CASO PRÁCTICO

"AUDITORIA TRIBUTARIA”

Caso Práctico Auditoria Tributaria

Todos Aprobados S.A.
1 La empresa ha contabilizado como gasto por concepto de
arreglos a un inmueble que no figura como Activo Fijo de la
empresa, no está como establecimiento anexo ni tiene
contrato de arrendamiento. 93,090
Adición Permanente, Articulo 44º Inciso a) de la LIR

En el mes de noviembre ha contabilizado como gastos por

concepto de uniformes deportivos, chalecos, polos, zapatillas,
hecho a favor de una asociación que no está inscrita como
entidad perceptora de donaciones. 28,248
Adición permanente, Articulo 44ª Inciso d) de la LIR
2 Se han contabilizado como gastos sustentados en comprobantes de pago que no detallan
el concepto del servicio prestado ni el artículo comprado. 24,610

3 La empresa ha contabilizado como gasto producto del robo de mercaderías ocurrido el

26/12/2019, el gerente realizó la denuncia policial, al 31/12/2017 la investigación del
delito continua en trámite y aun no se ha podido identificar a los autores del delito.
La mercadería no estaba asegurada. 128,400

4 Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día
del padre se organizaron agazajos, para todo el personal la empresa
cuenta con toda la documentación que acredita el gasto tales
como correos, memorándums, informes, listas de entregas de
regalos entre otros documentos. 214,000

5 Durante el ejercicio 2019 la empresa ha incurrido en gastos de representación los

cuales comprenden, entrega de panetones, wiskys y otros bienes. La
empresa cuenta con la documentación sustentatoria de dicha
entrega tales como documentos de entrega, relación de
clientes a quienes se efectuó la entrega entre otros 209,399
documentos
6 Las remuneracionesde directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,
ascienden a 851,934
Información Adicional:
UIT 4,200
Participación en las Utilidades de los Trabajadores 5%
Impuesto a la Renta 29.5%

Ingresos Afectos para el Pago a Cuenta

Mes Ingresos
Enero 4,547,500
Febrero 4,868,500
Marzo 6,687,500
Abril 4,280,000
Mayo 4,815,000
Junio 6,420,000
Julio 7,757,500
Agosto 4,574,250

Misión de la universidad: “Transformar la vida de nuestros estudiantes mediante procesos educativos innovadores que privilegian el
aprendizaje, el pensamiento crítico y el espíritu emprendedor, permitiéndoles contribuir al desarrollo sostenible de nuestra sociedad y al logro
de sus objetivos de vida”.
 Setiembre 5,296,500

Misión de la universidad: “Transformar la vida de nuestros estudiantes mediante procesos educativos innovadores que privilegian el
aprendizaje, el pensamiento crítico y el espíritu emprendedor, permitiéndoles contribuir al desarrollo sostenible de nuestra sociedad y al logro
de sus objetivos de vida”.
 Octubre 7,318,800
Noviembre 8,346,000
Diciembre 13,554,012
Total 78,465,562

Período
2017
Impuesto Resultante 2,720,000
Ingresos Netos 65,400,000
Período
2018
Impuesto Resultante 2,690,000
Ingresos Netos 58,450,000
Total Activo al 31/12/2018 56,000,000
Adiciones 2,600,000
Deducciones 3,100,000
ITAN se pagó en nueve cuotas

Se Solicita
1 Determinar las adiciones y deducciones Permanentes y Temporales.
2 Efectuar el Cálculo de las Participaciones de los Trabajadores e Impuesto a la Renta Diferido.
3 Efectúe el cálculo del PAC e ITAN.
4 Determine si la compañía tendrá Saldo a Favor o Regularización por el Impuesto a la Renta.
5 Efectuar los asientos contables por los puntos 2 y 4.

Todos Aprobados S.A.

Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2019

Ventas Brutas 77,658,030

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -1,186,294
Ventas Netas 76,471,736
-
Costo de Vetnas 52,838,543
Utilidad Bruta 23,633,193
Gastos de Operación
Gastos de Ventas -4,659,437
-
Gastos de Administración -7,047,335 11,706,772
Utilidad Operatvia 11,926,421
Gastos Financieros -1,154,140
Ingresos Financieros Gravados 1,267,868
Ingresos Financieros Inafectos 93,666
Ingresos No Gravados 101,057
Otros Ingresos de Gestión 725,958
Utilidad antes de Participación e Impuestos 12,960,830
Participación de Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad del Ejercicio 12,112,925