INSTITUTO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS

NOMBRE DEL ALUMNO: MARTHA PATRICIA PEREGRINO GARCIA

GRUPO: CF10
MATRICULA:90203
MATERIA: AUDITORIA 1
DOCENTE: LAURA BENITEZ LEZAMA
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3: ADMINISTRACION DE CONTRATOS
DE AUDITORIA.

VILLAHERMOSA TABASCO A 23 DE MARZO DEL 2020

LIC. EN CONTADURIA Y FINANZAS

 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2: ADMINISTRACION DE CONTRATOS DE
AUDITORIA

Objetivo:
Poner en práctica todos los puntos que debe atender el auditor, antes de iniciar un trabajo
de auditoría de estados financieros, con el fin de asegurar un desempeño eficiente y
efectivo.

Instrucciones:
1. Revisa el anexo “Solicitud de servicios de auditoría” del presidente del consejo de
administración de la empresa Almacenes CANOPO, SA de CV.
2. Con base en dicho archivo, elabora los documentos necesarios para que tu
despacho de auditores dé respuesta a la solicitud de Servicios de auditoría de
estados financieros, por parte del representante de Almacenes CANOPO SA de
CV., desarrollando cada uno de los puntos de la “Administración de Contratos de
Auditoría”, que se establecen en la rúbrica de la actividad.

Describe claramente:

A.    La evaluación documental del riesgo para el auditor.

B.    La clarificación de objetivos del auditor.

C.    La determinación del alcance de la auditoria.

D.    Los posibles acuerdos respecto de la planeación de la auditoria.

E.    La definición de las bases sobre las que se calcularán los honorarios y condiciones
de facturación y pago.

F.    La elaboración de la Carta Compromiso de Auditoria con todos puntos claramente

desarrollados.

G.     La evidencia documental de la aceptación del cliente de la propuesta realizada en la

Carta Compromiso de Auditoría.

H.    La evidencia documental de la verificación de la total independencia de los miembros

del equipo auditor, que realizará el trabajo de auditoría.

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 ANEXO: “Solicitud de Servicios de Auditoria”

Almacenes CANOPO S.A. de C.V. es una empresa comercial que vende al público ropa
para toda la familia. Tiene más de 30 años en el mercado del sureste de la república
mexicana, con 15 tiendas departamentales en los estados de Puebla, Veracruz y Oaxaca.
Esta empresa es familiar ya que todos los accionistas son parientes y algunos de ellos
trabajan en el consejo de administración, otros a nivel ejecutivo, y también existen
algunos socios que sólo intervienen en las asambleas de socios (socios pasivos).
El consejo de Administración de CANOPO está representado por el hijo mayor del socio
fundador, el señor Ing. Rutilio Couttolec Sánchez. Debido a una serie de inconformidades
de los socios pasivos de la empresa (aquellos que no trabajan en la misma) llegaron a la
conclusión, en la junta de consejo del primer trimestre de 2012, que sería saludable
cambiar de despacho de auditores y solicitar una auditoría para examinar los estados
financieros del ejercicio inmediato anterior, concretamente las partidas del estado de
resultados y, también, todos aquellos rubros que reflejen la aplicación de los recursos
obtenidos en el ejercicio a través de las utilidades del mismo. Todo lo anterior con la
finalidad de verificar si dicha información financiera cumple con el marco de referencia de
la información financiera aceptado, el apego al control interno establecido y no existan
declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o error.
Los socios pasivos han declarado que ya son 5 años sin reparto de utilidades y que no
están dispuestos a seguir así. Por su parte, el presidente del consejo señaló que no es
posible hacer reparto de utilidades debido a la baja liquidez en que se encuentran, pues,
de hacerlo, se verían en la necesidad de solicitar un préstamo con el costo financiero
respectivo y la empresa no está en condiciones de asumir esa responsabilidad. Ya se
llegó al tope de la capacidad de endeudamiento, lo cual pondría en riesgo las buenas
referencias comerciales que tienen hasta ahora, con sus proveedores y también con los
bancos. Por otro lado, la demanda que tenemos en nuestra contra por los clientes que
sufrieron un accidente en la escalera eléctrica de la sucursal de Veracruz, ya suma cerca
de $7000,000.00 y es muy probable que tengan que asumir dicho importe en el próximo
trimestre, según señalan los abogados. Por lo tanto, el consejo de administración sugiere
que se posponga el reparto de utilidades para el próximo año, a reserva de ver los
resultados de la auditoría que les pueda dar alguna otra alternativa de acción.
El despacho anterior de auditores, Troncoso y Asociados, A.C., no les ha proporcionado
ninguna sugerencia ni recomendación respecto a la situación actual, sólo hizo mención de
que las observaciones señaladas en la auditoría del año antepasado (2010), relativas a
préstamos personales a ejecutivos sin autorizaciones, falta de conciliaciones bancarias
adecuadas y el requerimiento de mejorar el control interno de las cuentas por cobrar no
habían sido atendidas. Por su parte, consideró saludable que interviniera otro despacho
de auditores para examinar el año 2011.

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El señor Couttolenc solicitó el dictamen de auditoría a más tardar para el 15 de julio del
2012, no sin antes señalar que uno de los socios quiere que le garanticen los nuevos
auditores, que el resultado de su examen sea 100% confiable y le indiquen en qué basan
la confiabilidad de su trabajo como auditores. Además del presupuesto y condiciones de
pago.
Ahora bien, con base en lo anterior, considera que tu despacho tiene la experiencia en
auditar los estados financieros de empresas comerciales, pero no de tiendas
departamentales, mucho menos del tamaño de CANOPO. Por ello, te verás en la
necesidad de contratar a un auditor profesional experto en tiendas departamentales que
comercialice productos de varias partes del mundo. Tienes muy buenas referencias de un
auditor, el señor Rogelio Nieto Couttolenc, como experto en auditar empresas con
operaciones de importación de mercancía de varias partes del mundo. Además, también
tienes la necesidad de contratar a 10 auxiliares o contadores Jr. a la brevedad para poder
atender la solicitud de trabajo de auditoría correspondiente.

1. Evaluar el riesgo para nosotros como auditores.

Estamos en proceso de iniciar los trabajos de auditoría. Sin embargo, antes de iniciar
debemos tener claros varios puntos con el fin de asegurar un desempeño eficiente y
efectivo. A continuación, presentamos una serie de puntos clave a tener en cuenta:
Antes de aceptar la Solicitud de Servicios de Auditoria debemos evaluar los riesgos a los
que estamos expuestos como auditores, por ejemplo:

 Consultar “La lista Clinton” con el fin de evitar relacionarnos con

empresas o personas vinculadas con el narcotráfico.
 Consultar a los abogados de la compañía con el fin de identificar los tipos
de demandas en contra de la compañía.
 Conocer la opinión y las cartas de recomendaciones del auditor anterior.
 Obtener conocimiento de la situación financiera de la compañía.
 Obtener referencias comerciales, bancarias y de proveedores.
 Determinar que la aceptación del cliente no violara códigos de ética
profesional.

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 2. Tener claros nuestros objetivos como auditores.

 Determinar si a nuestro juicio, los estados financieros de la empresa se

presentan de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aceptado: auditoría financiera.
 Obtener seguridad razonable de que en los estados financieros no
existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o
error: auditoría financiera basada en riesgos.
 Determinar si el ente económico ha cumplido con las disposiciones
legales que le sean aplicables en el desarrollo de sus operaciones:
auditoria de cumplimiento.
 Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos
previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han
manejado los recursos disponibles: auditoria de gestión.
 Evaluar el sistema de control interno del ente para opinar sobre lo
adecuado del mismo: auditoría de control interno.

3. Determinar el alcance de la auditoría.

 El alcance de la auditoría, incluyendo referencias a legislación aplicable,

reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los
cuales se adhiere el auditor. El alcance tiene que ver por un lado, con la
extensión del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados
financieros en su totalidad o sólo uno de ellos, o una parte de uno de
ellos o, más específicamente, sólo un grupo de cuentas (Activos Fijos,
por ejemplo) o sólo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.) Por
otro lado, el alcance también puede estar referido al período a examinar:
puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de
varios años.

4. Posibles acuerdos respecto de la planeación de la auditoria.

Equipo auditor que la llevará a cabo, clarificación al cliente del proceso general que
involucra la planeación de la auditoría y vinculación con el personal de la entidad para
obtener la información necesaria para llevarla a cabo.

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 5. Definir las bases sobre las que se calcularán los honorarios y condiciones de
facturación y pago.
Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas
que sea rentable para el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo. Durante el
desarrollo de la auditoria debemos llevar un control de las horas incurridas por cada uno
de los participantes en la auditoria con el fin de realizar un seguimiento al cumplimiento
del presupuesto.

6. Presentar al cliente la carta compromiso.

El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio
con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza
por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo,
la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la
Auditoría.

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 AUDITORES
Señores
CONSEJO DE ADMINISTRACION
ALMACENES CANOPO S.A. DE C.V.
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los estados financieros de Almacenes

CANOPO S.A. de C.V. del ejercicio inmediato anterior, concretamente las partidas
del estado de resultados y, también, todos aquellos rubros que reflejen la
aplicación de los recursos obtenidos en el ejercicio a través de las utilidades del
mismo. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra
aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será
realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General
Aceptación vigentes en México. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría
incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes
hechas por la gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas
presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra
atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados
financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de
la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles
internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la
salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra
auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

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 Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos
pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra
información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros
honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el
tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado
y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su

comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados
financieros.

Atentamente,

AUDITORES
CONTADORES PÚBLICOS

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 7. Asegurarnos que el cliente acepto nuestra propuesta.
Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos de que el cliente
aceptó los términos de nuestra propuesta, mediante una carta que firma el representante
legal de nuestro cliente en donde indica que está de acuerdo con los términos de dicha
propuesta.

8. Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que
realizarán el trabajo de Auditoría:
Para desarrollar un trabajo efectivo, el Auditor debe gozar de total independencia.
Algunas prácticas que no son buenas:

 Estar en la nómina de la compañía.

 Ser juez y parte.
 Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años.
 Tener familiares empleados por nuestro cliente que puedan tener
influencia significativa sobre los estados financieros que vamos a auditar.
 Tener algún tipo de relación personal con algún funcionario del cliente
que pueda tener influencia significativa sobre los estados financieros.

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 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

 12) Martínez, V, (2012) “¿Cómo administrar nuestros contratos de

auditoria en forma efectiva?” en Red de Conocimientos de Auditoria y
Control Interno. Colombia, pp. 1-6.

 13) (s. a). (2008). Ejemplo Carta Convenio Auditoria Edos. Financieros,
pp. 1-9.

 14) Normas Internacionales de Auditoria, Pronunciamientos Técnicos.

(2001). Planeación de una auditoria de estados financieros.

 15) Puerres, I. (2009). “Auditoría Financiera” en Ensayo. México, pp. 1-5.

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