UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

FUNDAMENTO DE DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: Carlos Eduardo Haydar Martínez

ESTUDIANTE: Luis Felipe Pestana Restrepo

VI SEMESTRE

CARTAGENA DE INDIAS D. T. Y C.

03 de diciembre del 2015

 IMPOCONSUMO

El impuesto al consumo (también conocido como impoconsumo) es un

Impuesto de orden nacional (exceptuando su cobro en las regiones de
amazonas y San Andrés y Providencia), indirecto, de naturaleza real, de
causación instantánea y de régimen general. Este recae sobre la prestación o
venta al consumidor final de servicios como de telefonía móvil y expendio de
comidas y bebidas preparadas, así como también la venta de bienes corporales
muebles de producción doméstica o importada, como es el caso de vehículos
automóviles, barcos, aviones y entre otros.

El sujeto activo es el estado, quien recauda el dinero pagado y declarado por el

sujeto pasivo.

Existen dos sujetos pasivos, uno es el sujeto pasivo económico, que es quien
paga el impuesto, en este caso son los consumidores del bien o servicio que
genera el impuesto. El segundo es el sujeto pasivo jurídico, que también es
conocido como el responsable del impuesto o intermediario. Este se encarga
de recaudar el impuesto a los consumidores para luego declarar y transferirlo al
sujeto activo (el estado).

El hecho generador es la actividad que debe realizarse para que el impuesto al

consumo se pueda generar. Estas actividades son la venta de bienes
corporales muebles de producción doméstica o importada, de vehículos
automóviles, barcos o aviones; la prestación de servicios de telefonía móvil y el
expendio de comidas y bebidas preparadas.

La base gravable para el impuesto al consumo varía de acuerdo al hecho

generador de la siguiente forma:

 Para el servicio de telefonía celular la base gravable será el valor total

del servicio.
  Para el servicio de restaurantes será el Valor total del consumo (sin
incluir las propinas ni los alimentos que estando excluidos de IVA se
vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales).
 Para el servicio de bares, tabernas y discotecas será el valor total del
consumo sin incluir propinas.
 Para la venta o importación de vehículos por el consumidor final será el
valor total del bien, incluyendo los accesorios de fábrica pero no el IVA.
 Para la Venta de vehículos y aerodinos usados que eran activo fijo para
el propietario será el Valor total de la operación menos el precio de
compra (se incluyen los accesorios de fábrica que hagan parte del total
pagado por el adquiriente).

Hay que tener en cuenta que De acuerdo a la definición establecida en el

artículo 512-7, un restaurante es:

“…aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de

comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o
cena, y el de platos fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en
cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la
denominación que se le dé al establecimiento.

También se considera que presta el servicio de restaurante el

establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas
comidas propias de cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades
comerciales presten el servicio de expendio de comidas según lo descrito
en el presente inciso.”

Basándose al parágrafo establecido por el mismo artículo, estarán excluidos

del impuesto al consumo; los servicios de restaurante y cafetería prestados por
los establecimientos de educación y los servicios de alimentación institucional o
alimentación a empresas que hayan sido pactados por medio de un contrato.
De igual forma, De acuerdo con el artículo 512-10, serán bares, tabernas y
discotecas las siguientes:

“… aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentación de

espectáculos, en los cuales se expenden bebidas alcohólicas y
accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos,
independientemente de la denominación que se le dé al establecimiento.”

La tarifa del impuesto al consumo también será variable de acuerdo al hecho

generador. Algo particular que tiene este impuesto, es que para la tarifa se
tendrán en cuenta dos grupos: los bienes y los servicios.

Para el grupo de bienes se aplicarán tarifas del 8% y 16%, mientras que para el
grupo de servicios se aplicarán tarifas del 4% y 8%.

Serán gravados con la tarifa del 4% los siguientes servicios:

 Telefonía móvil.

Serán gravados con la tarifa del 8% los siguientes servicios:

 Restaurantes
 Bares, tabernas y discotecas.

Serán gravados con la tarifa del 8% los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o

el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus
accesorios.
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a
USD $30.000, con sus accesorios.
 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada
superior a 250 c.c.
 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas
(botes) de remo y canoas.
Serán gravados con la tarifa del 16% los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up,

cuyo valor FOB o el equivalente al valor FOB sea igual o superior a
USD $30.000, con sus accesorios.
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o
superior a USD $30.000
 Globos y dirigibles; planeadores alas planeadoras y demás aeronaves,
no propulsados con motor de uso privado.
 Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos
espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y
vehículos suborbitales, de uso privado.

Se aclara que el valor FOB es el costo de poner mercancía a explorar en la

embarcación que la transportará a otro país.

Al igual que en los demás impuestos, dentro del impoconsumo se establecen

dos regímenes, el régimen simplificado y el régimen común.

Para ser parte del régimen simplificado, se deben cumplir con requisitos
mínimos que son el realizar algún hecho generador del impuesto, ser personas
naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos del año inmediatamente anterior no
supere los 4.000 UVT. Quienes no cumplan con estas características harán
parte del régimen común.

En lo que corresponde a la declaración del impuesto, la ley 1607 del 2012

estable que el impoconsumo empieza a regir a partir del primero de enero del
2013, y que al igual que en uno de los puntos que trata del IVA, debe ser
declarado de forma bimestral, la diferencia está en que este último debe
presentarse obligatoriamente las veces que sea requerido, sin importar que en
su declaración muestre saldo CERO.

La DIAN estableció para el impuesto al consumo los formularios 310 y 315,

este último para aquellas personas del régimen simplificado que deban declarar
producto de sus actividades, que estas sean hecho generador del impuesto.