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Diferidos
(Por el Periodo de Octubre a Diciembre de 2007)
Por: C.P.C. José Luis Jasso González
jjasso@castillomiranda.com.mx
De acuerdo con la LIETU, las pérdidas fiscales 1. Que el IETU grava las utilidades (ingresos
pendientes de amortizar al 31 de diciembre y deducciones en base a flujo de efectivo)
de 2007 no son amortizables, sin embargo,
como consecuencia del Decreto, se otorga un 2. Que algunas provisiones de pasivo
crédito fiscal por las pérdidas fiscales que se creadas van a requerir el pago de efectivo
hayan generado en los ejercicios 2005, 2006 en el futuro, ejemplo, reserva para
y 2007, y que únicamente se hayan originado indemnizaciones, mantenimientos, etc.
3. Que existan algunos ingresos pendientes V. Aplicación contable de los efectos de
de acumular en el futuro, por ejemplo: impuestos diferidos
cuentas por cobrar que son acumulables
hasta que sean cobradas Si como consecuencia de la evaluación de
antecedentes históricos y proyecciones, la
4. Existen provisiones que no van a requerir empresa determina que esencialmente
flujos de efectivo en el futuro, ejemplo: causará IETU, de acuerdo con la INIF-8, los
reserva para cuentas incobrables activos y pasivos por impuestos diferidos del
IETU, que requieran ser registrados
En base a lo anterior, las repercusiones de contablemente, se aplicarán como un gasto o
impuestos diferidos al 31 de diciembre de ingreso en el estado de resultados de 2007.
2007 serían los siguientes:
Por otro lado, en base a la normatividad de la
• Por las reservas para mantenimiento que INIF-8, el reconocimiento de impuestos
en el futuro sean pagadas se genera una diferidos para efectos del IETU, originaría la
diferencia temporal deducible, en eliminación del activo o pasivo por ISR
consecuencia, se tendría que registrar un diferido reconocido a la fecha. Dichos ajustes
activo por impuestos diferidos generarán un gasto o ingreso, que debe
reconocerse en el estado de resultados de
• Por las reservas para indemnizaciones y 2007.
participación de utilidades que sean
pagadas en el futuro, se generaría un Los ajustes del IETU y/o de ISR, se ubicarán en
crédito fiscal de acuerdo con la mecánica el rubro de impuestos a la utilidad, o en su
del IETU, y en consecuencia, también se caso, en el capital contable si es que están
generaría un activo por impuestos relacionados con otras partidas integrales.
diferidos
• Aún considerando que en el futuro se El C.P.C. José Luis Jasso González es Socio
reúnan los requisitos para la deducción Director de Horwath Castillo Miranda
de las cuentas incobrables, el hecho de Monterrey.
que no originarán flujos de efectivo
impediría la deducción para IETU, razón ###
por la cual no se generarían impuestos
diferidos sobre esta partida
© 2008 Castillo Miranda y Compañía,
Cabe mencionar que si una diferencia S.C. es miembro de Horwath
temporal, deducible o acumulable, cuyo International Association, una asociación
efecto diferido hubiese sido registrado para Suiza.
Cada firma miembro de Horwath es una
efectos de ISR, prevalece para el impuesto entidad legal separada e independiente.
diferido de IETU, el cálculo para este último El contenido de esta publicación es de
deberá determinarse conforme a la tasa carácter general.
aplicable del IETU. Si desea obtener mayor información, por
favor contacte a nuestros especialistas
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