Auditoria II – Escuela de negocios

Participante:
Roberto Perez 17-1177

Facilitador:
Wilton Pérez

Tema:
Auditoria de los saldos de Efectivo

Fecha:
13/05/2020
REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS
GENERALES ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes
postulados:  

1.1      Fuentes y Naturaleza del Efectivo.

Se entiende por efectivo: los activos representados en moneda de curso

corriente de los que se puede disponer en cualquier momento porque se tiene
físicamente o bien se encuentra depositados en una institución de crédito
contra la se puede girar por medio de cheques. Los movimientos que se
efectúan en estas cuentas por entradas por dinero o depósitos y por salidas de
cheques expedido. Su saldo representa la cantidad de pesos y centavos de
que se dispone y se presenta en el balance al principio del activo circulante.

Caja y Bancos, es un rubro del activo de la empresa, que normalmente

representa el di en efectivo existente en caja y en las cuentas corrientes
bancarias del país y del exterior como otros valores con características
similares de liquidez, certeza y efectividad. En todo caso, podríamos señalar
que Caja y Bancos es aquel rubro del Balance Genera agrupa bienes
dinerarios y sus equivalentes, que se caracterizan por tener un alto grado
liquidez, y que tienen poder cancelatorio legal ilimitado, siendo utilizados en el
habitual de las operaciones sociales con distintos fines.

1.2      Objetivo de Auditoría del Efectivo.

El objetivo de esta es analizar los riesgos inherentes relacionados con el

efectivo, entre ellos lo de fraudes:

 Considerar el control interno sobre las transacciones del efectivo.

 Comprobar la existencia del efectivo registrado.
 Establecer la totalidad del efectivo registrado.
 Determinar si el cliente tiene derecho sobre el dinero registrado.
 Establecer la precisión numérica de las plantillas sumaria del efectivo.
 Determinar si la presentación y revelación del efectivo, incluidos fondos
registrados como (saldo compensatorio y los fondos de amortización de
bonos) son apropiadas.
1.3      Tipos de Cuentas de Efectivo.

Esta incluye los tipos de cuentas bancarias de la compañía, las cajas chicas,
los fondos de operaciones, cuentas bancarias de la nómina, fondos registrados
para objetivos específicos, fondos de ahorros y de inversión. Normalmente se
presenta en el balance un concepto de efectivo y sus equivalentes, el cual
incluye los fondos de mercados de dinero, certificado de depósito, certificados
de ahorros y otros tipos de ahorros. Concepto de efectivo fuente y naturaleza
del efectivo son aquellas cuentas con documentos y valores que se puede
convertir en dinero fácilmente.

1.4      Fondo Resolvente de Caja Chica.

Esto en realidad no es una cuenta bancaria, pero es lo suficientemente

parecido al depósito de efectivo como para merecer su inclusión en análisis.
Una cuenta de caja chica es algo tan simple como una cantidad preestablecida
de efectivo apartada de una caja fuerte para gastos menores. Se utiliza para
adquisiciones de bajo costos que se pagan de manera más conveniente en
efectivo que con el cheque, o para la comodidad de los empleados al cambiar
sus cheques personales o nómina.

1.5      Efectivo en el Banco.

La auditoría de caja y bancos, es el examen de cobros y de desembolsos

(operaciones en efectivos) y del efectivo disponible y en depósito (saldo de caja
y banco, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivos y
los saldos de caja y banco resultante enfocando hacia una organización
comercial cuyos ingresos provienen de las ventas.
1.6      Títulos y Valores Negociables.

se entenderá por valores cualesquiera títulos transferibles incluyendo acciones,

opciones a la compra y venta de acciones, bonos, debentures, cuotas de fondo
mutuo, planes de ahorro, efectos de comercio y, en general, todo título de
crédito o inversión.

Valores Negociables:

Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo, que ganan intereses y que la
empresa utiliza para obtener rendimientos sobre fondos ociosos temporalmente

1.7      Procedimientos Orientados al Fraude.

El auditor debe ampliar los procedimientos en la auditoría de efectivo al final del

año para Determinar la posibilidad de un fraude material, cuando se tienen
controles internos inadecuados, en especial si existe una separación
inadecuada de responsabilidades entre el manejo del efectivo y el registro de
las operaciones de efectivo en los registros contables.

1.8      Programa de Auditoria para: El Efectivo, Caja Chica y Conciliación

Bancaria.

El Programa de Auditoría es la parte esencial que determina el auditor para la

realización de su trabajo, el cual le facilita la revisión del cumplimiento de las
políticas contables y las políticas de control interno para la realización de las
tareas dentro de la compañía.

Auditoria para el efectivo:

Confirmación

El principal proceso de auditoría utilizado en la prueba de los balances de

efectivo es la confirmación. Para poder probar la confirmación, los auditores le
piden a los banqueros de la compañía que verifiquen el balance de las cuentas
bancarias directamente; las respuestas son enviadas únicamente a los
auditores. Los banqueros requieren peticiones de confirmación electrónicas. El
proceso de confirmación también tiene un beneficio sin intención. Cuando se
envía la petición de confirmación, los auditores comúnmente preguntan a la
compañía si tienen algún préstamo con el banco también. Esto ayuda a
descubrir cualquier responsabilidad no registrada que esté presente.

Conversión de moneda extranjera

Para las compañías que tienen efectivo denominado en monedas extranjeras,.

Para poder probar la conversión, el auditor calcula de forma independiente el
balance de efectivo usando la tasa de intercambio en efecto para el 31
diciembre. Si la conversión está materialmente cerca el cálculo de la compañía,
el auditor documenta este descubrimiento y continúa con la victoria. Si hay una
diferencia en la tasa utilizada que da como resultado una diferencia de
materiales, el auditor debe determinar si la tasa de la compañía es razonable.

Prueba de reconciliación

Como parte de la prueba de efectivo, los auditores también prueban el proceso

de reconciliación bancario. Examinando las confirmaciones de efectivo, los
auditores ganan seguridad sobre el balance del banco. Sin embargo, pueden
existir diferencias entre el balance bancario correcto y el balance de efectivo
del libro correcto. Regularmente estas diferencias están relacionadas con los
depósitos en tránsito y los cheques actuales. Recalcular y probando la
información subyacente en las reconciliaciones bancarias de la compañía, los
auditores pueden cerrar la grieta entre el libro y el balance bancario.

Clasificación

Los auditores también pueden necesitar la prueba de la clasificación correcta

de efectivo. Algunos balances de efectivo, tales como los que están
restringidos del uso debido a los acuerdos contractuales o los equivalentes de
efectivo que han sido acomodados como colaterales, tienen reglas complicadas
relacionadas con la revelación y clasificación. En algunos casos, estos
balances no pueden ser enlistados como efectivo en la hoja de balance y
pueden necesitar ser enlistados como inversiones o efectivo restringido. Si tu
negocio está sujeto a una auditoría y tienes cualquier obligación contractual
relacionada con el efectivo colateral, asegúrate de examinar estos acuerdos
para asegurar la clasificación apropiada.

Auditoria para Caja Chica:

Dentro del programa de auditoría a la cuenta caja chica, se debe incluir un

arqueo del fondo de caja chica por el valor destinado al mismo, teniendo en
cuenta que el responsable de tener este rubro con su respectivo valor
destinado es el custodio y sobre él recae la responsabilidad.

El fondo de la cuenta Caja Chica ayuda a tener al día ciertos gastos

indispensables y de uso diario para que no impidan el retraso de alguna labor y
sus montos son bajos. El Auditor revisa la veracidad de estos valores y que
estén debidamente respaldados, para poder dar su opinión de los resultados
debe contar con todo al apoyo del personal de la compañía sin obstaculizar su
trabajo por la carencia de información presentada.

Auditoria para conciliación bancaria:

Alcance

Todas las cuentas bancarias de la empresa auditada, incluyendo las de ahorro

y corriente de entidades nacionales e internacionales.

Procedimientos

1. Revisar que las operaciones aritméticas sean adecuadas y correctas.

2. Revisar que los saldos de contabilidad según las conciliaciones
bancarias crucen con todos los saldos revelados en el balance.
3. Revisar que los saldos del extracto según las conciliaciones bancarias
crecen con los extractos bancarios y las confirmaciones recibidas de los
bancos.
4. Revisar que las cuentas se encuentren al nombre de la compañía
auditada.
5. Revisar que el periodo de corte sea el correcto.
6. Para cuentas en monedas extranjeras verificar la adecuada convención.
7. Determinar que no existen cuentas embargadas.
8. Revisar la existencia y validez de las partidas conciliatorias.
1.9      Controles Internos.

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las

actividades operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la información contable; los estados contables
constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de estados contables,
esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de
control interno para la auditoría externa de estados contables.

No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por

razones de política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las
pequeñas empresas la estructura operativa no permite la implementación de un
proceso de control integrado; en consecuencia este trabajo va a ser de mayor
utilidad para la auditoria en las empresas que tengan implementado un sistema
de control interno que funcione adecuadamente; aunque el conocimiento del
sistema de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de
comprobación de información más eficientes en empresas que no tiene
implementado un sistema de control interno.

Para aprobar la información que la empresa ha suministrado con respecto al

disponible, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando lo
siguiente:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y

con base en dicha evaluación:

• Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad

de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

• Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las

conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades
del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser
puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
• Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

1.10.   Procedimientos aplicables en cada etapa de la auditoria del

efectivo.

Las técnicas y procedimientos de auditorías aplicable al análisis del efectivo, su

naturaleza, y oportunidad, están condicionadas al mayor o menor grado de
confianza que tenga el auditor en el sistema de control interno y en la
característica propia de la empresa.

Los factores para determinar la naturaleza y oportunidad de las pruebas

sustantivas con relación a los saldos en bancos y en caja contienen:

1- El grado de confiabilidad que se puede atribuir a los controles internos del

cliente.
2- la calidad de los saldos de efectivo en relación a los estados financieros.
3- El volumen de las cuentas bancarias y/o de caja.
4- El número de cuenta bancarias y si están o no sujetas a los mismos
controles o a controles similares, entre otros.