CASO PRÁCTICO UNIDAD TRES

FABIAN IGNACIO CASTELLANOS CASTRO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ASTURIAS

ADMINISTRACIÓN Y DIRECCION DE EMPRESAS,
RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Bogotá D.C., Mayo 18 de 2019
 CASO PRÁCTICO UNIDAD TRES

FABIAN IGNACIO CASTELLANOS CASTRO

Caso práctico unidad tres presentado para nota de la asignatura

RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA

ANGÉLICA MARÍN
Docente

PROGRAMA ADMINSITRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS,
RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ASTURIAS
Bogotá D.C., Mayo 18 de 2019
Introducción.

Cuando dos o más personas realizan una propuesta en vistas a la adjudicación de un proyecto

o un contrato que se realizan en forma conjunta, sin que esta unión constituya una entidad

jurídica, sino que cada miembro del grupo conserva su autonomía e independencia respecto

a los demás, se habla de una constitución de Consorcio o de una Unión temporal.

Los Consorcios y las Uniones Temporales tienen como finalidad la consecución de un objeto

común. Son instrumentos de asociación por medio de los que dos o más empresas o

particulares ponen su esfuerzo en conjunto, para poder competir a la hora de elaborar una

propuesta de ejecución de un proyecto determinado, en pos de obtener el contrato y

posteriormente ejecutar el trabajo de una forma eficiente, aprovechando la pericia y los

recursos de cada parte en su área de especialización.

1. Caso práctico unidad tres

Enunciado
Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto y a
que uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se hizo un
acuerdo de pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se
compromete a pagar la parte correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó
un porcentaje de impuestos, mientras que el otro aún no.

En caso que la DIAN opte por embargar:

1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?

2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

Orientaciones para el desarrollo del caso

Para el cumplimiento de esta actividad, el estudiante tendrá que apoyarse en la información

otorgada en el enunciado. No obstante, si es necesario acudir a otras fuentes de consulta,
perfectamente pueden revisarse textos, blogs, páginas web, entre otros.
Argumentos: las preguntas de opinión son de argumentación y análisis de cada estudiante
por favor evite copiar y pegar de otras fuentes.

1.1 Desarrollo de las cuestiones.

1.1.1 De acuerdo con la siguiente tabla se identifican las obligaciones que adquiere un
Consorcio en el momento de su constitución.

Tabla 1
Responsable
Impuesto o responsabilidad Norma o Doctrina
SI NO
Impuesto de renta y complementarios X E.T., Art 18
IVA X E.T., Art 437; L. 488/98, art. 66

Retención en la fuente X E.T., Art 368; L. 488/98, art. 115

Impuesto timbre X DIAN, Conc. 3233, ago. 21/97

ICA X D.D.I., Conc. 794, ago./99
Emisión factura X E.T., Art 615; D.R. 3050/97, art. 11
Fuente:http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=rimpuestos&document=rimpuestos_7680752a7e02404ce0430a010151404c
En el Artículo 847 del Estatuto Tributario señala que cuando una sociedad comercial o civil
entre cualquiera de las causales de disolución, distinta del concurso de acreedores, debe dar
aviso a la DIAN, a través del representante legal, dentro de los (10) diez días siguientes a la
fecha que haya ocurrido el hecho, con el fin que éste le comunique las deudas fiscales de
plazo vencido a cargo de la sociedad.

1.1.2 De igual manera que en el punto anterior en el Artículo 847 del Estatuto Tributario
establece que los representantes legales que omitan dar aviso a la administración de
impuestos, cuando la sociedad incurra en causales de disolución, responderán
solidariamente por las deudas insolutas que sean determinadas por la administración.
Cuando una sociedad incurra en cualquiera de las causas de liquidación contempladas
en el código de comercio o en los estatutos de la sociedad, el representante legal,
administrador o gerente, debe informar al administrador de impuestos sobre esta
situación, pues de no hacerlo se convertirá en un deudor solidario de las obligaciones
tributarias de la sociedad.

1.3 Argumento.

Con lo anteriormente expuesto en el caso que un Consorcio incurra en no cumplir con las
obligaciones adquiridas en el momento de su constitución el administrador de impuestos
puede realizar acuerdos de pago de estas deudas fiscales vencidas siempre y cuando den aviso
dentro de los 10 (Diez) días siguientes de ocurrido este incumplimiento.

En caso contrario el administrador de impuestos dentro de sus facultades podrá notificar al

representante legal como deudor solidario y responsable de que responda por esta deuda.

Finalmente el representante legal del consorcio siendo este una persona jurídica deberá
responder sobre las deudas tributarias únicamente sobre el patrimonio que administran en su
gestión de representación y no con sus activos personales1

1
Artículo 21 del Código Tributario
2 Conclusiones.

 Los Consorcios son instrumentos de asociación por medio de los que dos o más
empresas o particulares ponen su esfuerzo en conjunto, para poder competir a la hora
de elaborar una propuesta de ejecución de un proyecto determinado.

 En el Artículo 847 del Estatuto Tributario señala que cuando una sociedad comercial
o civil entre cualquiera de las causales de disolución, distinta del concurso de
acreedores, debe dar aviso a la DIAN, a través del representante legal, dentro de los
(10) diez días siguientes a la fecha que haya ocurrido el hecho, con el fin que éste le
comunique las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.

 El representante legal del consorcio siendo este una persona jurídica deberá responder
sobre las deudas tributarias únicamente sobre el patrimonio que administran en su
gestión de representación y no con sus activos personales.

 Cuando una sociedad incurra en cualquiera de las causas de liquidación contempladas

en el código de comercio o en los estatutos de la sociedad, el representante legal,
administrador o gerente, debe informar al administrador de impuestos sobre esta
situación, pues de no hacerlo se convertirá en un deudor solidario de las obligaciones
tributarias de la sociedad.

 El administrador de impuestos dentro de sus facultades podrá notificar al

representante legal como deudor solidario y responsable de que responda por esta
deuda.
3 Referencias –Cibergrafía-.

https://colombialegalcorp.com/consorcios-uniones-temporales-definicion-obligaciones-
colombia/

https://www.gerencie.com/consorcios-y-uniones-temporales.html

https://www.gerencie.com/el-representante-legal-y-la-responsabilidad-solidaria-por-los-
impuestos-de-la-sociedad.html

http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=rimpuestos&document=rimpuestos_768075
2a7e02404ce0430a010151404c

Estatuto Tributario Nacional Artículo 847.

Código Tributario Colombia Artículo 21.