Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la
importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el país, llevarán el
precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto
o directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante
Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se determinará aplicando
sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del Apéndice IV respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
Concepto - Bancarización
La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través de medios legales que
permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la
evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos.
Artículo 38º.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas.
Artículo 39º.- Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta,
así como las sumas que destinarán a la organización del espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica
Artículo 40º.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas.
Artículo 41º.- El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Artículo 43º.- La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
Artículo 44º.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:
Artículo 45º.- Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, una
declaración jurada en la que consignará el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta,
y el total de los premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad
Provincial.
Artículo 46º - El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo precedente, así como cancelar
el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario.
Artículo 47º.- Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad
promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento del público, por una única vez, a través del
diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su aprobación o
modificación.
Artículo 30º.- Créase el Impuesto a la Propiedad Vehicular, de periodicidad anual, que grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas y station wagons con una antigüedad no mayor de tres (3) años.
Artículo 31º.- Son sujetos pasivos, en calidad de cotribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos señalados en el artículo anterior.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a
que corresponda la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.
Artículo 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición, importación o de
ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio
de Economía y Finanzas.
Artículo 33º.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el monto a
pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración Jurada debe presentarse
hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que
determine para tal fin.
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será equivalente a un
cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el lnstituto
Nacional de Estadística e Informática (INEl), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de
la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artículo 36º.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34, el transferente deberá
cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia.
Artículo 37º.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades:
c) Entidades religiosas.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.
Artículo 55º.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectáculos.
Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectáculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectáculo
afecto.
Artículo 56º.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para presenciar o participar
en los espectáculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los espectáculos se incluya servicios
de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los espectáculos realizados en
la semana anterior.
Artículo 59º.- La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice el espectáculo.
¿Qué es el SENCICO?
El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO, es la institución que tiene por
función la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la
actividad de la construcción, en todos sus niveles (Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 3º del Decreto Legislativo 147
¿Quiénes están obligados al pago de la contribución al SENCICO?
Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la Clasificación
Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a
sus clientes. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º y 2º de las Disposiciones Generales de la Res.
Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.
Cuál es la tasa de aplicación?
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales. Base Legal: Norma II del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24º del Decreto
Legislativo 147.
¿Cuáles son los fines de la contribución al SENCICO?
Los representantes legales de las personas naturales y jurídicas son los responsables del pago de los impuestos,
contribuciones, arbitrios etc., si el rubro del desarrollo del negocio está circunscrito al desarrollo de actividades del
CIIU- CONSTRUCCION, se está obligado al pago de la contribución al SENCICO.
Base legal: Art. 16º del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 21º del Decreto Legislativo 147.
¿Dónde se paga la contribución al SENCICO?
La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de Tributos de la SUNAT y a través de los
Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL. La SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO.
Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º del Código Tributario 133-2013-EF.
¿Cuál es el monto mínimo para el pago de la contribución al SENCICO?
La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte mínimo es de S/. 1.00; para lo que se
aplicara el redondeo.
Base Legal: Novena Disposición Final del Código Tributario 133-2013-EF y Res. Superintendencia 025-
2000/SUNAT.
¿Cuáles son las actividades de la CONSTRUCCION afectas al pago de la contribución al SENCICO?
Son aquellas actividades y servicios que se encuentran en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-
CONSTRUCCION revisión IV.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Res. Jefatural 024-2010 INEI.
¿Cuál es la base imponible para la aplicación de la tasa de la contribución al SENCICO?
La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano de obra, materiales, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de
contratación de obras.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 50º del D.S. 032-2001-MTC.
¿Cómo se aplica la tasa del 0.2% de la contribución al SENCICO?
La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes y/o servicios clasificados en el
CIIU-CONSTRUCCION.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147.
¿Qué sanciones tiene la contribución al SENCICO?
Los responsables del pago de la contribución al SENCICO, están afectos a las sanciones por el incumplimiento de:
Si los adelantos en efectivo se encuentran afectos al pago de la contribución al SENCICO; según el Art. 21º del
Decreto Legislativo Nº 147 se establece que la tasa del aporte será “aplicable sobre el total de los ingresos que
perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras”.
La determinación de la base imponible de una valorización correspondiente a una OBRA y/o SERVICIO, está
conformada por el monto valorizado, menos la amortización de los adelantos facturados; este monto resultante es la
base imponible para la aplicación de la tasa de la contribución 0.2%.
El trámite para la devolución de los pagos INDEBIDOS y/o en EXCESO realizados al SENCICO, se inician en las
oficinas de la SUNAT; con el procedimiento Nº 16 del Texto único de Procedimientos Administrativos de la
SUNAT, el que señala:
Presentar:
1°) Formulario 4949 "solicitud de devolución” debidamente firmado por el deudor tributario o representante legal
acreditado en el registro único de contribuyentes (ruc), por cada período y tributo por el que se solicita devolución,
indicando el tipo de solicitud.
Rus