Casos para resolver en clase

1. Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C.
(tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
2. Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien
fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.
3. Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el período de un año.
4. Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 más IGV. El período de
arrendamiento es de un año.
5. Se contrata publicidad por 12 meses pagándose S/. 18,000 más IGV.
6. Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000.00, se efectúa la
provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por
cobrar.
7. Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/. 4,000.00, se efectúa la estimación de la
cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el
castigo de la cuenta por cobrar
8. La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado
a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de
cobranza dudosa.
9. El día 15/01, la empresa Mi PC SAC. adquiere de un importador de equipos de cómputo, 160
monitores LED de la marca Samsung (23") por el importe de S/64,000 incluido el IGV.
10. El día 17/01, la empresa Mi PC S.A. solicita los servicios de la empresa de transportes Super
carga S.R.L. para el traslado a su tienda de la mercadería  (monitores Samsung) adquirida el
día 15/01. El costo del traslado es la suma de S/300 más IGV.
11. Se adquiere combustible para los hornos industriales de la empresa por un valor de S/.
9,000.00 más IGV.

12. Se ha adquirido a un proveedor del exterior, mercaderías por un valor de S/. 900,000, las
cuales serán embarcadas al país, en los próximos días.
13. En agosto del 2019 se adquirieron mercaderías manufacturadas por S/. 100,000.00, las que al
cierre del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y después de realizar el análisis
respectivo, se ha determinado que el valor neto realizable de las mercaderías a dicha fecha es
de S/. 91,500 (desvalorización de S/. 8,500). 
14. Al cierre del ejercicio, se tiene productos terminados en stock por S/. 80,000. No obstante, al
efectuar el análisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/. 10,000.
15. Se adquieren 200 bonos a 3 años, emitidos por el Tesoro de Estados Unidos a un valor de S/.
10,000 cada bono, los cuales devengan un interés anual de S/. 1,000. Se sabe que la empresa
tiene la intención así como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento
16. La empresa “INVERSIONES INMOBILIARIAS” S.A.C. ha adquirido un inmueble para
destinarlo al alquiler de oficinas. El valor del inmueble es de S/. 250,000 de los cuales se
asume que el valor del terreno es de S/. 88,000 en tanto que el valor de la construcción es de
S/. 162,000
17. La empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de
Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/.
52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su arrendamiento. Se sabe que
los intereses que se devengarán del contrato serán de S/. 42,000 y que el plazo del contrato
será de 36 meses.
18. “TEXTILES SAN MIGUEL” S.A.C adquiere una máquina remalladora por un valor de S/. 5,000
más IGV.
19. Se adquiere un software contable por un valor de S/. 10,000 más IGV 
20. Se ha adquirido la marca de Bembos por un valor de S/. 50,000 más IGV.
21. El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación del
equipo de transporte correspondiente al 2019 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular
nos pide ayuda para registrar contablemente la operación.
22. El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. desea reconocer contablemente la
amortización del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el
valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida útil de 5 años. Considerar
que el valor residual es 0.
 

Depreciación

Representa la distribución del importe despreciable de un activo a lo largo de su vida útil, es la

pérdida del valor a través del tiempo (NIC 16). Las asientos más comunes que se ven en las
empresas son la depreciación de activos de la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, claro
esto dependiendo del rubro de la empresa.
La cuenta 68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES del PCGE tiene sub cuentas
que se relacionan con las cuentas del activo.

El valor razonable es el importe por el que se pude intercambiar un activo o pasivo entre parte
interesas e informadas.
La perdida por deterioro  representa el exceso sobre el importe de los libros del activo y su
importe recuperable. Párrafo 6 NIC 36.
Por ejemplo, si tenemos un auto que en libros vale S/ 12,000, pero en el mercado se puede
vender máximo a  S/10,00, tendremos una perdida por deterioro de S/ 2,000.
La empresa constantemente tiene que monitorear el estado de sus activos, para  verificar si hay
algún indicio, señal, o vestigio de deterioro, si existiere debe realizar una estimación formal del
importe recuperable.
La NIC 36 en el párrafo 12 considera la siguientes fuentes internas y externas de información.
a. Disminución del valor por el paso del tiempo o de su uso normal.
b. Disminución del valor por cambios significativos o adelanto  tecnológico de los activos.
c. El importe en los libros de los activos netos es mayor que su capitalización bursátil.
d. Obsolescencia  o deterioro  físico de un activo.
e. Disminución del valor por activos ociosos.
f. Existen evidencias que el desempeño esperado de un activo es peor que el esperado.
Por otra parte, el artículo 22  del Reglamento del Impuesto a la Renta, fija tasas fijas; las que
difieren de lo establecido en los párrafos 56 - 57 de la NIC 16, por lo que se  debe establecer la
diferencia respectiva a fin de que se adicione a esta (según sea el caso) de la utilidad contable.
Por lo general el saldo es deudor.

Caso se tiene la siguiente información de activo fijo al 01-01-2019

Terrenos s/ 120,000

Edificaciones s/ 650.000

Unidades de transportes s/ 125,000

Muebles y enseres s/ 50.000

Maquinarias y equipos de explotación s/ 150.000

Equipos diversos s/ 35.000

Se pide realizar el asiento y el cuadro depreciación si se sabe,
 Tasa
depreciación Monto a
Activo Costo anual Vida útil depreciar Saldo
Edificación 650,000 20% 5 años 130,000 520,000
Unidades de
transportes 125,000 20% 5 años 25,000 100,000
Muebles y enseres 50,000 10% 10 años 5,000 45,000
Maq y equipos 150,000 20% 5 años 30,000 120,000
equipos Diversos 35,000 20% 5 años 7,000 28,000
        197,000 813,000

Planilla

Se tiene la siguiente información para el pago de la planilla

Trabajador Sueldo Asignación Bono Horas Total Aportes Descuentos Neto

Familiar extras ingresos Essalud a
Imp AFP/ON Total pagar
Renta P Dcts.
Pedro Kroll 5200

Inés Truman 4300

Sandra Rojas 1500
Totales