UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PRÁCTICA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CURSO: FORMULACIÓN Y ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Nombres y Apellidos:……..…………………………… CUI N° …………….. Fecha:……………………

CRITERIOS DE EVALUACIÓN:
1.- Presentación oportuna 5 puntos Nota: 20
2.- Contenido y formalidades 10 puntos
3.- Exposición 2 puntos
4.- Absolución de preguntas y conocimiento del tema 3puntos
CASO PRÁCTICO:
La empresa HOTELERA SORBON S.A., que ha iniciado operaciones en el ejercicio 2019,
desea elaborar el estado de flujos de efectivo de dicho periodo; para ello el contador
general cuenta tanto con el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados
comparativo al cierre de los periodos 2019 y 2018, siendo estos los siguientes:
HOTELERA SORBON S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE diciembre del 2019 y 2018
(Expresado en soles)
201
ACTIVO 2019 8 PASIVO Y PATRIMONIO 2019 2018
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALTE DE
EFECTIVO 196000 0 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 20000 0
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES 144000 0 TRIBUTOS POR PAGAR 0 0
EXISTENCIAS 0 0 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 0 0
GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO 0 0 TOTAL DEL PASIVO 20000 0
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 340000 0
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
TERRENOS 0 0 CAPITAL 240000 0
EDIFICIOS Y EQUIPO 0 0 RESULTADOS ACUMULADOS 80000 0
DEPRECIACÓN ACUMULADA 0 0 TOTAL DEL PATRIMONIO 320000 0
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 0 0
TOTAL DEL ACTIVO 340000 0 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 340000 0

HOTELERA SORBON S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE diciembre del 2019
(Expresado en soles)
VENTAS NETAS 500000
COSTO DE VENTAS 0
UTILIDAD BRUTA 500000
SUELDOS Y COMISIONES 0
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS -340000
DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 0
OTROS INGRESOS 0
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 160000
 IMPUESTO A LA RENTA -24000
UTILIDAD NETA 136000
Además, se sabe que la empresa ha pagado dividendos por S/ 56,000.00

SOLUCIÓN: Llenaremos con los datos la hoja de trabajo e identificaremos

las variaciones de las cuentas de los estados financieros:

    HOJA DE TRABAJO  
  ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA VARIACIONES
PARTIDAS 2019 2018 DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALTE DE EFECTIVO 196000   196000  
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 144000   144000  
EXISTENCIAS        
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO        
TERRENOS        
EDIFICIOS Y EQUIPO        
DEPRECIACÓN ACUMULADA        
TOTAL ACTIVO 340000 0    
         
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 20000     20000
TRIBUTOS POR PAGAR       0
OTRAS CUENTAS POR PAGAR       0
CAPITAL 240000     240000
RESULTADOS ACUMULADOS 80000     80000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 340000 0    
         
VENTAS NETAS 500000     500000
COSTO DE VENTAS        
SUELDOS Y COMISIONES        
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS -340000   340000  
DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO        
OTROS INGRESOS        
IMPUESTO A LA RENTA -24000   24000  
UTILIDAD 136000   136000  
840000 840000

Luego procedemos a realizar los asientos extracontables para eliminar los

saldos de resultados y reflejar únicamente los flujos de efectivo del
período. Los asientos extracontables propuestos son los siguientes:
 ___________________1__________    

40 Tributos por pagar 24,000  

88 Impuesto a la Renta   24,000

x/x Por la reversión del Impuesto a    

la Renta del periodo.
___________________2__________    

59 Resultados acumulados 136,000  

89 Resultado del ejercicio   136,000

x/x Por la reversión del resultado    

del ejercicio.
___________________3__________    

70 Ventas netas 500,000  

12 Clientes   500,000

x/x Por la reversión de las ventas del    

ejercicio.
___________________4__________    

94 Gastos administrativos 170,000  

95 Gastos de ventas 170,000  

42 Proveedores   340,000

x/x Por la determinación del    

efectivo cancelado a proveedores.
___________________5__________    

Pago de dividendos 56,000  

59 Resultados acumulados   56,000

x/x Por la determinación de los    

dividendos pagados
Totales 1,056,000 1,056,000

Con estos asientos extracontables se procede a elaborar la hoja de trabajo

para el método directo como para el indirecto, la cual es la siguiente:
 
HOJA DE TRABAJO MÉTODO DIRECTO MÉTODO
APLICA ACTIVIDADE INDIRECT
ESTADOS DE SITUACIÓN
  FINANCIERA VARIACIONES   AJUSTES   - ORIGEN   S   O
FINANCIA
                  CIÓN   OPERA- INVER- -  
N N
PARTIDAS 2019 2018 DEBE HABER ° DEBE ° HABER     CIÓN SIÓN MIENTO  
EFECTIVO Y EQUIVALTE DE EFECTIVO 196000   196000           196000          
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 144000   144000       3 500000   356000 356000     -144000
EXISTENCIAS                          
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO                          
TERRENOS                          
EDIFICIOS Y EQUIPO                          
DEPRECIACÓN ACUMULADA                          
TOTAL ACTIVO 340000 0                      
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 20000     20000 4 340000     320000   -320000     20000
TRIBUTOS POR PAGAR       0 2 24000     24000   -24000      
OTRAS CUENTAS POR PAGAR       0                  
CAPITAL 240000     240000           240000   240000  
RESULTADOS ACUMULADOS 80000     80000 1 136000 5 56000 56000        
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 340000 0                      
VENTAS NETAS 500000     500000 3 500000              
COSTO DE VENTAS                          
SUELDOS Y COMISIONES                          
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS -340000   340000       4 340000          
DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO                          
OTROS INGRESOS                          
IMPUESTO A LA RENTA -24000   24000       2 24000          
UTILIDAD 136000   136000       1 136000         136000
PAGO DE DIVIDENDOS         5 56000           -56000  
                             
105600 105600
840000 840000   0   0 596000 596000 12000 0 184000 12000
Procedemos a elaborar el Estado de Flujos de Efectivo de la siguiente manera:

HOTELERA SORBON S.A.C.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 de diciembre del 2019
(Expresado en soles)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de venta de bienes 356000
Menos:
Pagos a proveedores de bienes -320000
Pago a tributos -24000
Pago de remuneraciones y beneficios sociales 0
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de
operación 12000

ACTVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza de venta de activos fijos 0
Menos:
Pagos por compra de activos fijos 0
Disminución del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de
inversión 0

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes 240000
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0
Menos:
Pago de dividendos y otras distribuciones -56000
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de
financiamiento 184000
Aumento Neto del Efectivo y equivalente de efectivo 196000
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio 196000
 HOTELERA SORBON S.A.C.
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL 31 de diciembre del 2019
(Expresado en soles)

Conciliación del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades
de operación

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 136000

Más:
Depreciación y Amortización del período 0
Menos:
Utilidad en Ventas de inmuebles, maquinaria y equipo 0

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo

Aumento en las cuentas por cobrar comerciales -144000

Disminución en existencias 0
Aumento en gastos pagados por anticipado 0
Disminución de cuentas por pagar comerciales 20000
Aumento de tributo por pagar 0

Aumento del efectivo y equivalente de efectivo Proveniente de la Actividad

de Operación 12000