Taller Evaluativo Eje 3

Normas Internacionales De Auditoria Obtención De La Evidencia

Diseñando Técnicas Y Procedimientos De Auditoria

Presentado por:

Docente:

Javier Rodríguez Salinas

Fundación Universitaria Del Área Andina

Especialización En Revisoría Fiscal Y Auditoría Forense
2020

INTRODUCCIÓN
Los procedimientos de auditoría han sufrido grandes cambios en los últimos años, han sido
incorporado nuevos parámetros basados en las normas internacionales de auditoria en la
obtención de evidencias para su desarrollo; lo que nos lleva a la necesidad de diseñar
técnicas y procedimientos de auditoría de acuerdo a la naturaleza de las organizaciones.

“La necesidad de gestionar los riesgos ha sido reconocida como parte esencial de las
prácticas de un buen gobierno corporativo. Esto ha sometido a las organizaciones a una
creciente presión para identificar los riesgos asociados a su negocio y explicar cómo
gestionarlos. De hecho, las actividades relacionadas con la administración de riesgos han
sido consideradas como críticas, por lo que se les ha asignado un papel fundamental en el
desarrollo de un sistema de control interno adecuado.

Un riesgo se define como un evento que puede afectar la marcha del proyecto o un
negocio en el futuro, de manera que está asociado a cualquier actividad que se realice, y
que plantee la posibilidad de decidir entre varias opciones. Si bien la gestión de riesgos es
un proceso que debe implementar la propia organización, la creciente importancia que se le
ha dado implica un reto para la profesión del auditor, pues es precisamente la auditoría la
que debe agregar valor a sus clientes a través de la revisión que permita asegurar que los
riesgos están siendo administrados.” (Laski, 2018)

Entre las definiciones que encontramos en las NIA, el control interno sigue siendo la
principal estrategia de las empresas que les permite evaluar todas las actividades y
operaciones que la misma desarrolla y de acuerdo al procedimiento de valoración del
riesgo, pueda identificar y valorar los riesgos de incorrección material tal como lo define la
NIA 315.

Para el desarrollo de la actividad evaluativa del eje temático 3, hemos seleccionada a

una empresa del sector salud para la cual hemos diseñado técnicas y procedimientos de
auditoría que veremos a continuación

1. ÍTEMS SELECCIONADO
De acuerdo con las instrucciones emitidas para el desarrollo de la actividad evaluativa del
eje 3 hemos seleccionado el tema Ciclo de Efectivo e inversiones Financieras.

Procedimientos de auditoría efectivo e inversiones financieras

1. Realizar Arqueos de Efectivo no programados que permitan dar certeza de los

saldos de dineros en efectivo manejados en la organización mediante cajas menores.

2. Verificar los registros contables que soporten el giro de cheques,comprobando si

estos fueron debidamente aprobados o presentan rasgos inusuales, alteraciones o
firmas no autorizadas.

3. Examinar los comprobantes de egresos o cualquier otro documento que soporte

movimiento de efectivo o bancos para comprobar si cuentan con los visados de
elaborados, revisados y aprobados.

4. Verificar que todas las cuentas bancarias estén incluidas en el informe financiero.

5. Verificar las conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes y de ahorro

permitiendo obtener confirmaciones de los saldos directamente con los extractos
bancarios.

6. Efectuar confirmaciones de las inversiones, considerando los números, fecha de

apertura y cumplimientos.

7. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras registradas.

8. Solicitar la confirmación de saldos mediante circularizacion.

9. Obtener manual de procedimientos actualizados, para verificación y cumplimiento.

10. Proponer reuniones de revisión con el personal encargado, para confrontar

contextos relevantes.

2. DISEÑO Y DESARROLLO DEL TEMA ESCOGIDO

2.1 Procedimientos de auditoria para probar el control interno

1- Diseñar el programa correspondiente para evaluar el sistema

Se realizará la dentificación y comprensión del sistema de control interno, consistiendo en
un conocimiento de los procedimientos y las caracteristicas mas importantes del area
mediante detalles que reflejen existencia de variaciones manifestadas anteriormente o
presentes, en fondos, faltantes bancarios, faltantes en efectivo o inversiones financieras,
comparandolos con el informe financiero que se presenten por inconsistencias, falta de
soporte y autorización de las transacciones en la caja mayor con caja menor.

El programa corresponderá a preguntas de indagación mediante la cual se validaran los

riesgos de incumplimiento de los procedimientos y políticas de la entidad, riesgo sobre el
paso de controles, riesgo de ausencia de responsabilidad y riesgo de falta del registro y
control en el manejo del efectivo y las inversiones.

Se solicitará explicaciones y justificaciones necesarias.

Modelo de programa para evaluación e indagación.

EFECTIVO

JUSTIFICACIÓN DEL
COMPONENTES Ítem PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA RESPUESTAS
SI/NO/N.A.
¿El manual de procedimientos registra, controla, custodia, asigna
responsabilidades, autoriza e indica las formas estándar que se usan en
1 SI NO N/A
el control de efectivo de ingresos y egresos, incluyendo transferencias
electrónicas?
RIESGO: AUSENCIA DE CONTROL Y DE SEGREGACION DE

¿Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son

2 independientes de la preparación y manejo de libros y registros SI NO N/A
contables?

¿Efectúan las labores de contabilidad y de caja, empleados

3 independientes uno de otro, sin ninguna relación de consanguinidad o SI NO N/A
FUNCIONES

afinidad?
¿Se tiene una póliza de manejo con cubrimiento suficiente para quienes
4 manejan el efectivo, cheques, transferencias electrónicas y demás SI NO N/A
salidas y manejo de dineros?
¿Es adecuada la segregación de funciones incompatibles en el área
5 SI NO N/A
para:
Las funciones de caja, cobro, recaudo, depósitos en bancos,
6 SI NO N/A
transferencias electrónicas y registro de libros y contables?

7 Registro de operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores? SI NO N/A

¿Los cheques entregados por un funcionario independiente de quien

8 SI NO N/A
los prepara?
PROCEDIMIENTOS
¿Existen mecanismos que garanticen la debida documentación de los
RIESGO: FALTA

DE REGISTRO Y
1 SI NO N/A

DE CONTROL
procedimientos para pagos, control de transacciones y registro de
DE operaciones contables? Descríbalos.

2 ¿Las facturas, recibos de caja y comprobantes de egreso están pre SI NO N/A

numerados y pre impresos?
RIESGO:AUSENCIA DE
RESPONSABILIDADES
EN EL MANEJO DEL
EFECTIVO

¿Está definida la responsabilidad de las personas que manejan fondos y

1 SI NO N/A
valores?

1 ¿Existen conciliaciones bancarias oportunas? SI NO N/A

2 ¿Hay una persona o funcionario responsable de efectuarlas? SI NO N/A
3 ¿Hay una persona o funcionario responsable de revisarlas y aprobarlas? SI NO N/A
CONCILIACIONES BANCARIAS
RIESGO: FALTA DE
ELABORACION DE

¿Existe una frecuencia definida de realizar las conciliaciones

4 SI NO N/A
OPORTUNAS

bancarias, ya sea semanal, quincenal o mensualmente?

¿Quedan registradas las conciliaciones en los libros auxiliares de

5 SI NO N/A
bancos o en otro documento?

¿Es una persona independiente del registro y manejo de efectivo quien

6 SI NO N/A
realiza las conciliaciones bancarias?
LA ADMINISTRACION
DE EXCEDENTES DE
RIESGO: AUSENCIA
DE CONTROLES EN

EFECTIVO

¿Existe un procedimiento para el tratamiento de las diferencias

1 SI NO N/A
presentadas en la conciliación de caja diaria (sobrantes o faltantes)?
 ¿Recibe la entidad ingresos en efectivo por diversos conceptos? Anote
1 SI NO N/A
los conceptos por los cuales recibe ingresos la entidad.

¿Los ingresos recibidos en efectivo se depositan en las cuentas

2 SI NO N/A
bancarias autorizadas y en la misma especie recibida?

¿Los ingresos recibidos en efectivo se depositan de forma diaria a las

3 SI NO N/A
cuentas bancarias autorizadas?
4 ¿Se emiten los recibos de caja para los ingresos recibidos en efectivo? SI NO N/A
¿Los recibos de caja para los ingresos de efectivo se generan de
5 SI NO N/A
manera automática por el sistema?

¿Los recibos de caja para los ingresos de efectivo cuentan con

6 SI NO N/A
numeración consecutiva?

7 ¿Se emiten comprobantes de egreso para los pagos realizados en SI NO N/A

RIESGO: AUENCIA DE CONTROLES EN INGRESOS Y EGRESOS EN EFECTIVO

efectivo?
¿Se emiten los comprobantes de egreso directamente del sistema para
8 SI NO N/A
los pagos realizados en efectivo?

¿El procedimiento establecido, define los conceptos y montos

9 SI NO N/A
máximos para los pagos realizados en efectivo?

10 ¿Existe un procedimiento de autorización para los pagos realizados en SI NO N/A

efectivo?
¿Se emiten cheques por gastos realizados mayores a cierto monto y
11 SI NO N/A
estos son previamente autorizados por una persona responsable?

¿Cuándo se realizan pagos por transferencia electrónica de cierto

12 SI NO N/A
monto, son previamente autorizados por una persona responsable?

¿Se elaboran cheques vouchers para gastos y estos son aprobados

13 SI NO N/A
previamente por personas responsables?

¿Los cheques girados y pagos por transferencia electrónica tienen

como soporte facturas visadas y autorizadas con el cumplimiento de
14 SI NO N/A
los requisitos legales para esta clase de documentos y tienen la
autorización vigente de la Dian?

¿Las facturas recibidas tienen anotación de recibido del bien o servicio

15 SI NO N/A
por parte de una persona responsable de la entidad?

¿La persona que firma los cheques verifica todos los documentos
16 SI NO N/A
soporte y que estos estén debidamente autorizados?

17 ¿Todos los gastos se registran o causan en contabilidad antes del pago? SI NO N/A

¿Existe un procedimiento o formato de conciliación de caja general

18 SI NO N/A
diario?

¿La conciliación y cierres de caja diario, son revisado por una persona
19 SI NO N/A
diferente a la encargada de realizarla?

¿Quedan registradas las conciliaciones en los libros auxiliares de caja o

20 SI NO N/A
en otro documento?
LA ADMINISTRACION
DE EXCEDENTES DE
RIESGO: AUSENCIA
DE CONTROLES EN

EFECTIVO

¿Existe un procedimiento para el tratamiento de las diferencias

1 SI NO N/A
presentadas en la conciliación de caja diaria (sobrantes o faltantes)?
 INVERSIONES

JUSTIFICACIÓN DEL
COMPONENTES Ítem INDAGACIÓN EN EL AREA RESPUESTAS
SI/NO/N.A.
¿Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie,
asigne responsabilidades, autorice e indique las formas estándar que se
1 SI NO N/A
usan en el control de inversiones y para el efectivo en su venta y cobro
de intereses o dividendos? Describa.

2 ¿Existen políticas establecidas que regulen las inversiones en cuanto a SI NO N/A

RIESGO: INCUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS Y POLITCAS DE LA

autorización, registro y custodia? Describa.

¿Existe manual de procedimientos para la compra y venta de
3 SI NO N/A
inversiones? Describa.

4 ¿Los procedimientos establecidos permiten identificar las SI NO N/A

responsabilidades que se derivan en la ejecución de las operaciones?

5 La existencia física de los títulos valores y/o documentos financieros SI NO N/A

que soportan el rubro de inversiones son:
ENTIDAD

6 ¿Confrontados contra libros auxiliares? SI NO N/A

7 ¿Corroborados con Estados Financieros? SI NO N/A
8 ¿En los arqueos efectuados a las inversiones se comprueba: SI NO N/A
9 Que se encuentren a nombre de la entidad auditada? SI NO N/A
10 Que no se hayan hecho endosos? SI NO N/A
11 El valor que corresponda a lo adquirido y contabilizado? SI NO N/A
12 El título sea original? SI NO N/A
13 No se hayan dado en garantía sin autorización? SI NO N/A
Que dicha garantía se encuentre registrada en los Estados Financieros y
14 se haya hecho la revelación correspondiente en las notas a dichos SI NO N/A
EEFF?
¿Las funciones de los responsables de la custodia de las inversiones
son independientes de quienes autorizan su compra, reciben los
15 SI NO N/A
ingresos por dividendos, participaciones y/o intereses y de los
encargados de los registros contables y su control?

¿La compra, venta y renovación de inversiones son previamente

1 SI NO N/A
autorizadas por funcionarios competentes o por un comité?
¿Existe dentro de un manual de procedimientos un comité de
2 inversiones o unos funcionarios autorizados para la compra, venta y SI NO N/A
RIESGO: SOBRE PASO DE CONTROLES

renovación de inversiones?

¿Los títulos valores y/o documentos financieros que soportan las

3 inversiones, son controlados periódicamente mediante inspección SI NO N/A
física o arqueo por personal asignado diferente a quienes las custodian?

¿Se hace una comprobación independiente de los precios por los

4 SI NO N/A
cuales han sido compradas o vendidas las inversiones?
Control del ingreso a las cuentas de la entidad de los intereses o
5 SI NO N/A
rendimientos recibidos?
¿Si las inversiones se guardan en el ente, tienen delegada la
11 responsabilidad de su custodia en un funcionario determinado y estos SI NO N/A
se guardan en caja fuerte?
 ¿Se establecen responsabilidades cuando la inversión es redimida antes
1 SI NO N/A
de su vencimiento?

RESPONSABILIDAD
RIESGO: AUSENCIA ¿Los documentos que soportan la compra y venta de inversiones se
DE 2 encuentran en poder de un funcionario responsable de su archivo y SI NO N/A
control?

¿Quienes las autorizan dejan constancia en un acta de la compra, venta,

3 SI NO N/A
renovación o garantía de las inversiones?
¿Existen mecanismos que garanticen procedimientos existentes para
1 pagos, control de transacciones y registro de operaciones contables SI NO N/A
RIESGO: FALTADE

para el caso de las inversiones?

RESGITROY
CONTROL

¿Se lleva un registro auxiliar de inversiones y está autorizado y es

2 SI NO N/A
revisado periódicamente por la gerencia?
¿Existen reportes de registro y control de ingresos por dividendos,
3 rendimientos y/o intereses y estos son cruzados periódicamente con SI NO N/A
contabilidad?

2- Comprobar la metodología de seguimiento y verificacion del control interno.

Este es un programa de auditoría, que debe diligenciarse con base en las técnicas de
auditoria , deben contener las evidencias suficientes y necesarias basados en la NIA 230, así
como el análisis para la identificación de riesgos y los respectivos controles implementados
por la entidad, se debe responder a las preguntas con base en la labor de análisis contando
con la debida documentación de auditoria que como mínimo debe establecer:

1. La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos realizados.

2. Los resultados de los procedimientos y la evidencia de la auditoría obtenida.
3. Los asuntos importantes que surgieron de la auditoría, conclusiones alcanzadas, y
los juicios adoptados para alcanzar estas conclusiones.

De acuerdo a lo angterior, se le solicitara al area tesoreria, la encargada de recopilar

informacion, datos de saldos diarios, semanales y mensuales de las cuentas bancarias con
el fin de asemejarlo o compararlo con los estados financieros y estado de cuenta solicitada
al banco.

3- Documentacion: libros, cuestionarios, entrevistas y evaluaciones realizadas con tal fin.

Comprobacion: se verificara la base de informacion para estos registros, por medio del
sistema, comprobando las bases y anotaciones reales realizadas con los soportes de
ingresos por la unidad financiera con el fin de reflejar los hallazgos en cada una de sus
pruebas pertinentes y sustentadas al aplicársela a registros finales de las existencias de la
organización.
EFICACIA OPERATIVA
En esta etapa se evaluara la eficacia operativa de los controles que apliquen de acuerdo a la etapa anterior

CALIFICACION DEL RIESGO

No RIESGO DESCRIPCION DEL CONTROL SOPORTE TERCERO FECHA DOCUMENTO
DETERMINADO POR LA ENTIDAD

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17

Fuente: Evaluación al control interno Kreston RM SA

4- Analizar con el grupo de trabajo los puntos mas criticos, al solicitar libros de manejo de
inversiones financieras.

Se analaizaran las deficiencias importante del control interno: Susceptibilidad de pérdida o

fraude

1. Subjetividad y complejidad de determinar estimaciones

2. Montos de los EEFF expuestos a deficiencias

3. Volumen de actividad de las partidas expuesta a deficiencias

4. Importancia de controles para el proceso de información financiera

5. Una combinación de deficiencias que afecten el mismo saldo o revelación,

aseveración o componente del control interno, puede incrementar los riesgos de
error a tal grado de producir una deficiencia significativa
Al verificar el adecuado manejo de informes se confrontara con el desarrollo mensual
emitido por el area de tesoreria y contable, para asi determinar los registros habilitados o
inhabilitados por errores al cotejar con terceros los saldos registrados.

2.2 Procedimientos sustantivos

1- Comprobar que el saldo de la cuenta efectivo en caja y las subcuentas

correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o
Estado de situación y que están habilitados los registros y Submayores relacionados
con el control de los medios monetarios en caja.

Comprobación: Primero, se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona

autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores
relacionados con los medios monetarios. Luego se comprueba que los documentos
primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y
son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la
sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado
en los Estados Financieros

2- Realizar el arqueo de efectivo en Caja por tipo de fondos.

Documentación: Recibos de efectivo, Vale para pagos menores, Anticipo y liquidación de

gastos de viaje.

Comprobación: Realizar el conteo del efectivo en caja y el cuadre de la misma por tipo
fondo (Efectivo por legalizar, pagos pendientes de justificar, reservas)

Primero se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada

(Contador Principal o quien lo sustituya) los registros relacionados con los medios
monetarios, posteriormente se comprueba que los documentos primarios del Control
Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas
diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada.
La sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja
reportado en los Estados Financieros.

3- Comprobar que las inversiones financieras sean utilizadas para los fines que fueron
abiertas y elaborar una cédula de los saldos de las inversiones.
Documentación: Contratos de inversiones, Formalización de inversiones, soporte de
rendimientos o cancelación de estas, consignaciones en las cuentas bancarias de los
rendimientos realizados por las personas correspondientes.

Comprobación: Solicitar el soporte legal y la formalización de las inversiones financieras

emitidos por el banco o por la empresa donde se realizó la inversión estas deben estar
visadas por las firmas autorizadas y registradas de la entidad. La formalización de la
inversión debe contener: Número del documento, Plazos, vencimiento, monto, antigüedad,
cumplimientos, y fecha del periodo - cierre del ejercicio examinado.

4- Realizar la conciliación bancaria

Documentación: Cheques, depósitos bancarios, registros de cheques emitidos, facturas,

cedulas o formatos de inversiones.

Comprobación: Se debe realizar la conciliación bancaria del periodo que se audita. Se debe
pedir además una confirmación a la sucursal bancaria donde opera la entidad del saldo real
de las cuentas objeto de conciliación o descargar fielmente extractos bancarios.

2.3. Técnicas de auditoria

1- COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o

diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
· Las inversiones financieras, las comparamos mensualmente para averiguar en qué meses
ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones en cuanto
se incrementaron o si disminuyeron el soporte correspondiente.

2- COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la

documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentadora de pago de
intereses o rendimientos sobre las inversiones, el auditor deberá tener en cuenta la
legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

 La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo

documento que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago.

 La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las
personas facultadas para ello.
 La propiedad, se refiere a que el documento soporte se relacione con la empresa
examinada y no para uso de otras operaciones.

 La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,

auténticos, que no sean fraudulentos.

REFERENCIAS

o La auditoria basada en riesgos en la práctica. J. Laski (Diciembre 2018),

recuperado de la Web. https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/6316-la-auditoria-basada-en-riesgos-en-la-practica

o KRM_GA_PG_025 Programa de evaluación del control interno. Kreston

RM (2017)

o Orthodonty S.A.S. Manual de procedimientos de auditorio control Interno.

o Universidad Andina, material y lecturas de apoyo.