoal, medicamentos e cosméticos, que também tornou os
importadores e industriais desses produtos responsáveis pelo recolhimento do
PIS e da Cofins, alíquota de 12,50%.

 Obs.: mais informações, ver LT.

Unidade II

7.7 Tratamento do PIS e Cofins em operações de venda para empresas da ZFM e

ALC.

 De acordo com o Art. 2º, Lei 10.996/2004, as vendas destinadas à Zona Franca
de Manaus e à Área de Livre Comércio ficam reduzidas a Zero as alíquotas em
relação ao PIS e Cofins.

 Somente quando o adquirente for tributado pelo sistema cumulativo (lucro

presumido e arbitrado), não abrangendo as demais
empresas conforme estipulado na Lei 12.350 de
dezembro de 2010.
Unidade II

8. Exemplos de contabilização de operações com mercadorias e serviços

com tributação.

8.1 Compra de mercadorias com incidência de ICMS/PIS/Cofins recuperáveis.

Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real

Exemplo:
 Compra demercadorias a vista 100.000,00
 ICMS = 17%............................. 17.000,00
 PIS = 1,65% ............................. 1.370,00
 Cofins = 7,6%........................... 6.308,00
Unidade II

8.1 Compra de mercadorias com incidência de ICMS/PIS/Cofins recuperáveis.

Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real

Exemplo  Contabilização
 D – Estoque Mercadorias (AC) 75.322,00
 D – ICMS a Recuperar (AC)..... 17.000,00
 D – PIS a Recuperar (AC)....... 1.370,00
 D – Cofins a Recuperar (AC)... 6.308,00
 C – Caixa (AC)......................... 100.000,00
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8.2 Compra de mercadorias com incidência de IPI/ICMS/PIS/Cofins recuperáveis.

Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real

Exemplo:
 Compra mercadorias a vista 100.000,00
 IPI = 30%.................................. 30.000,00
 Total da nota fiscal.................. 130.000,00
 ICMS = 17%............................. 17.000,00
 PIS = 1,65% ............................. 1.370,00
 Cofins = 7,6%........................... 6.308,00
Unidade II

8.2 Compra de mercadorias com incidência de IPI/ICMS/PIS Cofins recuperáveis.

Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real

Exemplo  Contabilização
 D – Estoque Mercadorias (AC) 75.322,00
 D – IPI a Recuperar (AC)........... 30.000,00
 D – ICMS a Recuperar (AC)..... 17.000,00
 D – PIS a Recuperar (AC)........ 1.370,00
 D – Cofins a Recuperar (AC)... 6.308,00
 C – Caixa (AC)......................... 130.000,00
Unidade II

8.3 Compra de mercadorias com incidência de IPI não recuperável/ICMS/PIS/Cofins

recuperáveis.
 Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real
 Uma empresa comercial adquirindo mercadorias de uma indústria.
Exemplo:
Compra mercadorias a vista 250.000,00
IPI = 20%.................................. 50.000,00
Total da nota fiscal.................. 300.000,00
ICMS = 17% sobre 250.000.... 42.500,00
PIS = 1,65% sobre 257.500... 4.249,00
Cofins = 7,6% sobre 257.500. 19.570,00
Unidade II

8.3 Compra de mercadorias com incidência de IPI não recuperável/ICMS/PIS/Cofins

recuperáveis.
 Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real
 Uma empresa comercial adquirindo mercadorias de uma indústria.

Exemplo:  Contabilização
 D – Estoque de Mercadorias(AC) 233.681,00
 D – ICMS a Recuperar (AC)..... 42.500,00
 D – PIS a Recuperar (AC)........ 4.249,00
 D – Cofins a Recuperar (AC).. 19.570,00
 C – Caixa (AC)......................... 300.000,00
Interatividade

A folha de pagamento torna-se fato gerador para o seguinte tributo:

a) ICMS.
b) IPI.
c) COFINS.
d) IOF.
e) PIS.
Resposta

A folha de pagamento torna-se fato gerador para o seguinte tributo:

a) ICMS.
b) IPI.
c) COFINS.
d) IOF.
e) PIS.
Unidade II

8.4 Compra de bens para uso de IPI não recuperável/ICMS/PIS/Cofins

recuperáveis.
Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real.
Uma empresa comercial adquire de uma indústria uma máquina para seu ativo fixo.
Exemplo:
 Compra do bem a vista......... 50.000,00
 IPI = 20%.................................10.000,00
 Total da nota fiscal.................. 60.000,00
 ICMS = 17% sobre 60.000.....10.200,00
 PIS = 1,65% sobre 39.800... 657,00
 Cofins = 7,6% sobre 39.800... 3.025,00

(BC = $ 50.000 - $10.200 = $ 39.800)

Unidade II

8.4 Compra de bens para uso de IPI não recuperável/ICMS/ PIS / Cofins
recuperáveis.
 Ou seja Não Cumulativo  Lucro Real
 Uma empresa comercial adquire de uma indústria uma máquina para seu ativo fixo.
Exemplo:  Contabilização
D – Máquinas (ANC)............. 46.118,00
D – ICMS a Recuperar (AC)..... 10.200,00
D – PIS a Recuperar (AC)........ 657,00
D – Cofins a Recuperar (AC).. 3.025,00
C – Caixa (AC)......................... 60.000,00
Unidade II

8.5 Outros gastos nas compras: imposto de importação, fretes e seguros.

1. Quanto ao imposto de importação, não existe a possibilidade de sua

recuperação pelo importador, assim, este deverá acrescer o custo de aquisição
das mercadorias importadas.

2. Quanto aos fretes e seguros que o comprador é obrigado a pagar, seus valores
devem integrar o custo de aquisição das mercadorias compradas.
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas.

8.6.1 Impostos e contribuições incidentes sobre vendas  Revenda mercadorias
sem incidência IPI.
Exemplo: venda a prazo: R$ 100.000,00.
a) Reconhecimento da receita:
D – Clientes ..................... 100.000,00
C – Vendas brutas............ 100.000,00
b) Tributos sobre vendas:
D – tributos sobre Vendas..... 24.678,00
C – ICMS a Pagar.................... 17.000,00
C – PIS a Pagar......................... 1.370,00
C – Cofins a Pagar.................... 6.308,00
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas.

8.6.1 Impostos e contribuições incidentes sobre vendas  Revenda de
mercadorias com incidência de IPI.
Exemplo: venda a prazo: R$ 110.000,00.
a) Reconhecimento da receita:
D – Clientes ..................... 110.000,00
C – Vendas brutas............ 110.000,00

b) IPI sobre vendas:

D – IPI Faturado....................10.000,00
C – IPI a Pagar...................... 10.000,00
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas.

8.6.1 Impostos e contribuições incidentes sobre vendas  Revenda de
mercadorias com incidência de IPI.

Exemplo: venda a prazo: R$ 110.000,00.

(...)

c) Tributos sobre vendas:

D – Tributos sobre Vendas..... 24.678,00
C – ICMS a Pagar.................... 17.000,00
C – PIS a Pagar......................... 1.370,00
C – Cofins a Pagar.................... 6.308,00
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas
 Devoluções de compras Comprador
A – Compra das mercadorias a vista
100 mercadorias “y” x R$ 100,00. 10.000
IPI – 10% sobre 10.000................ 1.000
Total da Nota Fiscal....................... 11.000
ICMS 17% sobre 10.000 = 1.700,00
PIS 1,65% sobre 9.300 = 153,45
Cofins 7,6% sobre 9.300 = 706,80
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas

 Devoluções de compras  Comprador

A – Compra de mercadorias: Contabilização

D – Mercadorias (AC).................. 8.439,75
D – ICMS a Recuperar (AC)...... 1.700,00
D – PIS a Recuperar (AC)............. 153,45
D – Cofins a Recuperar (AC)........ 706,80
C – Caixa (AC)........................... 11.000,00
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas
 Devoluções de compras  Comprador
B – Devolução de Compra das mercadorias a vista
5 mercadorias “y” x R$ 100,00.. 500
IPI – 10% sobre $ 500................. 50
Total da Nota Fiscal.................... 550

 ICMS 17% sobre $ 500,00 = 85,00

 PIS 1,65% sobre $ 465,00 = 7,67
 Cofins 7,6 % sobre $ 465,00 = 35,34
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas

 Devoluções de compras  Comprador
B – Devolução de Compra das mercadorias a vista  Contabilização
D – Caixa (AC)............................. 550,00
C – Mercadorias (AC).................. 421,99
C – ICMS a Pagar (PC)................ 85,00
C – PIS a Pagar (PC)................... 7,67
C – Cofins a Pagar (PC).............. 35,34
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas
 Devoluções de vendas Vendedor
A – Venda das mercadorias a vista
 100 mercadorias “y” x R$ 100,00. 10.000
 IPI – 10% sobre 10.000............... 1.000
 Total da Nota Fiscal...................... 11.000
 ICMS 17% sobre 10.000 = 1.700,00
 PIS 1,65% sobre 8.300 = 136,95
 Cofins 7,6% sobre 8.300 = 630,80
Unidade II

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas  Devoluções

de vendas Vendedor.
A – Venda das mercadorias a vista:
D – Caixa (AC).......................... 11.000
C – faturamento bruto (DRE)... 11.000

D – IPI faturado (DRE).............. 1.000

C – IPI a pagar (PC)................... 1.000
Unidade II

D – ICMS sem faturamento (DRE).... 1.700

C – ICMS a pagar (PC)................ 1.700

D – PIS sem faturamento (DRE)........ 136,95

C – PIS a pagar (PC)..................... 136,95

D – Cofins sem faturamento (DRE)... 630,80

C – Cofins a pagar (PC).............. 630,80
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas.

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas.
 Devoluções de vendas  Vendedor

B – Devolução de vendas a vista

 5 mercadorias “y” x R$ 100,00... 500
 IPI – 10% sobre $ 500.................. 50
 Total da Nota Fiscal.......................... 550

 ICMS 17% sobre $ 500,00 = 85,00

 PIS 1,65% sobre $ 415,00 = 6,85
 Cofins 7,6 % sobre $ 415,00 = 31,54
Unidade II

8.6.2 Contabilização dos fatos que alteram as compras e as vendas  Devoluções

de Vendas  Vendedor
B – Devolução de Venda a vista
D – Devoluções de vendas (DRE).... 550,00
C – Caixa (AC).................................. 550,00

D – IPI a Recuperar (AC) .................... 50,00

D – ICMS a Recuperar (AC) ................ 85,00
D – PIS a Recuperar (AC) ...................... 6,85
D – Cofins a Recuperar (AC)...............31,54
Unidade II

C – ICMS sobre venda (DRE)...............85,00

C – IPI faturado (DRE)......................... 50,00
C – PIS sobre venda (DRE)................... 6,85
C – Cofins sobre venda (DRE).............31,54
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas.

8.6.3 Abatimentos sobre compras.
 Abatimentos sobre vendas.
 Descontos comerciais obtidos.
 Descontos comerciais concedidos.
Importante:
 Conceitos, exemplos e contabilizações, ver livro-texto.
Unidade II

8.6 Contabilização das operações de vendas.

8.6.4 Cálculo de ICMS sobre energia elétrica.
Exemplo:
 Consumo de energia registrado R$ 110,60
 PIS............................................... R$ 1,56
 Cofins ..........................................R$ 7,16
 ICMS R$ 39,77 (alíquota de 25%)
 Para a BC, será considerado o valor efetivo do consumo
mais PIS e Cofins.
 R$ 110,60 + R$ 1,56 + R$ 7,16 = R$ 119,32
Unidade II

8.6.4 Cálculo de ICMS sobre energia elétrica

Exemplo: (cont.)

 Temos alíquota de 25% ou 0,25

 Vamos pegar a unidade 1 – 0,25 (alíquota do ICMS) = 0,75
 O valor de R$ 119,32 / 0,75 = R$ 159,09 que e a base de cálculo do ICMS.
 Sendo R$ 159,09 x 25% = R$ 39,77

 Operação inversa, o percentual de

R$ 39,77 X 100 = 33,33%
R$ 119,32
Unidade II

8.7 Estudo de caso envolvendo compra, venda e contabilização

 Exemplo de aplicação  ver livro-texto.

Interatividade

Em determinados casos, a tributação sobre o resultado da empresa é influenciado

pelo valor da alíquota dos PIS e Cofins. Você concorda?
a) Não, são tributações dependentes.
b) Não, por serem tributos estaduais.
c) Sim, conforme determinação legal.
d) Sim, desde que as operações sejam a prazo.
e) Não, as alíquotas são fixas.
Resposta

Em determinados casos, a tributação sobre o resultado da empresa é influenciado

pelo valor da alíquota dos PIS e Cofins. Você concorda?
a) Não, são tributações dependentes.
b) Não, por serem tributos estaduais.
c) Sim, conforme determinação legal.
d) Sim, desde que as operações sejam a prazo.
e) Não, as alíquotas são fixas.
ATÉ A PRÓXIMA!