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DE

SAN MARCOS
F/1.CULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ART.178º IN 1 !MIENTO
CION
A
IONE

CURSO: DERECHO
TRIBUTARIO II PROFESOR:

• ANGULO
411
SILVA, LUIS AULA:

INTEGRANTES
:
• CHIARA MALDONADO, ANGEL
• CHINO LUQUE, GABRIEL
• LAZARO CORPUS, CYNTHIA
• CIRIACO LIÑAN, GLENDA
• CASTILLO CARHUACURI, GERSON
 ART. 178º.-
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
 SANCIONES SEGÚN RÉGIMEN:
Obligación
Tributaria
Es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
Capacidad
Contributiva
Supone que el sujeto pasivo es
titular de un patrimonio o de una
renta, los cuales una vez
cubierto los gastos vitales, son
aptos para hacer frente al pago
de tributos.
UIT
Es un valor de referencia que
se utiliza en el país para las
normas tributarias, infracciones,
multas u otro aspecto tributario
que las leyes del país
establezcan.
3
SANCIONES SEGÚN RÉGIMEN:

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 CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o rentas y/o actos gravados:

La empresa Arriba Perú SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Régimen General, presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 01/2015,
dentro de plazo según el cronograma establecido por SUNAT, y en base al último
dígito de su RUC, determinando los siguientes conceptos:

Declaración correspondiente al periodo enero de Posteriormente con fecha 16.03.2015, se dan cuenta que no
2015: incluyeron una factura de ventas, lo cual origina una rectificatoria:

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¿Cual seria las multas correspondientes por
dicha infracción?
Configurándose la infracción tipificada en el artículo 178.1
del Código Tributario, se solicita calcular la multa
Debemos tomar en cuenta que, según lo
actualizada, teniendo establecido en el
en cuenta que el pago de la misma se efectúa el Código Tributario, el monto de este tipo de
16.03.2015 y que la regularización se efectúa multas, no debe
ser inferior al equivalente al 5% de la UIT
voluntariamente. vigente a la fecha
en que se cometió la infracción

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 CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
2. No incluir en las declaraciones remuneraciones y/o tributos
retenidos:
Cuando el contribuyente se encuentra en el Régimen General y no ha
considerado en la planilla electrónica a un trabajador, se encontraría
cometiendo una infracción ya que de acuerdo al art. 178 del C.T. se
considera una infracción no declarar las remuneraciones.
Ejemplo:
La empresa Pablito SAC , omitió al trabajador Miguel Rojas en su
declaración del mes de Abril 2016, dicho trabajador tenia los siguientes
aportes y contribuciones:
ESSALUD: S/. 760

ONP: S/. 1,100

5ta CATEGORIA: S/. 1,200

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 ¿Cual seria las multas correspondientes por
dicha infracción?

En el caso de omisión de la base

imponible de aportaciones al Régimen
Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al
Sistema Nacional de Pensiones, o
tratándose del Impuesto Extraordinario de
Solidaridad e Impuesto a la renta de
quinta categoría por trabajadores no
declarados, el 100% del tributo omitido.

En base al literal e) de la nota 21 del Numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario

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 FACULTAD DISCRECIONAL (RSNAO 039-2016)

CRITERIO 1

a) La disminución del débito fiscal o el aumento indebido del crédito fiscal, según
sea el caso en un determinado periodo, no origine un perjuicio económico, y que el
deudor tributario no haya compensado o solicitado la devolución del saldo a
favor, de corresponder;

b) El deudor tributario haya presentado la declaración rectificatoria

correspondiente al período en que tuvo lugar la declaración del débito o crédito fiscal
inexistente, y, a su vez, no haya aplicado o arrastrado el saldo a favor indebido en la
declaración original del período siguiente o subsiguientes.

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 Ejemplo:

La empresa Emprendedores SAC tiene un saldo a favor de IGV de S/.

34,500 soles, según la declaración mensual de Julio 2016.
Revisando los saldos obtenidos, se percata que ha duplicado una factura
de compra en el periodo de Julio 2016, por lo tanto, el saldo a favor
correcto es S/. 14,500 soles
La empresa deberá rectificar el
periodo Julio 2016, para obtener el
¿Cuánto es la multa saldo correcto de crédito fiscal. Esta
que tendrá que pagar rectificación no tendrá multa por datos
la empresa por falsos, debido a que no se arrastro el
rectificar el periodo saldo incorrecto a declaraciones
Julio 2016? posteriores.

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 CRITERIO 2

No se aplicará la sanción cuando en una acción de fiscalización se detecte que el contribuyente ha incurrido
en error al momento de realizar el cálculo de conversión a moneda nacional de una operación comercial, no
habiendo tomado en cuenta el separador decimal del tipo de cambio correspondientes, lo cual genera un
menor importe a pagar o mayor saldo a favor del impuesto, siempre que cumpla con las siguientes
condiciones:

b) El contribuyente d) Asimismo, si producto del referido

deberá subsanar la error se genera saldo a favor del
a) El error en el cálculo infracción, presentando contribuyente, sólo se permitirá su
no debe referirse al la declaración arrastre hasta el período siguiente al
cambio de alguno de
los dígitos de los rectificatoria que incurrió en la infracción. Al
factores. correspondiente, antes respecto, no debe haber realizado la
de la culminación de la compensación, no solicitado la
acción de fiscalización. devolución de dicho saldo a favor.

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 CRITERIO 3
No se aplicará la sanción por las infracciones
cometidas, en aquellos casos en que el
tributo omitido es menor al 5% de la UIT.
Ejemplo:
La empresa Emprendedores SAC ha realizado su
declaración mensual de Julio 2016, debiendo pagar por IGV
S/. 23,000 soles.
Revisando la declaración, la empresa ha obviado una factura
de venta en el periodo de julio, resultado de considerar dicha
factura, el IGV por pagar será S/. 23,190 soles.
¿Cuánto es la multa que tendrá que pagar la empresa por
rectificar el periodo Julio 2016?
En este caso el tributo omitido comparando la declaración
original y la rectificatoria es S/. 190 soles. Por lo tanto al no
superar el 5% UIT, no habrá multa por pagar.
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 CRITERIO 4

No se aplicará la sanción cuando en el mes de pago de la

participación de utilidades y otros ingresos extraordinarios se
procede a efectuar las retenciones por el total del impuesto a la
renta de quinta categoría, así como se cumpla con efectuar el
pago del total del tributo retenido dentro del plazo previsto por
el Código Tributario, no se incurre en sanción en los meses
subsiguientes, por no incluir en las declaraciones mencionadas
retenciones según el procedimiento de cálculo regulado en el
artículo 40° del Reglamento del Impuesto a la Renta aprobado
por Decreto Supremo N.° 122-94-EF y modificatorias, por
concepto de retenciones de rentas de quinta categoría.
 CRITERIO 5

Tratándose del Impuesto General a las Ventas no se aplicará la sanción únicamente por operaciones
comprendidas al SPOT, por las cuales no cumplió con efectuar oportunamente el íntegro del depósito a
que se refiere el Sistema, cuando las áreas de auditoría detecten que el deudor tributario este incurso, en
las siguientes circunstancias objetivas:
c) Presente la(s) declaración(es)
rectificatoria(s) correspondiente al (los)
a) Haya declarado b) Acredite el depósito de la período(s) por las observaciones
indebidamente crédito fiscal detracción, sin perjuicio de detectadas al SPOT, la(s) que
que afecte la determinación ejercer el derecho a utilizar el deberá(n) incluir de corresponder todos
del Impuesto General a las crédito fiscal a partir del aquellos reparos al debito y crédito
Ventas de operaciones período en que se acredite el fiscal en aplicación de la Ley del
sujetas al Sistema según lo Impuesto General a las Ventas distintos
mismo; y al SPOT, detectados en un
previsto en el numeral 1) de
Procedimiento de Fiscalización.
la Primera Disposición Final
del SPOT; y
 Ejemplo:

La empresa Emprendedores SAC ha considero 3 facturas de compras para su liquidación de

impuesto del periodo de Julio 2016.
Luego de realizar su declaración mensual, se percata que una factura de compra de Julio tiene
como fecha de deposito del Spot el 20 de Agosto de 2016.

¿Cuánto es la multa que tendrá que pagar la empresa por rectificar el periodo Julio 2016?

En este caso la empresa declaro indebidamente una factura de compra

en el periodo julio (deposito realizado fuera del plazo establecido).
La empresa deberá rectificar el periodo de Julio 2016 y reparar el
crédito indebido.
En este caso al originarse la rectificación por un tema del SPOT y
habiendo acreditado el deposito no habrá multa por crédito indebido.
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 SE EXIME DE
OBLIGACIONES CARLC4
CARLC5 SANCION
TRIBUTARIAS

DISCRECIONALIDAD / REBAJA DE
INFRACCIONES SANCION
INCENTIVOS

CARLC1 SIN REBAJA

SANCIONESCA LC3 DE SANCION

EXTINCION DE SANCIONES

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Diapositiva 16

CARLC1 Es la consecuencia jurídica por el

incumplimiento de las obligaciones Tributarias.
Cynthia Alejandra Rosalia Lazaro Corpus, 18/04/2018

CARLC3 ENTRE LOS TIPOS DE SANCIONES ESTAN LAS MULTAS

Cynthia Alejandra Rosalia Lazaro Corpus, 18/04/2018

CARLC4 DISCRECIONALIDAD: FACULTAD QUE TIENE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, PARA DETERMINAR Y SANCIONAR LAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS .
Cynthia Alejandra Rosalia Lazaro Corpus, 18/04/2018

CARLC5 FACULTAD DISCRECIONAL : PERMITE APLICAR GRADUALMENTE LAS SANCIONES POR INFRACIONES
Cynthia Alejandra Rosalia Lazaro Corpus, 18/04/2018
 Sanción Aplicable

SANCIÓN

50% del saldo, 100% del monto

15% de la obtenido
50 % del crédito u otro pérdida
concepto similar indebidamente de
tributo omitido indebidamente haber obtenido
determinado declarada
indebidamente devolución
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

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 COMPARACIONES DE LEYES
INGRESOS EVASIÓN
GRAVADOS FISCAL TÉRMINOS QUE SE
EXENCIONES MORA
DOLO O
ERROR
EXPRESAN EN LAS
LEYES DE DIFERENTES
AUTOLIQUIDACIÓN
DEVOLUCIONES
PAISES
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

CÓDIGO TRIBUTARIO
REPÚBLICA DOMINICANA HONDURAS BOLIVIA CHILE

EL SALVADOR ESPAÑA
 CÓDIGO TRIBUTARIO DE CHILE-D.LEY N°.830
MULTA
Artículo 97: El retardo u omisión en la presentación de
declaraciones, que constituyan la base inmediata para la 10% de los Aumentará en un 2%
determinación o liquidación de un impuesto. impuestos < 5 meses por cada mes de retardo

50%
Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas
que puedan inducir a un impuesto inferior al que
corresponda como el uso de notas de débito, notas de Tributo eludido
créditos u otros procedimientos
300%
LEY GENERAL TRIBUTARIA DE ESPAÑA-LEY Nº 58

Artículo 183.Definición y Clases de Infracciones

tributarias
GRAVE: MUY GRAVE: Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la
Multa 100% al 150% obligación de presentar de forma completa y correcta
pecuniaria del de acuerdo a declaraciones.
50% al 100% los criterios

MULTAS
Artículo 253. Toda evasión del impuesto, en que se incurra por no presentar la
declaración o porque la presentada es incorrecta será sancionada. Será
sancionada con una multa del 25% del tributo a pagar. Esto sucede para evasión
no intencional . La multa no podrá ser inferior a cuatro mil novecientos setenta
colones.

Evasión Intencional: Aquel contribuyente que intentare producir la evasión total o parcial del
tributo será sancionado con una multa del 50% del tributo a pagar

CÓDIGO TRIBUTARIO DE EL SALVADOR

23