IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Taller

Realice los siguientes ejercicios teniendo en cuenta lo siguiente: Una entidad que tributa a una tasa del 33%
y ganancia ocasional al 10%. Utilice las reglas tributarias vigentes en el año gravable 2018.

0. La entidad tiene un terreno cuyo costo de adquisición fue de $50.000. Bajo NIIF se clasifica como
propiedades de inversión y su valor razonable (vr actual en libros) a la fecha es de $70.000. Fiscalmente
está declarado a su costo histórico y tiene reajustes fiscales adicionales de $30.000

1. Para efectos fiscales, la compañía va a declarar las cuentas por cobrar por su valor nominal de $ 40.000.
Según la valoración realizada bajo NIIF, las cuentas por cobrar valoradas al costo amortizado reflejan un
saldo de $ 38.400.

2. La compañía tiene en deudores de clientes de corto plazo por $ 32.000 millones para los cuales se ha
registrado un deterioro fiscal general de $ 2.000 millones. Bajo NIIF, el deterioro de deudores fue de $
3.800. Cualquier exceso de deterioro contable con la fiscal será deducible en un futuro si cumple las normas
fiscales y si dicho exceso se reversa contablemente dicho ingreso no tributa.

3. El saldo de los instrumentos financieros (bonos) clasificados como valor razonable con efecto en
resultados fueron valorados bajo NIIF por $ 123.000. Para efectos fiscales el valor patrimonial por el
promedio de cotización en bolsa es de $ 115.000. Los rendimientos causados fiscalmente son de $13.000.
Precio de adquisición $100.000

4. La compañía tiene edificaciones cuyo costo de compra es de $ 340.000 y se ha depreciado contablemente

$ 34.000. Para efectos fiscales al costo de compra se le han adicionado ajustes fiscales de $ 60.000 y la
depreciación fiscal ha sido de $ 80.000. Propósito de uso, no se espera vender.

5. La compañía tiene activos por gastos preoperativos presentados fiscalmente por $ 24.000 de los cuales ha
amortizado $ 9.600. Bajo NIIF estas partidas se reconocen como gastos cuando se incurre en ellas, por lo
que no tiene saldo en el balance

6. La compañía tiene unas maquinas para su uso como PPYE medidas posterioremente por el modelo de
revaluación, cuyo costo de compra fue $ 270.000 y depreciación del periodo $10.000. Al 31 de diciembre se
revaluaron por primera vez a $ 350.000. Fiscalmente han sido declarados por su costo histórico de $ 270.000
y se ha calculado depreciación acumulada por $ 13.000.

7. La compañía tiene para efectos fiscales activos por desarrollo software $ 40.000 de los cuales ha
amortizado $ 20.000. Para efectos NIIF se cargaron a gastos cuando se incurrió en ellos. La amortización es
deducible.

8. La compañía tiene bajo NIIF una provisión por indemnización laboral por $ 45.000 (reestructuración
posible), la cual no es deducible de impuestos hasta tanto se consolide el derecho en cabeza del trabajador
9. La entidad tiene un saldo en bancos bajo NIIF de $50.000, la cual fue incrementada en $10.000 frente al
saldo declarado fiscalmente ($40.000), ya que se incorporaron cheques girados no entregados.

10. Se han registrado bajo NIIF provisiones por multa del SENA por $ 83.000 que no son deducibles
fiscalmente en ningún momento.
 BALANCE BAJO NIIF
Diciembre 31 de 2018

ACTIVOS 969,400

Efectivo y equivalentes al efectivo 50,000

Instrumentos financieros 123,000

Costo 100,000
Ajuste VR 23,000

Cuentas comerciales por cobrar y otra 70,400

Deudores clientes 32,000
Deterioro (3,800)
Costo 35,800
Cuentas por cobrar 38,400
Nominal 40,000
Ajuste valoración (1,600)

Propiedad, planta y equipo 656,000

Edificaciones 306,000
Costo 340,000
Depreciación acumulada (34,000)
Maquinas 350,000
Costo 270,000
Ajuste revaluación 90,000
Depreciación (10,000)

Propiedades de inversión 70,000

Terrenos 70,000
Compra 50,000
Ajuste valoración 20,000

PASIVOS 843,800

Cuentas por pagar 715,800

Provisiones 128,000
Provisión laboral 45,000
Provisiones reclamaciones 83,000

PATRIMONIO 125,600

Capital social 100,000

Ganancias acumuladas - 64,400

Reservas 90,000

Diferencia -
 ESTADO DE RESULTADOS
Diciembre 31 de 2018

Ingresos de actividades ordinarias 340,000

Costo prestación de servicios 150,000
Utilidad bruta 190,000

Gastos de administración 212,800

Gastos beneficios a empleados CP 15,000
Beneficios empleados por terminación 45,000
Honorarios 26,000
Deterioro CXC 3,800
Gasto depreciación 44,000
Gastos preoperativos 24,000
Gasto desarrollo software 40,000
Gasto industria y comercio 15,000

Costos financieros 1,600

Gasto financiero CA 1,600

Otros gastos por función 83,000

Multa sena 83,000

Otras ganancias 43,000

Ingreso ajuste VR propiedad de inversión 20,000
Ingreso ajuste VR bonos 23,000

Ganancia antes de impuesto - 64,400

ORI
Superavit por revaluación 90,000
 PLANILLA IMPUESTO DIFERIDO
BASE BASE Impuesto diferido
Nombre DIFERENCIA Permanente Temporaria Tasa
CONTABLE FISCAL Activo Pasivo
Efectivo y equivalentes al efectivo 50,000
Instrumentos financieros 123,000
Clientes 29,900
Servicios prestados no fact 2,100
Otras cxc 38,400
Edificaciones
Costo 340,000
Reajustes fiscales
Depreciación acumulada (34,000)
Neto 306,000
Maquinas
Costo 270,000
Ajuste revaluación 90,000
Depreciación (10,000)
Neto 350,000
Propiedades de inversión
Compra 50,000
Reajustes fiscales
Ajuste valoración 20,000
Neto 70,000
Desarrollo de software
Preoperativos
Cuentas por pagar 715,800
Provisión laboral 45,000
Provisiones reclamaciones 83,000
Patrimonio 125,600

Diferencia -
Totales - -
 BASE BASE Impuesto diferido
Nombre DIFERENCIA Permanente Temporaria Tasa
CONTABLE FISCAL Activo Pasivo
a) Cálculo de impuesto corriente

Cr Impuesto a las ganancias por pagar

Db Gasto impuesto
Cr Otras cuentas por cobrar
Totales - -

b) Cálculo de impuesto diferido

Db Impuesto diferido activo -

Cr Impuesto diferido pasivo -
Cr Ingreso impuesto diferido -
Db Superavit por revaluación activo -
Totales - -
Resultados Superavit

- -
Resultados Superavit

-
 PLANILLA IMPUESTO DIFERIDO
BASE BASE Impuesto diferido
Nombre DIFERENCIA Permanente Temporaria Tasa
CONTABLE FISCAL Activo Pasivo
Efectivo y equivalentes al efectivo 50,000 50,000 -
Instrumentos financieros 123,000 113,000 10,000 X 33% 3,300
Clientes 29,900 31,700 (1,800) X 33% 594
Servicios prestados no fact 2,100 - 2,100 X 33% 693
Otras cxc 38,400 40,000 (1,600) X 33% 528
Edificaciones
Costo 340,000 340,000
Reajustes fiscales
Depreciación acumulada (34,000) (80,000)
Neto 306,000 260,000 46,000 X 33% 15,180
Maquinas
Costo 270,000 270,000
Ajuste revaluación 90,000
Depreciación (10,000) (13,000)
Neto 350,000 257,000 93,000 X 33% 30,690
Propiedades de inversión
Compra 50,000 50,000
Reajustes fiscales 20,000
Ajuste valoración 20,000 -
Neto 70,000 70,000
Desarrollo de software 20,000 (20,000) X 33% 6,600
Preoperativos 14,400 (14,400) X 33% 4,752
Cuentas por pagar 715,800 715,800 -
Provisión laboral 45,000 - 45,000 X 33% 14,850
Provisiones reclamaciones 83,000 83,000 -
Patrimonio 125,600

Diferencia -
Totales 27,324 49,863
 BASE BASE Impuesto diferido
Nombre DIFERENCIA Permanente Temporaria Tasa
CONTABLE FISCAL Activo Pasivo
a) Cálculo de impuesto corriente

Cr Impuesto a las ganancias por pagar 6,042

Db Gasto impuesto 9,042
Cr Otras cuentas por cobrar 3,000
Totales 9,042 9,042

b) Cálculo de impuesto diferido

Db Impuesto diferido activo 27,324

Cr Impuesto diferido pasivo 49,863
Cr Ingreso impuesto diferido 7,161
Db Superavit por revaluación activo 29,700
Totales 57,024 57,024
Resultados Superavit

(3,300)
594
(693)
528

(15,180)

(990) (29,700)

6,600
4,752

14,850

7,161 (29,700)
Resultados Superavit

-
 CONTABLE FISCAL DIFERENCIA

Ingresos de actividades ordinarias 340,000 337,900 2,100

Costo prestación de servicios - 150,000 - 150,000 -
Interés presunto 4,600 - 4,600
Interés bonos 23,000 13,000 10,000
Gastos beneficios a empleados CP - 15,000 - 15,000 -
Beneficios empleados por terminación - 45,000 - - 45,000
Honorarios - 26,000 - 23,500 - 2,500
Deterioro CXC - 3,800 - 2,000 - 1,800
Gasto depreciación - 44,000 - 93,000 49,000
Gastos preoperativos - 24,000 - 9,600 - 14,400
Gasto desarrollo software - 40,000 - 20,000 - 20,000
Gasto industria y comercio - 15,000 - 15,000 -
Gasto financiero CA - 1,600 - - 1,600
Multa sena - 83,000 - - 83,000
Ingreso ajuste VR propiedad de inversión 20,000 - 20,000

- 64,400 27,400

ORI 90,000 - 90,000

CONCILIACIÓN TASA

Ganancia contable antes de impuesto (64,400)

Impuesto sobre la utilidad contable (21,252)

Más gastos no deducibles e ingresos gravables:

Intereses presuntos 4,600

Gastos no deducibles 85,500
Total gastos no deducibles e ingresos gravables: 90,100

Menos ingresos no gravables y gastos deducibles:

Reajustes fiscales 20,000
Total ingresos no gravables y gastos deducibles: 20,000

Total ajustes al gasto por impuestos utilizando la tasa legal 23,133

Gasto por impuestos a las ganancias 1,881

Impuesto a las ganancias reconocido 1,881

Diferencia por justificar 0

 IMPUESTO
A TASA
PERMANENTE TEMPORARIAS DIFERIDO
IMPOSITIVA
RECONOCIDO
2,100 693 693

- 4,600
10,000 3,300 3,300

- 45,000 - 14,850 - 14,850

- 2,500
- 1,800 - 594 - 594
49,000 16,170 16,170
- 14,400 - 4,752 - 4,752
- 20,000 - 6,600 - 6,600

- 1,600 - 528 - 528

- 83,000 -
20,000 6,600 -

90,000 29,700 29,700

 BASE
DIFERENCIA PARA CONCILIACIÓN
CONCILIACIÓN
- -
- -
- - 4,600
- -
- -
- -
- - 2,500
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- - 83,000
6,600 20,000
-
-

- -
 PATRIMONIO FISCAL
Diciembre 31 de 2018

Menor Mayor valor

CONTABLE valor fiscal fiscal FISCAL

ACTIVOS 969,400 918,100

Efectivo y equivalentes al efect 50,000 10,000 40,000

Instrumentos financieros 123,000 115,000

Costo 100,000 15,000 115,000
Ajuste VR 23,000 23,000 -

Cuentas comerciales por cobrar 70,400 71,700

Deudores clientes 32,000 31,700
Deterioro (3,800) 1,800 (2,000)
Costo 35,800 2,100 33,700
Cuentas por cobrar 38,400 40,000
Nominal 40,000 40,000
Ajuste valoración (1,600) 1,600 -

Propiedad, planta y equipo 656,000 577,000

Edificaciones 306,000 320,000
Costo 340,000 60,000 400,000
Depreciación acumulada (34,000) 46,000 (80,000)
Maquinas 350,000 257,000
Costo 270,000 270,000
Ajuste revaluación 90,000 90,000 -
Depreciación (10,000) 3,000 (13,000)
-
Propiedades de inversión 70,000 80,000
Terrenos 70,000 80,000
Compra 50,000 50,000
Ajuste valoración 20,000 20,000 -
Reajustes fiscales 30,000 30,000

Otros activos 34,400

Desarrollo de software 20,000 20,000
Preoperativos 14,400 14,400

PASIVOS 843,800 705,800

Cuentas por pagar 715,800 10,000 705,800

Provisiones 128,000 -
Provisión laboral 45,000 45,000 -
Provisiones reclamaciones 83,000 83,000 -

PATRIMONIO 125,600 212,300

Capital social 100,000 100,000

Ganancias acumuladas - 64,400 27,400

Reservas 90,000 -

Reajustes ficales 92,000 92,000

Ajustes fiscales 2018 7,100 (7,100)

Diferencia -### - -### -

 RENTA LIQUIDA FISCAL
Diciembre 31 de 2018

Menor Mayor
CONTABLE valor fiscal valor fiscal FISCAL

Ingresos de actividades ordinarias 340,000 2,100 337,900

Costo prestación de servicios 150,000 150,000
Utilidad bruta 190,000 187,900

Intereses y rendimientos financieros 17,600

Interés presunto 4,600 4,600
Interés bonos 13,000 13,000

Gastos de administración 212,800 178,100

Gastos beneficios a empleados CP 15,000 15,000
Beneficios empleados por terminación 45,000 45,000 -
Honorarios 26,000 2,500 23,500
Deterioro CXC 3,800 1,800 2,000
Gasto depreciación 44,000 49,000 93,000
Gastos preoperativos 24,000 14,400 9,600
Gasto desarrollo software 40,000 20,000 20,000
Gasto industria y comercio 15,000 15,000

Costos financieros 1,600 -

Gasto financiero CA 1,600 1,600 -

Otros gastos por función 83,000 -

Multa sena 83,000 83,000 -

Otras ganancias 43,000 -

Ingreso ajuste VR propiedad de inversión 20,000 20,000 -
Ingreso ajuste VR bonos 23,000 23,000 -

Ganancia antes de impuesto - 64,400 27,400

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 27,400

IMPUESTO SOBRE LA RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 9,042

RETENCIÓN EN LA FUENTE - 3,000

SALDO A FAVOR 0
TOTAL VALOR A PAGAR 6,042
 OBSERVACIONES

No deducible por seguridad social