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02-04- N
6111 Achat de marchandise 1 410 993
34552 TVA récup sur charge 286 788
4411* Fournisseurs étranger 1 341 060
4488* Divers créanciers 338 721
18-04- N
4411 Fournisseurs étranger 1 341 060
6381 Perte de change (10,88- 10.85) * 123 600 3708
6147 Services bancaires 4810
34552 TVA récup sur services bancaires 481
5141 Banque 1350 059
2- L’immobilisation des ordinateurs :
Calcul des couts à l’entrée des ordinateurs :
4 PC Vega : 4*165 = 660
Remise 4% : 660*4% = 26.4
Le net : 633.6
Le cout en dh : 633.6 * 10.85 = 6874.56
La quote part des frais de déchargement et loyer :
2880* 6874.56 / 1 341 060 = 14.76
La quote part des droits de douane :
67053* 6874.56 / 1 341 060 = 343. 72
Donc le cout total des ordinateurs HT :
6874.56 + 14.76 + 343. 72 = 7233.04
La TVA 20% : 7233.04 * 20% = 1446.6
Le cout TTC : 7233.04 + 1446.6 = 8679. 64 MAD
05-07- N
2355 Matériel informatique 7233.04
34552 TVA récup sur IMMO 1446.6
7197 Transfert de charge d’exploitation 7233.04
4455 TVA facturé 1446.6
31-12- N
6193 DEA des immo corporelles 1627.43
2835 Amortissement du matériel informatique 1627.43
7233.04*45%* 1/2
Fiscalité : selon le barème de 2019
1- L’impôt exigible au titre de l’exercice N-1 :
Le résultat fiscal de N-1 est déficitaire donc l’entreprise acquitte la CM comme
impôt du :
88 760 800 * 0.5% = 443 804 DH
NB : le taux de la cotisation minimale applicable en 2018 est 0.5%
2- Le résultat fiscal net de l’exercice N :
Eléments réintégration déduction
Résultat comptable : bénéfice 1 324 658
Les produits :
- vente HT : produit imposable
1 Intérêt net : subie une retenu à la source de 20% non
libératoire de l’impôt ; ils doivent être déclarée pour leur 13 084
montant brut ; soit 13084 à réintégrer
2 Reprise sur provision pour pénalisation fiscale : produit
non imposable ; puisque la provision qui a fait l’objet de 15 700
cette reprise était une charge non déductible : à déduire
3 Reprise sur provisions pour perte de change : produit non
imposable du fait que la provision pour perte de change est
3453
une charge non déductible : à déduire
LES CHARGES :
1 : acquisition d’un véhicule de transport de Mse : ce n’est pas
une charge, c’est une immobilisation, poste du bilan ;
- On doit réintégrer tout d’abord le montant HT de l’immo : 487 500
487500
- Puisque l’opération est comptabilisée ttc : on doit
réintégrer sont montant ; la tva n’est pas une charge pour 97 500
Ese
- Cependant l’entreprise garde la possibilité de déduire
l’amortissement du véhicule à condition de corrigé l’erreur
au niveau comptable : 24 375
487 500 * 20% * 3/12 = 24 375
2 : dons aux œuvres sociales : déductible à hauteur du 2/1000 du
CA HT :