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El objetivo de una auditoria común de Estados Financieros por parte de un auditor
independientemente es la expresión de la opinión, fundada en la evidencia adecuada, sobre la imparcialidad
con que presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera, resultado de
operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptadas.

a





  

 

 

Éstos son pasos que se utilizan para desarrollar los objetivos específicos de una auditoria

Entender los objetivos

Dividir los estados
y responsabilidades de
financieros en ciclos
una auditoria

 
        
  

y? idoptar políticas sólidas de contabilidad, conservar una adecuada estructura del control interno y hacer
declaraciones objetivas en los estados financieros

 
    

V






 



 


En años recientes, muchas compañías han incluido en el informe anual un enunciado sobre las
responsabilidades de la administración y su relación con el despacho de contadores públicos. isí, por
ejemplo:

Informe de la administración de The Boeing Company

INFORME iNUi 2003

INFORME DE i iDMINISTRiCIÓN

i
 


 

os adjuntos estados financieros consolidados de The Boeing Company y subsidiarias han sido preparados
por la administración, quien es responsable de su objetividad e integridad. as declaraciones han sido
preparadas en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Estados Unidos y
se incluyen los montos basados en los juicios y cálculos informados de la administración. a información
financiera que se encuentre en alguna otra parte de este informe anual será consistente con ello y con los
estados financieros.

a administración ha establecido y mantiene un sistema de control interno diseñado para proporcionar una
certeza razonable de que los errores o fraudes que pudieran ser importantes para los estados financieros
son prevenidos o debieran ser detectados dentro de un periodo oportuno. idemás, la administración
también ha establecido y mantiene un sistema de controles de revelación, diseñado para proveer una
certeza objetiva de que la información que se requiere para divulgación se recopila e informa de manera
oportuna y precisa. os sistemas de control interno y el control de revelación incluyen declaraciones
ampliamente divulgadas referentes a las políticas y prácticas del negocio que son diseñadas como requisito
para todos los empleados a fin de mantener altos estándares éticos de comportamiento en los asuntos de
la compañía. os controles internos y los controles de revelación se incrementan mediante arreglos
organizacionales que proporcionan una adecuada delegación de autoridad y una división de
responsabilidades y mediante un programa de auditoría interna con-un seguimiento de la administración.

os estados financieros se auditaron por Deloitte & Touche
, contadores públicos certificados
independientes. Su auditoría se realizó conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas en
Estados Unidos y se incluyó un análisis de los controles internos y pruebas selectivas de las operaciones. El
informe de los auditores independientes aparece en este reporte.

El comité de auditoría del consejo directivo está compuesto sólo por directores externos. El comité se
reúne en forma periódica con la administración, los auditores internos y contadores públicos a fin de
revisar la contabilidad, auditoría, controles internos de contabilidad, litigios y asuntos relativos a informes
financieros. os contadores públicos certificados independientes y los auditores internos están en total
libertad de reunirse con el comité sin la presencia de los representantes de la administración.
c    
as auditorias se realizan mediante la división de los estados financieros en segmentos o componentes
más pequeños ya que ello permite una auditoria más manejable, incluso, ayuda a la distribución del trabajo
en equipo.

Una forma común de dividir una auditoria es el ë    que consiste en reunir en el mismo
grupo los tipos de operaciones y los saldos de cuentas que tengan una relación estrecha. isí por ejemplo
encontramos
Ciclo de Ciclo de
adquisición de ventas y
capital y pago cobranzas

Ciclo de Ciclo de
inventarios y adquisició
almacenamiento n y pago

Ciclo de
nómina y
personal

ë


 Cuentas
Efectivo en Bancos
Cuentas por Cobrar
Estimación de Cuentas Incobrables



  
Otras Cuentas por Cobrar
Ventas
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
Gasto por Deudas Incobrables
Efectivo en Bancos
Inventarios
Gastos
agados por inticipo
Terreno
Edificios
Equipo de Cómputo y otros Equipos
Mobiliario y Equipos
Depreciación icumulada
Cuentas por
agar con Cargo a Clientes


  !  
Impuesto sobre la Renta Estimados
Impuestos Diferidos
Otras Cuentas por
agar
Viajes y Entretenimiento: Ventas

ublicidad
Vetas y Folletos
romocionales
Reuniones de Ventas y Capacitación
Gastos Varios por Ventas
Viajes y Entretenimiento: idministración
 Mantenimiento del Equipo de Cómputo y Suministros

apelería y Suministros
Correos
Teléfono y Fax
Rentas
Honorarios de ibogados y inticipos
iuditoria y Servicios Relacionados
Depreciación
Seguros
Reparación y Mantenimiento de Oficinas
Gasto Vario de Oficinas
Gastos Generales Varios
Ganancias sobre Ventas de ictivos
Impuesto sobre la Renta
Efectivo en Bancos
Nómina icumulada
Impuestos a la Nómina icumulada


!  

Salarios y Comisiones
Impuesto sobre la Nómina de Ventas
Salarios del
ersonal Ejecutivo y Oficinas
Impuestos del
ersonal idministrativo
Inventarios



  



Costos de Bienes Vendidos
Efectivo en Bancos
Documentos por
agar
Intereses icumulados
Dividendos por
agar
Efectos por
agar a argo
lazo


  !

 
Capital Social
Capital Superior a Valor
ar
Utilidades Retenidas
Gastos por Interés
Dividendos

os ciclos no tienen principio ni fin, salvo por la creación y disolución de una compañía. Una compañía
se inicia mediante la 
!

" por lo
general, en forma de efectivo. En una compañía
manufacturera, el efectivo se utiliza para adquirir
materias primas, activos fijos y bienes y servicios
relacionados para producir un inventario (


  !  ). El efectivo también se utiliza

para adquirir mano de obra por la misma razón
(

!  

). idquisición y pagos y
nómina y personal son similares en naturaleza,
pero sus funciones son muy diferentes como para
ajustar ambos ciclos independientes. El resultado
combinado de ambos ciclos es el inventario (



  


).
osteriormente, se vende el inventario y el resultado es la facturación y
la cobranza (


  )
    
    
os auditores han determinado que la forma más eficiente de realizar una auditoría es obtener ‘
‘
 ‘
 ‘‘‘  ‘  ‘  ‘  ‘‘  ‘ ‘‘


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i 


Son declaraciones implícitas o explicitas que hace la administración acerca del tipo de operaciones y las
cuentas relacionadas con los estados financieros. Existen 5 amplias categorías
Existencia u Ocurrencia
ͻSi los activos, pasivos y capiatl incluidos en el balance general existieron efectivamente
en la fecha del mismo.
ͻ as operaciones registradas incluidas en los estados financieros suscitaron en efecto
durante el periodo contable

Integridad
ͻTodas las transacciones y cuentas estan incluidas en los estados financieros.
ͻ
osibilidad de omitir partidas de los estados financieros que se deban incluir.

Valuación o isignación
ͻictivo,
asivo, Capital, Cuentas de Ingreso y Gastos incluidos en los Estados se
encuentran en los montos adecuados.

Derechos y Obligaciones
ͻ os activos son los derechos de las entidades y los pasivos son las obligaciones de la
entidad en una fecha determinada

resentación y Revelación
ͻ os componentes de los estados fiancieros están combinados o separados, descritos y
revelados de forma adecuada.

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(
 Existencia Existen operaciones as ventas registradas son
 
 registradas para embarques que se
hacen a clientes reales
Se registran las operaciones Se registran operaciones de

  Integridad
existentes ventas existentes
as ventas son registradas
as operaciones registradas por el monto de bienes

recisión o exactitud están asentadas con los embarcados y están
montos correctos registradas y facturadas
completamente
as operaciones incluidas en
los diarios de los clientes as operaciones de ventas se
Clasificación
están clasificados de forma clasifican adecuadamente
)
!  adecuada
i! as ventas se registran en las
as operaciones se registran fechas correctas
Tiempo
en las formas correctas

as operaciones registradas se
as operaciones de venta se
incluyen adecuadamente en
isentamiento y incluyen en los archivos
los archivos maestros y se
resumen maestros y se resumen
resumen de manera
adecuadamente
apropiada

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 i !


 
  

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Existe todo el inventario
(

Existencia Existen los montos incluidos registrado en la fecha del
 

balance general
Se ha contado todo el
Se incluyen los montos inventario existente y se ha

  Integridad
existentes incluido en el resuenen del
inventario
1.? as cantidades del
inventario concuerdan
con los artículos
físicamente disponibles
2.? os precios utilizados
os montos incluidos están para valorar los

recisión o
expresados en los montos inventarios son
)
!  exactitud
correctos materialmente correctos
i!
3.? as extensiones de precio
por cantidad son
correctas y los detalles se
agregan de manera
adecuada
os montos incluidos en un as partidas del inventario
Clasificación
listado del cliente están están clasificadas de manera
 clasificados adecuadamente adecuada en cuanto a
materias primas, trabajos en
proceso y productos
terminados
a fecha de corte de compras
as operaciones próximas a la
al final del año es apropiada.
Corte fecha del balance general se
a fecha de corte de ventas al
registran
final del año es apropiada
os detalles del saldo en cuenta
concuerdan con los montos del
as partidas de todo el
Inventario archivo maestro, se suma el total
inventario concuerdan con el
detallado en el saldo en cuenta y
libro mayor
concuerda con el total en el
mayor
Se ha ajustado los inventarios
Valor de os activos se incluyen en los
cuando no es posible obtener
realización montos de realización estimada
el valor neto de realización
1.? a compañía es dueña de
todas las partidas de


  Derechos y
inventarios enunciadas.


 obligaciones
2.? os inventarios no se
otorgan en prendas
1.? Se divulgan las categorías
os saldos en cuentas y los
principales de inventarios
requerimientos relacionados de



! 
resentación y y sus bases de valuación
revelación se presentan



! revelación 2.? Se revela el otorgamiento
adecuadamente en los estados
en prenda o asignación
financieros
de cualquier inventario

c c
 c

    
El auditor debe obtener suficientes datos competentes de auditoría que sustenten todas las
afirmaciones de la administración en los Estados Financieros. Y esto se logra mediante la acumulación de
datos que respalden alguna combinación adecuada de objetivos de auditoría relacionados con operaciones y
saldos a través del proceso de auditoría.

i *ë & i&i&i

Evaluar el riesgo de declaraciones erróneas en
los estados financieros e interpretar la
Conocimiento del información que se obtenga a lo largo de la
negocio del cliente, auditoría; es esencial el entendimiento de las
estrategias, procesos y estrategias del negocio y sus procesos.
evaluación de riesgos. Œ   ‘   ‘    

laneación y diseño de 
   ‘     
 un método de ‘‘   ‘ ‘  ‘‘ ‘  
auditoría   
Identificar los controles internos y evaluar su
Conocer el control efectividad.
        ‘ ‘
interno y evaluar el
   ‘‘ ‘
  
  
riesgo de control.
  ‘ ‘‘ ‘  ‘‘ ‘‘ ‘
‘  ‘




+,
rocedimientos que intervienen en para probar la
eficacia de los controles.
Π 
‘           ‘
  ‘
 ‘ ‘ ‘      ‘ 
‘  ‘‘‘ ‘‘ ‘‘ ‘‘‘  
‘   ‘ ‘ ‘ ‘   ‘  ‘ ‘
Realización de pruebas
 ‘ ‘  ‘   ‘   ‘‘‘ ‘ ‘
de controles y pruebas ‘ ‘‘  ‘     ‘ ‘

sustanciales de las
operaciones

  



 

+, os auditores también evalúan
el registro de las operaciones del cliente para verificar los montos de las
operaciones.
—  ‘  ‘ ‘    ‘ ‘‘ ‘ ‘‘ ‘
    ‘‘ ‘‘‘ ‘ ‘  
  ‘ ‘
‘ ‘ ‘



 
'+, iquellos que utilizan comparaciones y
relaciones para evaluar si los saldos en cuentas y otros datos parecen
razonables.
Realizar — —‘ ‘  ‘ ‘ ‘  ‘ ‘  
procedimientos ‘   ‘   ‘‘ ‘  ‘  ‘‘
 analíticos y ‘ ‘‘  
verificaciones de
detalles de saldos )
#







+,
rocedimientos específicos cuyo
objetivo es detectar errores e irregularidades monetarias en los saldos de
los estados financieros.
—  ‘ ‘
 ‘      
Una vez que el auditor ha concluido con todos los procedimientos de cada
objetivo de auditoría y de cada cuenta de los estados financieros, es
Terminación de la necesario combinar la información obtenida para llegar a una
) auditoría y emisión del CONC USIÓN G OBi acerca de si los estados financieros se presentaron
dictamen de auditoría con imparcialidad o no. Una vez que se ha completado esta conclusión, el
contador público emite un informe que acompañe los estados financieros
publicados del cliente.