FISCALIDADE

CADERNO DE EXERCÍCIOS

FORMADORA: Joana Canelas

23 a 26 de Outubro de 2017
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 1:
A empresa Palanka Negra, SA, contribuinte do grupo A, tem como actividades principais a
compra e venda de Equipamentos e Material Informático e a prestação de serviços de
reparação de equipamentos. Durante o ano de 2016 apresentou as seguintes
informações:
1) O resultado contabilístico alcançado pela empresa foi de 12.000.000 Kz.
2) Multa de trânsito: 20.000akz
3) Registo de factura de advogados, referente ao ano anterior, que não havia sido
registada na altura, no valor de 300.000akz
4) Reconheceu como dívida incobrável o valor de 150.000akz de uma dívida antiga, de um
cliente que ainda continua a recorrer aos seus serviços.
5) Reconheceu como proveito 2.400.000akz referente ao arrendamento sobre um edifício
sua propriedade, que já não estava a ser utilizado.
Sobre esses proveitos a empresa reconheceu o respectivo custo com Imposto Predial
Urbano, no montante de 360.000akz.
6) No exercício anterior a empresa havia declarado um prejuízo fiscal de 1.475.000akz
7) Durante o mês de Agosto efectuou o pagamento da liquidação provisória sobre as
vendas, de montante 1.150.000akz
8) Durante o ano, pelos serviços prestados, os seus clientes efectuaram retenções na
fonte que totalizaram 796.500akz

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto Industrial
- Valor a Liquidar

Página 2 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 2:
A Demonstração de Resultados da empresa XPTO, lda apresenta, no final do ano 2016,
um saldo positivo de 3.600.000akz.
Das Demonstrações Financeiras e dos documentos da contabilidade, é ainda possível
retirar a seguinte informação:
1) Capital Social: 2.500.000akz
2) Vendas: 15.500.000akz
3) Multa às finanças, devido a atrasos no pagamento das retenções efectuadas aos
colaboradores e contabilizada como custo dos exercícios: 120.000akz
4) Prejuízo Fiscal declarado em 2014: 580.000akz
5) Rendas de um terreno pertencente à empresa: 1.000.000akz. Sobre essas rendas foi
efectuada a retenção de IPU de 150.000akz.
6) Foram contabilizadas como custos do exercício 3 facturas, no valor de 250.000akz, cuja
factura apenas identificava o nome e o NIF da empresa XPTO, não respeitando o RJFDE.
7) Foram também contabilizados como custos do exercício 125.000akz, referentes a
pagamentos, de natureza pouco clarificada, contabilizados como despesas confidenciais.
8) Foram ainda contabilizados como custos do exercício, na rúbrica “ferramentas e
utensílios de desgaste rápido”, 50.000akz, referentes a compras efectuadas no mercado
de Benfica, de ferramentas e fardamenta de trabalho. Apesar de haver comprovativos
materiais [como os fardamentos e as próprias ferramentas], não existe qualquer
documento de suporte pois o pagamento foi feito em numerário.
9) Como a empresa além das vendas também é prestadora de serviços, foram-lhe
efectuadas retenções na fonte, por cliente, no valor de 245.000akz.

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto Industrial
- Valor a Liquidar

Página 3 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 3:
A empresa ANGOVENDAS, apresentou, no final do ano 2016, um lucro contabilístico de
5.600.000akz.
Das Demonstrações Financeiras e dos documentos da contabilidade, é ainda possível
retirar a seguinte informação:
1) Vendas: 25.000.000akz
2) Prejuízo Fiscal declarado em 2015: 580.000akz
3) Prejuízo Fiscal declarado em 2012 e ainda não deduzido nos exercícios fiscais
seguintes: 1.224.000akz.
4) Foi amortizado e contabilizado como custo do exercício um terreno que não está
afecto à actividade da empresa, sendo que neste terreno está construído o edifício sede
da empresa: 850.000akz.
5) Foram também registadas como custos do exercício amortizações de uma máquina
cujo valor de amortização excede os limites previstos no Decreto Presidencial Nº
207/2015 de 5 de Novembro. A amortização foi registada em 250.000akz, enquanto que
segundo o Decreto o valor máximo permitido são 200.000akz.
6) Foram contabilizados como custos do exercício juros de um empréstimo efectuado por
um dos sócios à empresa, no valor de 80.000akz.
7) Reconheceu como dívida incobrável o valor de 250.000akz de uma dívida antiga, de um
cliente, após decisão de tribunal em como este era insolvente.
8) Foram contabilizadas como custos do exercício 2 facturas, no valor de 185.000akz, cuja
factura apenas identificava o nome e o NIF da empresa ABCD, não respeitando o RJFDE.
9) Foram também contabilizados como custos do exercício 95.000akz, referentes a
pagamentos, de natureza pouco clarificada, contabilizados como despesas confidenciais.
10) Durante o mês de Agosto efectuou o pagamento da liquidação provisória sobre as
vendas, de montante 1.450.000akz.

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto Industrial e o Valor a Liquidar

Página 4 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 4:
A empresa BENGO, SA, apresentou, no final do ano 2016, um lucro contabilístico de
15.900.000akz.
Das Demonstrações Financeiras e dos documentos da contabilidade, é ainda possível
retirar a seguinte informação:
1) Vendas: 125.000.000akz
2) Prejuízo Fiscal declarado em 2014: 1.580.000akz. No mesmo ano, a empresa beneficiou
de uma redução especial na taxa de imposto industrial, por virtude de um despacho do
Ministério das Finanças para todas as empresas que actuam no mesmo sector.
3) A empresa recebeu juros de obrigações de uma outra empresa, no valor de 550.000akz
(valor ilíquido), sendo que lhe foi efectuada a retenção na fonte, por via do Imposto de
Aplicação de Capitais, no valor de 85.000akz.
4) Foi amortizado e contabilizado como custo do exercício um terreno que está a ser
explorado no decorrer da actividade da empresa: 250.000akz.
5) Reconheceu como proveito 3.600.000akz referente ao arrendamento sobre um edifício
sua propriedade. Sobre esses proveitos a empresa reconheceu a respectiva retenção de
Imposto Predial Urbano, no montante de 450.000akz.
6) Reconheceu como dívida incobrável o valor de 130.000akz de uma dívida antiga, de um
cliente cuja localização se desconhece actualmente. A empresa tem provas das inúmeras
tentativas que fez de contacta-lo e da ausência de resposta do mesmo.
7) Foram contabilizadas como custos do exercício 4 facturas, no valor de 145.000akz, cuja
factura apenas identificava o nome da empresa ABCD, a quantidade e descrição das
mercadorias e as datas de documento e vencimento. Não constava o NIF no referido
documento.
8) Foram também contabilizados como custos do exercício 75.000akz, referentes a
pagamentos, de natureza pouco clarificada, contabilizados como despesas confidenciais.
9) Foi contabilizado como custo do exercício uma multa de 35.000kz, que a empresa
pagou, devido ao atraso na entrega dos documentos de um processo de importação de
uma mercadoria.

Página 5 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

10) Foram contabilizadas como custos do exercício 2 facturas de compras de material,

efectuadas em 2015, que por lapso foram esquecidas nesse exercício: 45.000akz.
11) Durante o mês de Agosto efectuou o pagamento da liquidação provisória sobre as
vendas, de montante 3.250.000akz.

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto Industrial
- Valor a Liquidar

Exercício 5:
Pedro Miguel, 43 anos, é colaborador de uma empresa, com contrato efectivo. O seu salário,
durante o mês de Agosto, era constituído pelas seguintes rúbricas:
 Salário Base: 225.000akz
 Subsídio de alimentação: 25.000akz
 Subsídio de turno: 20.000akz
 Abono de família: 10.000akz
 Subsídio de renda: 25.000akz [renda mensal segundo contrato de arrendamento:
85.000akz].

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto de rendimento do trabalho
- Valor a Liquidar

Exercício 6:
Maria Francisca, 36 anos, é colaboradora de uma empresa, com contrato efectivo. O seu
salário, durante o mês de Agosto, era constituído pelas seguintes rúbricas:
 Salário Base: 300.000akz

Página 6 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

 Subsídio de alimentação: 45.000akz

 Abono de família: 45.000akz
 Subsídio de renda: 125.000akz [renda mensal segundo contrato de arrendamento:
200.000akz].

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto de rendimento do trabalho
- Valor a Liquidar

Exercício 7:
João António, 39 anos, é formador e trabalha por conta própria. Durante os meses de Julho e
Agosto prestou serviços de formação à Academia BAI, que possui contabilidade organizada,
tendo sido a sua retribuição no final dos 2 meses de 475.000akz

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto de rendimento do trabalho
- Valor a Liquidar

Exercício 8:
Paulo Alexandre é sócio-gerente de uma empresa. Durante o mês de Agosto, a sua
remuneração foi de:
 Salário: 450.000akz

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto de rendimento do trabalho
- Valor a Liquidar

Página 7 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 9:
Alcino Araújo, 36 anos, é sócio-gerente de uma empresa. O seu salário, durante o mês de
Outubro, era constituído pelas seguintes rúbricas:
 Salário Base: 345.000akz
 Subsídio de alimentação: 55.000akz
 Abono de família: 45.500akz
 Subsídio de renda: 145.000akz [renda mensal segundo contrato de arrendamento:
210.000akz].

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto de rendimento do trabalho
- Valor a Liquidar

Exercício 10:
Guilherme Fontes, 28 anos, é mecânico por conta própria e possui uma pequena oficina sua
onde fornece os seus serviços de reparação e manutenção de veículos automóveis. Está inscrito
nas Finanças como trabalhador independente. Nesse sentido, em Agosto, os seus registos
apresentavam a seguinte informação:
 Serviços prestados a particulares: 500.000akz
 Renda da oficina: 100.000akz
 Consumo de Água: 15.000akz
 Consumo de electricidade: 23.000akz
 Seguros: 20.000akz

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto de rendimento do trabalho
- Valor a Liquidar

Página 8 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 11:
Manuela Magalhães, 33 anos, é costureira e tem um pequeno atelier de costura, situado no
Lubango, e dedica-se à confecção de vestuário por medida.
 Durante o ano de 2016 realizou alguns trabalhos pelos quais cobrou um total de
200.000akz.
 Os seus custos com o atelier e os materiais de costura ascenderam a 25.000akz.
 Perante estes factos, calcule o IRT a liquidar.
 Caso a Manuela tivesse facturado 850.000akz, qual seria o IRT a liquidar?

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto de rendimento do trabalho
- Valor a Liquidar

Exercício 12:
A empresa Palanka Consulting, lda. aprovou as suas contas do exercício e procedeu à aplicação
de resultados, em que 1.000.000 Kz do resultado líquido foi destinado para a atribuição de
dividendos aos seus sócios.
Os sócios da empresa são angolanos e os mesmos desde a constituição da empresa em 2010,
com as seguintes percentagens de participação de capital:
 Miguel Gato: 60%
 Empresa FIXE SA.: 40%
Quais os procedimentos a nível fiscal?

Exercício 13:
A empresa Pastelaria ABC, S.A estabeleceu um acordo com a empresa Doces de Ginguba, lda.,
em que esta autoriza a primeira a utilizar a sua própria receita e modo de preparação dos seus
bolos de ginguba e fuba de milho. Para o efeito a empresa Pastelaria ABC, S.A irá pagar à Doces
de Ginguba, lda. royalties no valor de 400.000 akz mensais.
Quais os procedimentos a nível fiscal?

Página 9 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 14:
O Sr. Luís Van-Duném ganhou a lotaria Ango-Kwanzas, cujo prémio a receber ascende a
1.000.000akz
Recebeu ainda 80.000akz respeitantes a juros de uma conta-poupança habitação que abriu no
Banco BAI, há 2 anos, com o objectivo de comprar a sua casa em Luanda para aí residir.
Quais os procedimentos a nível fiscal?

Exercício 15:
Marinela Santos constituiu um depósito a prazo por 1 ano completo (12 meses), no valor
de 5.000.000akz, no Banco BAI.
No final dos 12 meses recebeu juros ilíquidos no valor de 15.000akz
Quais os procedimentos a nível fiscal?

Exercício 16:
Joel Agostinho adquiriu Obrigações do Tesouro a 4 anos, no valor de 10.000.000akz.
No final dos 4 anos recebeu juros ilíquidos no valor de 35.000akz
Quais os procedimentos a nível fiscal?

Exercício 17:
A empresa Informática do Soyo é dona de uma patente de um Processador. Cedeu a sua
utilização à Informática de Ambriz para que esta possa construir e comercializar
Processadores com essa tecnologia, mediante pagamento anual de uma royalty no valor
de 1.250.000akz.
Quais os procedimentos a nível fiscal?

Exercício 18:
A Empresa Palanka Azul, lda, arrendou um escritório em Porto Amboim, por 3 meses (Outubro
a Dezembro de 2017), para poder operar, sendo o valor da renda de 300.000akz no total.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar?

Página 10 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 19:
A Empresa “Baldios do Uíge”, possuí um condomínio no Uíge que, de momento não está afecto
à sua actividade. Nesse sentido resolveu arrenda-lo a uma empresa, “Bananada do Uíge”, por 6
meses, sendo o valor combinado de 200.000akz, por cada mês. Os primeiros 6 meses foram
pagos em adiantado.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar?

Exercício 20:
A mesma empresa “Baldios do Uíge”, possuí também um apartamento na cidade do Uíge que
resolveu arrendar ao Sr. Joel Gindungo, por 150.000akz/mês. O Sr. Joel pagou dois meses
adiantados.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar?

Exercício 21:
A Sra. Ana Neto possui um apartamento em Luanda, adquirido em 2005 por AKZ 15.000.000,
mas avaliado em AKZ 25.000.000. O apartamento não está arrendado. A Sra. Ana Neto utiliza-o
como habitação, cada vez que se desloca a Luanda.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar?

Exercício 22:
A Sra. Marisa Santos possui um apartamento em Benguela, adquirido em 2012 por AKZ
4.000.000, mas avaliado em AKZ 6.000.000. O apartamento não está arrendado.
A Sra. Marisa possui também um apartamento no Uíge, antiga herança de família, avaliado em
AKZ 4.500.000.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar?

Página 11 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 23:
Pedro Xibonga é proprietário de um imóvel e estabeleceu um contrato de arrendamento sobre
o mesmo, a uma família para fins habitacionais, pelo prazo de 3 anos, com uma renda mensal
estabelecida em 100.000 Kz. O inquilino efectuou na assinatura o pagamento da renda
referente ao primeiro mês.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar no âmbito do imposto de selo?

Exercício 24:
A empresa Palanka Negra, Lds resolveu realizar um aumento de capital social em 2.000.000akz.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar no âmbito do imposto de selo?

Exercício 25:
A empresa “Angola-on-the-Road” efectuou uma prestação de serviços à empresa “Sempre a
Correr”, pela qual emitiu uma factura de AKZ 1.300.000, no dia 03-09-2017.
A 15-09-2017 a empresa “Sempre a Correr” efectuou um pagamento parcial de AKZ 800.000,
facto pelo qual a empresa “Angola-on-the-Road” emitiu o respectivo recibo..
Quais os procedimentos fiscais a adoptar no âmbito do imposto de selo?

Exercício 26:
António de Castro assinou um contrato de trabalho com a empresa Angola Selos, por tempo
indeterminado. O valor da sua remuneração mensal serão 350.000akz.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar no âmbito do imposto de selo?

Exercício 27:
Anabela Vicente celebrou um contrato de compra e venda para aquisição de uma moradia em
Talatona, com a Construtora Caitudo, lda. O valor de aquisição constante no contrato são
10.500.000akz.
Quais os procedimentos fiscais a adoptar no âmbito do imposto de selo?

Página 12 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 28:
Procedimentos fiscais que devem ser adoptados nos termos do Código do Imposto de
Consumo, para as entidades seguintes de acordo com as suas actividades desenvolvidas:
 Palma de Óleo, Lda – Produção óleo de palma
 Mercado Alimenta, S.A. – Comércio de produtos alimentares, entre os quais óleo de palma
adquirido à empresa Palma de Óleo, Lda
 Restaurante Mufete, Lda – Prestação de serviços de restauração
 Advogado por conta-própria (Grupo B IRT) – Prestação de serviços de advocacia
 Móveis Madeira, S.A. – Produção mobiliário de quarto em madeira
 Telemóveis Repara, Lda – Reparação de telemóveis usados

Exercício 29:
Tatiana Nunes consumiu, durante o mês de Janeiro de 2017, os seguintes serviços:
 Água: 15.000akz
 Electricidade: 14.500akz
 Alojamento no Hotel Kimbundo, situado no Cuando Cubango, durante um fim-de-semana:
50.000akz
 Estacionamento do seu veículo no Parque XPTO: 550akz
 Bilhetes para concerto do C4 Pedro: 23.000akz.
Quais os procedimentos a adoptar no âmbito do Imposto de consumo?

Exercício 30:
A empresa Pão-com-todos, fabricante de pão, adquiriu as seguintes matérias-primas:
 Farinha: 200kg a 45.000akz
 Fermento: 100kg a 28.000akz
Quais os procedimentos a adoptar no âmbito do Imposto de consumo?

Página 13 de 14
FISCALIDADE
Caderno de Exercícios

Exercício 31:
Miguel Pedro efectuou, durante o mês de Janeiro de 2017, os seguintes consumos:
 Aluguer de um espaço para realização da festa de aniversário do filho: 33.000akz
 Contratação de fotógrafo para fotografar a festa do filho: 26.000akz
 Jantar com a família no restaurante “La Vigia”, em Luanda: 25.000akz
Quais os procedimentos a adoptar no âmbito do Imposto de consumo?

Exercício 32:
A Sra. Isabel Maria Van-Dúnem adquiriu um apartamento no Condomínio Jardim de Rosas, por
20.000.000akz.
Quais os procedimentos a adoptar, no âmbito do ISSD-SISA?

Exercício 33:
Alberto Casaca possui um apartamento, em Viana, que decidiu oferecer ao filho. Nesse sentido,
passou o apartamento para o nome do mesmo, Pierre Casaca. À data da transmissão, o imóvel
estava avaliado em 15.500.00akz.
Quais os procedimentos a adoptar, no âmbito do ISSD-SISA?

Exercício 34:
O Sr. António e o Sr. Joaquim decidiram trocar as suas casas entre si. Apesar da casa do Sr.
António estar valorizada em 43.000.000 Kz e a do Sr. Joaquim estar valorizada em 46.000.000
Kz, ficou estabelecido que não haveria lugar a nenhum tipo de pagamento adicional. 
Perante os factos apresentados, diga se haveria lugar a algum tratamento no âmbito de SISA.

Página 14 de 14