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10h10 – 11h00 I. Les agrégats du cadrage macroéconomique et financier et les équilibres budgétaires de la LFC 2020
II. Présentation générale des dispositions législatives de la LFC 2020
III. Analyse des mesures de soutien aux entreprises et l’amélioration du climat des affaires
11h30-12h10 IV. Analyse des mesures de soutien du pouvoir d’achat des citoyens
V. Analyse des mesures d’amélioration des recettes fiscales ordinaires
VI. Analyse des mesures diverses.
FINANCIER DE 2020
3
1- Contexte International
La loi de l’offre/demande
Autres facteurs
Conflit
Concurrence commercial
RUSSO- USA vs Chine COVID 19
SÉAUDIENNE
Baisse
Instabilité au croissance
Contexte
Moyen Orient économique
International
mondiale
Sanctions Brexit
USA -IRAN
(GB-UE)
L’Énergie du Changement
La crise sanitaire;
SONATRACH
IV. Présentation générale des MANAGEMENT
dispositions législatives de la ACADEMY
LFC 2020.
9
La répartition des articles de la LFC 2020
Dispositions fiscales: 30 art
(de 02 à 31)
Dispositions fiscales
diverses 05 articles
La LFC 2020 se (de 32 à 36 )
11
MESURES FISCALES DE SOUTIEN AUX
ENTREPRISES ET AMÉLIORATION DU MONDE DES
AFFAIRES
Mise en œuvre du dispositif national de prévention et
de lutte contre les risques de propagation du
Coronavirus (Covid-19)
Mesures favorables aux entreprises suite au COVID 19 (II)
( Art 35 LFC 2020)
• Enfin, les modalités d’application de ces dispositions sont fixées par voie
réglementaire.
LA REVISION DU REGIME DES PROFESSIONS LIBERALES
(Art 2 LFC 2020/ Abrogation des Art 22 à 26 et 28 et 29 du CID)
l’exclusion des personnes morales de ce régime et de certaines ac vités telles que les
ac vités de promotion immobilière et les ac vités d’importation ;
1) Les sociétés;
7) Les affineurs et les recycleurs des métaux précieux, les fabricants et les marchands
d’ouvrages d’or et de platine ;
4) Concessionnaires,
Taux IFU
• Le contribuable qui n’a pas souscrit les déclarations à l’IFU , sa cotisation est augmentée, selon le cas, des majorations
suivantes :
2) 5.000 DA, lorsque le retard est supérieur à un (01) mois et n’excède pas deux (02) mois ;
La LF 2020, a imposé les sommes versées, sous forme de dividendes par une personne
morale à une autre personne morale par une retenue à la source au taux de 15 % .
Les sommes perçues par le bénéficiaire sont intégrées dans son résultat fiscal et soumises
une deuxième fois à imposition au taux de l’IBS.
Si ce dernier est de l’ordre de 26 %, le taux cumulé (avec celui des dividendes) sera alors de
l’ordre de 41 %, ce qui est excessivement exagéré́ pour une entreprise.
Cette disposition élimine la double imposition des bénéfices réalisés par les sociétés qui
distribuent des dividendes au profit de leurs actionnaires au motif que lesdits bénéfices
supportent déjà une imposition à l’IBS au taux plein.
Ce traitement fiscal ne s’appliquera qu’aux bénéfices régulièrement déclarés par les sociétés
distributrices de bénéfices.
Relèvement du montant déductible des subventions et dons
(Art 11 LFR 2020/ Art 169 du CIDTA)
1 %: activités de production;
Taux de TAP 3 %: activités de transport par canalisation des
HC-TRC/SH
2 %: autres activités
30 %: 50 %: 75 %:
BTPH: -gros (+50% DI);
-gros; Vente au détail de
2 % avec réfaction de 25 % -détail médicaments (marge
-Détail: (+ 50 % DI) détail entre 10 et 30 %) carburants (ES, EN, GO
• Cette mesure réintroduit la possibilité offerte aux contribuables de déposer leurs déclarations
mensuelles des différents impôts et taxes sans que le paiement des droits dus ne soit
concomitant.
• Les paiements dépassant les délais prévus par la législation en vigueur, des pénalités de retard de
paiement seront applicables(Art 402 du CIDTA).
La non concomitance des obligations de déclaration et de paiement (II)
( Art 25 LFC 2020 / Art 76 du CTCA)
• Or, en l’état actuel, le contrôle de la destination s’avère très difficile, ce qui risque de favoriser la
fraude en matière de TVA.
• Le manque de moyens informatiques est conjugué avec d’autres facteurs liés notamment, au
manque de moyens humain et matériel.
• Enfin, ce dispositif est susceptible d’entrainer des cas fictifs de demandes de remboursement de
TVA.
Reconduction de l’exonération de L’IRG et de l’IBS au grand sud
( Art 32 LFC 2020 / Art 6 de la LF 2000)
• Cette exonération est étendue à la TAP, à l’IRG et à l’IFU au motif qu’ne startup peut
exercer son ac vité sous diverses formes juridiques (personne morale ou personne
physique), l'impôt forfaitaire unique, et en TVA, pour l’acquisition des équipements
acquis par les Startups, au titre de la réalisation de leurs projets d’investissement.
• Ces exonérations et ce, pour une durée de trois (3) années à compter de la date d’entrée
en ac vité.
La possibilité de financement des Startups par les sociétés investissement
(Art 46 LFC 2020/Art 18 Loi 06-11 relative à la société capital investissement)
• La Start up, de par son statut d’entreprise innovante et son business model particulier, se trouve
exclue du circuit du financement bancaire, étant considérée comme une entreprise très risquée
et ne disposant pas des garanties suffisantes.
• Le capital investissement peut éventuellement jouer un rôle primordial dans le financement des
Start up, qui sont disposées à ouvrir leur capital à des investisseurs financiers qui apportent les
fonds propres permettant aux entreprises d’innover, de croitre et de se développer.
• En vue de diversifier les outils de financement des Start up et de permettre aux sociétés de
capital investissement de financer les Start up, même en dépassement du seuil de 49% prévu par
la règlementation en vigueur, la présente autorise les sociétés de capital investissement de
détenir d’actions ou de parts sociales représentant plus de 49% du capital des Startups.
Conseillers en investissement participatif
(Art 45 LFC 2020)
• Afin de diversifier les outils de financement destinés aux Startups et de permettre aux
plateformes de financement participatives (Crowdfunding) d’exercer l’ac vité de
financement des projets, de manière légale,
1) L’exploitation du domaine minier national, ainsi que toute ressource souterraine ou superficielle
relevant d’une ac vité extractive en surface ou sous terre, à l’ exclusion des carrières de produits
non minéraux ;
2)
3) L’amont du secteur de l’énergie et de toute autre ac vité régie par la loi sur les hydrocarbures, ainsi
que l’exploitation du réseau de distribution et d’ acheminement de l’ énergie électrique par câbles et
d’hydrocarbures gazeux ou liquides par conduites aériennes ou souterraines ;
4) Les industries initiées ou en relation avec les industries militaires relevant du ministère de la défense
nationale ;
• Tout en laissant la brèche ouverte pour des textes réglementaires qui n’ont jamais été
promulgués à ce jour.
• Ce qui a ouvert la porte à des blocages en masse de transactions dans lesquelles ‘lÉ́tat
s’est impliqué par ce droit.
Subrogation du droit de préemption (II)
(Art 52 à 54 LFC/ 66 LF 2016 ET 109 LF 2020)
• Ce droit est perçu comme étant une mesure discriminatoire, contraire à l’esprit
de la libre entreprise et circulation des capitaux
• La suppression du droit de préemption de l’Etat tel que prévu dans la loi 16 - 09
relative à la promotion de l’investissement, donnera, une nouvelle image
d’attractivité de notre pays en matière d’IDE et de la liberté d’entreprenariat.
Exonération des composants et matières premières pour la pièce de
rechange ( Art 55 et 56 LFC 2020)
• des textes réglementaires définissant aussi bien les modes de financement que la nature des
créneaux et équipements concernés par cette mesure
PRÉSERVATION
DU POUVOIR
D’ACHAT DES
CITOYENS
Le barème progressif mensualisé
10.000 DA 0% -
10.000 DA – 30.000 DA 20% 4 000
120.000 DA 35%
• Les salariés bénéficient d’un abattement de 40% de leur IRG/S sans que le montant de cet
abattement ne soit inférieur à 1 000 DA et supérieur à 1500 DA.
Aménagement du barème de l’IRG/Salaire (I)
(Art 9 LFR 2020/ Art 104 du CID)
1) ̀ 10.000DA, en tenant compte de l’abattement, le seuil d’imposition est porté à 15.000 DA pour l’ensemble
des salariés dont le salaire dépasse 30 000 DA;
les pensions de retraites, des handicapés et des sourds, muets ne dépassant pas 40 000 DA .
Aménagement du barème de l’IRG/Salaire (II)
(Art 9 LFR 2020/ Art 104 du CID)
• les retraités, les sourds muets dont les salaires sont situés entre 30.000 et
40.000 dinars,
La moins-value induite par ces aménagements s’élève à environ 48,20 Milliards de dinars pour l’année
2020.
IRG = IRG (selon le premier abattement) * (8/3) – (20 000/3)
Comparaison de l’IRG/Salaire suite à cette modification
IRG = IRG (selon le premier abattement) * (5/3) – (12 500/3)
(Art 9 LFR 2020/ Art 104 du CID)
Abattement 40%:
4 900X 40%=1 960
Article 104 du CIDTA (1 000-1 500) IRG Net à payer:
1 960>1 500 = (3 400 x 8/3)- 20 000/3
= 2 400
IRG Net à payer Avantage entre l’ancien et le nouveau
4 900-1 500 = 3 400 1 000
Avantage
1 er Abattement 40%:
6 400X 40%= 2 560
Article 104 du CIDTA (1 000-1 500) 2 560 > 1 500 IRG Net à payer:
IRG/ 6 400 -1 500 = 4 900 = (4 900 x 5/3)- 12 500/3
= 4 000
2 eme Abattement 10%:
4 900 X 10% = 490 Avantage entre l’ancien et le nouveau
4 410 – 4 000
IRG Net à payer: 4 900 - 490= 4 410
Avantage 410
L’IRG ;
• L’impôt sur le patrimoine a été institué par L F 1993 dans le cadre de l’instauration
d’une certaine équité dans la répartition de la charge fiscale.
• La modification remplace l’impôt sur le patrimoine, par un impôt sur la fortune, dans le
but de permettre à l’opinion publique de mieux assimiler cet impôt qui touche les
personnes fortunées.
Les objets d’art et les tableaux de valeur estimées à plus de 500.000 DA ».;
L’habitation principale lorsque sa valeur vénale ne dépasse pas 450 000 000 DA;
Inférieure à 100.000.000 DA 0%
Supérieure à 450.000.000 DA 1%
Obligations du redevable à l’IF
(Art. 281 unducies du CIDTA)
• Le redevable à l’I F doit souscrire tous les quatre (04) ans au plus tard
le 31 Mars , une déclaration de ses biens auprès du chef d’inspection
ou du CPI de son domicile.
Taxation d’office du redevable à l’IF
(Art. 281 quindecies du CIDTA)
• Est taxé d’office le redevable à l’I F qui n’a pas souscrit sa déclaration
ou n’a pas régularisé sa situation dans les 30 jours après la mise en
demeure;
• Les tarifs de cette taxe sont variables et tiennent compte de la puissance des véhicules
selon la cylindrée et la nature des carburants utilisés par lesdits véhicules (essence ou
diesel).
• La présente mesure vise le relèvement des tarifs applicables en matière de taxe sur les
transactions des véhicules neufs à moteur essence et Diesel.
• Le produit de cette taxe est affecté à hauteur de 85% au fonds spécial pour le
développement des transports publics, des né au soutien des tarifs des transports publics
(métro, tramway, bus, ....) .
N° du tarif
douanier
Désignation des produits Montant (DA/HL) Par litre
x.27-10 Essence super 1600,00 3 DA/L
• Rectification d’une erreur de transcription, sur un acte, d’un droit dû sur une demande
d’enregistrement de produits pharmaceutiques non essentiels importés, au lieu de non
essentiels et non importés.
• La concession de gré́ à̀ gré́ et la délimitation des parcs technologiques, étaient octroyées sur
la base d’un arrêté́ du wali, sur les parcelles de terrain situées à l’intérieur du périmètre des parcs
technologiques sur proposition de l’organisme gestionnaire desdits parcs et après accord du
ministre en charge des technologies de l’information et de la communication.
• Le présent article a pour objet, dans son 1er alinéa, de modifier l’assiette de calcul de
tout revenu indexé au salaire national minimum garanti « SNMG »,à la date d’effet de la
présente loi, à titre d’exemple : les différents types de pensions, les rentes d’accident
de travail ..., par un salaire de référence.
• Cette disposition permettra de réserver le SNMG pour les autres revenus autres que les
revenus indexés. Par cette disposition, la révision du SNMG décidée par les pouvoirs
publics, passant de 18000 DA à 20000 DA, soit une augmentation de 2000 DA,
bénéficiera particulièrement aux bas revenus.
• A cet effet, les communes ont procédé au transfert de ces locaux vers
leurs biens privés et leur inscription au sommier de consistance des
biens productifs de revenus.
• Ce qui leurs permet une meilleure gestion de ces locaux dans le cadre
de la politique de valorisation du patrimoine des collectivités locales,
et afin d’engager des travaux de leur réhabilitation et aménagement
sur budgets propres ou sur la Caisse de Garantie et de solidarité́ des
Collectivités Locales.
Réintroduction de l’exonération de la TVA de la mosquée d’Alger
(Art 47 LFC 2020/ Art 77 LF 2017)
• Une commission conjointe est créée et aura pour charge de dresser cet inventaire
identifiant les biens constituant la dotation initiale et complémentaire dans sa partie
physique de la réserve légale de solidarité́.
Rappel de la TDB
2-Relevement des taux de la TDB (art 67):
La TDB instituée par la LFC 2005 s’applique comme suit:
-0,3%: importations de marchandises pour la revente
-3% : importations de services
Nouveautés LF 2020:
-Augmentation de 0,3 à 0,5% : importation de marchandises pour la revente
• Les comptes spéciaux du trésor constitue une des grandes critiques de la doctrine
e et des organisations financières et économiques internationales pour ce qu’ils
constituent une atteinte aux règles des finances publiques.