Registro Único Tributario -RUT-.

Docente
Mercedes de León Herrera

Estudiante
Isabella Fadul Morón

Programa de Derecho
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Universidad de Cartagena

Cartagena de Indias, D. T. y C.
2019
El Registro Único Tributario - RUT establecido por el Artículo 555-2 del
Estatuto Tributario, constituye el nuevo y único mecanismo para identificar,
ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. El RUT le permite a la
DIAN contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos
los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestión
efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, así como la
simplificación de trámites y reducción de costos.

¿Qué es el NIT?

Se conoce el NIT como el Número de Identificación Tributaria que asigna la

DIAN por una sola vez cuando el obligado se inscribe en el RUT. La
conformación del NIT es de competencia de la DIAN. El Registro Único
Tributario inicia con una inscripción, se actualiza cada vez que se requiera.

¿Cuál es el objetivo del RUT?

El Registro Único Tributario tiene como objetivo cumplir la Ley 863 de 2003;
proporcionar una atención integral con calidad y eficiencia en la prestación del
servicio y promover el cumplimiento de las obligaciones, aduaneras, tributarias y
cambiarias
Estos objetivos representan beneficios para los usuarios y para la administración
de impuestos nacionales en cuanto a la agilización de la inscripción,
actualización o cancelación de la información que contiene el Nuevo Registro
Único Tributario, ya que es una forma oportuna rápida y en línea; evita la
suplantación de identificación, así mismo facilita a los usuarios la gestión y
asistencia en los trámites.

¿Para qué sirve el RUT?

La DIAN requiere contar con el registro de clientes y ampliar la información que

tiene sobre ellos, razón por la cual se creó, por medio de la Ley 863 de 2003, el
nuevo registro tributario, que reemplaza e incluye:

El Registro Único Tributario utilizado por la DIAN; El Registro Nacional de

Vendedores; El Registro Nacional de Exportadores de Bienes y Servicios, y El
Registro de los usuarios aduaneros autorizados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.

Por lo anterior, todos los sujetos obligados, que ya estaban inscritos, deben
volver a inscribirse en el nuevo RUT dentro de los plazos y condiciones
establecidos por el Gobierno Nacional. La inscripción en el RUT tendrá vigencia
indefinida y en consecuencia no se exigirá su renovación, salvo que se presenten
situaciones que exijan su actualización.

¿Quiénes son obligados a inscribirse en el RUT?

 Personas y entidades contribuyentes declarantes del impuesto sobre la

renta.
 Personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y
patrimonio.
 Responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a régimen
común o simplificado.
 Agentes retenedores.
 Importadores y exportadores.
 Profesionales en compra y venta de divisas.
 Los profesionales en compra y venta de divisas, y las demás personas
naturales o jurídicas que participen en las operaciones de importación,
exportación y tránsito aduanero. Los agentes de carga internacional, los
agentes marítimos, los depósitos habilitados públicos y privados, las
comercializadoras internacionales (C.I.), los comerciantes de las zonas de
régimen aduanero especial, los comerciantes del puerto libre de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina, los intermediarios de tráfico postal
y envíos urgentes, los operadores de transporte multimodal, las sociedades
de intermediación aduanera, los titulares de puertos y muelles de servicio
público o privado, los transportadores en el régimen de importación o
exportación, los transportistas nacionales para operaciones del régimen de
tránsito aduanero, los usuarios operadores de zonas francas, los usuarios
de zonas francas industriales de bienes y servicios, los usuarios aduaneros
permanentes, los usuarios altamente exportadores, los usuarios de zonas
económicas especiales de exportación y demás usuarios aduaneros.
 Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas
que requieran expedición de NIT cuando por disposiciones legales estén
obligadas a expedir facturas.

¿Quiénes no son obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios

aduaneros?

Extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones

consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen
de menajes y viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las
personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad de
tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la
importación y/o exportación de expediciones comerciales. Estos usuarios
aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de
documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Lo
anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras
responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.

¿Cuándo se debe efectuar la inscripción en el RUT?

La inscripción en el Registro Único Tributario deberá efectuarse en forma previa

al inicio de la actividad económica. En general a la realización de operaciones en
calidad de importador, exportador o usuario aduanero, sin perjuicio de las
actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el Registro Único Tributario
-RUT- tendrá vigencia indefinida y en, consecuencia, no se exigirá su renovación
(Art. 6 Decreto 2788 del 31 de agosto de 2004).

¿Cómo se realiza la inscripción?

La inscripción en el RUT comprende los siguientes pasos; diligenciamiento del

formulario oficial, que puede hacerse por internet en la página de la DIAN o
personalmente con la asistencia de un funcionario acreditado en los puntos de
atención autorizado por la DIAN y presentación ante la administración o demás
puntos habilitados para tal efecto y formalización de la presentación.
Para diligenciar el formulario, que no se consigue en documento físico,
solamente por internet, se requiere tener a disposición los documentos e
información relativa a la identificación, constitución, representación, revisoría
fiscal, establecimientos de comercio, matrícula mercantil, y demás documentos
pertinentes dependiendo las características del obligado y las responsabilidades
que tenga frente a la DIAN.

Documentos anexos al formulario de inscripción:

1. El formulario de inscripción del Registro Único Tributario, debe presentarse

con los siguientes documentos (Art. 4 Res. 1887 de 22 de febrero de 2007):
2. El original del documento de identificación, cuando se trate de persona natural,
que se exhibirá cuando el trámite lo realice directamente el interesado.
3. Poder debidamente otorgado, cuando se actúe a través de apoderado.
4. Documento con autenticación de firma del interesado o de quien ejerza la
representación legal, cuando se actúe a través de terceros.
5. Documento que acredite la constitución de la sociedad y/o representación legal
con información vigente cuando se trate de personas jurídicas, o del
documento de creación en el caso de entidades públicas.
6. Documento de identificación del representante legal, cuando se trate de
persona jurídica y el trámite lo realice directamente el representante.

Formalización de la inscripción:

 Tratándose de la inscripción de personas jurídicas u otras entidades, al

momento de formalizar la inscripción ante la DIAN o entidades
autorizadas, debe acreditar el certificado de existencia o representación
legal.
 Las personas naturales que se encuentren en el exterior podrán presentar el
formulario de inscripción, previo diligenciamiento, en el Consulado del
país de residencia y a través de éste se hará entrega del certificado. En su
defecto, enviarán la solicitud de inscripción a través del correo electrónico
al buzón “rut_extranjeros@dian.gov.co” habilitado para tal efecto y por
medio de éste se enviará el documento formalizado.

Documentos requeridos para la inscripción:

Personalmente, por el interesado o representante legal; deberá aportar su

documento de identidad, para personas naturales comerciantes; deberá presentar
además del documento de identidad, el registro de cámara y comercio
actualizado a la fecha de presentación. Apoderado debidamente acreditado con el
poder que así lo demuestra, cuando se hace a través de terceros previa
autenticación de la firma del interesado en el cuerpo del formulario o quien
ejerza la representación legal.
En los eventos de presentación por correo certificado, la formalización deberá
realizarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a su recepción
Cuando el formulario se diligencia por internet, deberá imprimirse con la
leyenda en trámite o trámite para asistir, para presentarlo en alguno de los puntos
de atención autorizados por la DIAN o enviarlo por correo certificado a la DIAN
con jurisdicción del domicilio del interesado.

Actualización: modificaciones o adiciones.

Deberá realizarse previamente a la ocurrencia del hecho que origina el cambio.

La actualización por internet solo procederá para modificaciones o adiciones de
los campos contenidos en la primera hoja del formulario. Las demás
modificaciones deberán ser asistidas.

El formulario con la leyenda “solicitud” se remite por correo se presenta

personalmente. Igualmente procede en los siguientes eventos:

 Por cambio de régimen común a régimen simplificado.

  Cese de actividades en el impuesto sobre las ventas.
 Cancelación de inscripción en el registro, en los eventos señalados en el
artículo 11 decreto 2788 de 2004.
 Cese de responsabilidades diferente del impuesto sobre las ventas.

Cancelación de la inscripción:

Puede darse por liquidación, fusión o escisión supuesto disolución sociedad

fusionada o escindida. Por fallecimiento de personas naturales al liquidarse la
sucesión si a ello hubiere lugar.

Sanciones que pueden presentarse con respecto al RUT:

Art. 49. Ley 1111 del 27 diciembre de 2006. Que adicionó el artículo 658-3 al
Estatuto Tributario:

 Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT, antes

del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo, se
impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina,
por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en
la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de
retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede,
local, negocio u oficina.
 Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la
inscripción en el Registro Único Tributario - RUT, por parte del
responsable del régimen simplificado del IVA. Se impondrá la clausura
del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres
(3) días.
 Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho
que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas
en el Registro Único Tributario - RUT. Se impondrá una multa
equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la
información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección
o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT
por cada día de retraso en la actualización de la información.
 Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte
del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario -
RUT se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.