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Résultat comptable
❖ Bénéfice X
❖ Perte
X
❖ chiffre d'affaire à l’étranger Exonéré pour les 5 premières années à partir de la date de première
(HT) exportation, au-delà de 5 ans il devient taxable au taux de 17,5%(Article
6-I-B-1 du CGI)
❖ Les immo produits par l’e/se Elles doiventêtre inscrites à leurs couts réels, Imposable car
pour elle même elles accroissent des éléments d’actif immobilisé
❖ Le stock final sous-évalué Les stocks doivent être évalués à leur cout de production.
❖ Subventions d’exploitation Se sont des aides accordées par l’Etat représentent une
reçue fraction du prix de vent et ne peut être perçue qu’après la
réalisation des ventes subventionnées et de se fait les
subventions d’exploitations sont des pdts imposables
❖ Sauf les Produits de X Bce d’un abattement de 100% car ayant déjà subit l’impôt
Participations chez la Sté distributrice pour éviter la double taxation
retenu à la source :
❖ Les écarts de conversion Ils représentent des gains de change. Ils sont imposables car ils
augmentent les créances et diminuent les dettes
Produits imposables
❖ Indemnités d’assurance de vie Produits imposables, sous déduction des primes
antérieurement versées
❖ Les reprises sur provision X Les reprises ne doivent pas être imposées pour éviter la
forfaitaires double taxation : Produits non imposable
❖ Achat de m/ses , de MP1er Charges déductible au cours de l’ex puisque l’élément acheté est
…réceptionnées (HT) reçu, la facturation et le paiement de l’achat n’ont aucun
considération fiscale
❖ Achat de M/ses non X Charge non déductible, car le seul fait générateur c’est la réception
réceptionnées des M/ses et le rattachement de l’achat
❖ Emballage perdus Emballage destiné à être livré avec leur contenu sans consignation
ni
➢ Les loyers des locaux des charge déductible autre charge externe liées à l’exploitation
professionnels du matériel
et des locaux affectés au
logement du personnel
➢ Redevances crédit-bail Sont déductible et quand le bien est acheté, il doit être amorti et
payée par la société l’annuité d’amortissement déductible un tant que charge de l’ex.
➢ Redevances leasing de Charge déductible par leur Mnt TTC à condition que la redevance
voiture de tourisme ne dépasse pas : 300000(TTC)*20%=60000 dh
1000 1000*24ans
➢ Taxe urbaine frappe le X Charge personnel de l’associé et non de la société donc non
domicile privé de l’associé déductible
principal
➢ Tva récupérable X Charge non déductible
❖ Charges de personnel
➢ Exemple 5
Amortissement d’un matériel de
transport acquis le 31/03/2016 pour • Réintégration de =48 000 - (120 000 * 40%* 9/12)
120 000 (amortissement -> Dégressif)
➢ Exemple 6
Amortissement d’un matériel contracté • A réintègre : n’appartient à l’entreprise
par crédit-bail
X
➢ Exemple 7
Amortissement d’un bâtiment d’une
valeur de 250 000 dh (y compris le • Réintégration de = 12 500 – [(250 000-100 000)*5%]
terrain qui vaut 100 000 dh )
➢ Provi pour propre assureur Les provisions pour propre assureur sont intégralement
réintégrable car considères comme étant un prélèvement sur le B ce
X et non comme une charge
➢ Provision pour créances X • Non déductible fiscalement car la provision n’est pas
douteuses individualisé et la perte n’est pas probable la provision
doit être individuel et précise
➢ Provision pour dépréciation TVA (20%)
de la créance du client • La provision doit être calculée sur la créance HT
Omar (TTC)
➢ Provision pour congé payé X Provision expressément exclu en déduction fiscale car la provision
correspond à des charges effectives et donc non déductible
fiscalement
➢ Provision pr constatation de Exclu de droit à déduction car considérés comme un placement et
fond de retraite non une charges, donc non déductible
➢ Provision pour hausse des X Charge non déductible
prix
➢ Provision pour indemnité e Acceptation jusqu'à la limite légale, l’excédent dépassant
licenciement l’indemnité légale est considère comme libéralité non déductible
➢ Provi pour risques divers X Charge non déductible, la provision n’est pas individualisé
➢ Exemples
L’e/Se ALPHA SA au capital de
2 500 000(totalement libéré)
36 000
D-Intérêt des compte courants des X Charge non déductible car le capital n’est pas libéré totalement
associes le capital partiellement
libéré
E- Soit un SARL dont capital de le capital est totalement libérer
600 000 dh est entièrement libéré alors le Mnt d'intérêt a réintègre
est : [(1 000 000 * 10% ) - ( 600 000 * 5% )] * 6/12 = 35 000
il se trouve comptabilisé dans ses
charges financiers 50 000 dh
correspondants à un prêt
accordée par un associer de
1 000 000dh à partir du 1er juillet
2017 au taux de 10%. le taux fixé
par le ministère des finances est
de 5% 35 000
25000- Exemple :
(10000/1,2 ) Dons versés en espèces octroyé aux :
Société Hasssan II
montant 25000
une charge déductible ( reconnu d'utilité publique ) ..
il reste le problème de règlement en espèce : 25000-
(10000/1,2 )
Autres Opérations
➢ Acquisition, rachat d’droit X Charge non déductible car il s’agit d’une immobilisation
de baile incorporelle et non une charge
➢ Achat d’un micro- X DEA Charge non déductible car il s’agit d’une immobilisation corporelle
ordinateur et non une charge
en déduire la DEA des immo
➢ Droit de douane sur X Charge non déductible, car représente un élément de coût
importation d’immobi d’acquisition d’immobi amortissable, son coût doit être repart sur
la durée de son amortissement (dotation est déductible)
➢ Avances sur salaires X L’avances n’est pas une charge, c’est une créance envers le
personnel à réintégrée
➢ Avances versées sur Charge non déductible car l’avances est une créance et non une
commande non reçues charge. Tant que la réception des Mses n’est pas encore réalisée,
X cette avance est considérée comme une créance puisque la
réception de Mses est un critère de rattachement des créances
➢ Caution versée X Est une garantie, c’est donc une créance et non une charge, elle
peut être restituée comme elle servir au rachat du matériel au
leasing (crédit-bail)
➢ Les sommes versée à des X Sont inscrit au compte dépôts et cautionnement versés et ne
tiers de garantie constituent pas des charge déductible
➢ dégrèvement sur Tva Généralement la tva est neutre pour l’entreprise, cette dernier jeu
le rôle d'intermédiaire entre le consommateur finale et la
percepteur (l'état) . Au matière de IS, on la tva récupérable c'est
un impôt non déductible car, elle a un traitement fiscale au matière
de (tva factu- tva récupérable=tva dû)
Par contre la tva non récupérable, c'est un impôt déductible.
On déduit la tva non récupérable dans l’IS, l’exemple, de la voit de
tourisme la tva non récupérable alors, on prend le montant TTC.
Pour récupérer la tva dans l’amortissement.
==> Tva déductible (tva non récupérable)
Total A B