Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”

Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1, Evidencia:

“Emprendimiento comercial”, José ha decidido legalizar su empresa de turismo, pero
ahora requiere asesoría en materia tributaria para evitar problemas con la constitución de
su empresa. Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada una de las inquietudes de
José a través de un juego de roles.

Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de acuerdo a
lo que le indique el asesor qué debe realizar

- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las
empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he
constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme de
manera detalla ¿Qué personas naturales están obligadas a declarar renta?

- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuándo
una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

Don José las personas que cumplan uno de los requisitos mencionados son responsables
del impuesto sobre la renta:

 Si su patrimonio bruto en el último día del 2013 es superior a $ 120.785.000 (4.500

UVT), entendiendo el patrimonio bruto como el total de bienes y derecho que
posea la persona natural.
 Si sus ingresos brutos durante el año 2013 fueron superiores a $ 37.577.000
(1.400 UVT). En este punto es importante que solicite los certificados de ingresos y
retenciones que le correspondan y demás documentos que soporten sus ingresos
en 2013.
 Si durante el año 2013 realizó consumos mediante tarjeta de crédito superiores a
$ 75.155.000 (2.800 UVT).
 Si durante el año 2013 realizó compras y consumos superiores a $ 75.155.000
(2.800 UVT).
 Si durante el año 2013 realizó consignaciones bancarias y depósitos a inversiones
financieras por un valor superior a $ 120.785.000 (4.500 UVT). Cabe anotar que
debe sumarse la totalidad de consignaciones y depósitos realizados para identificar
si esta o no obligado a declarar renta.
- José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella no
sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al año gravable 2013, dado a
que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un patrimonio de
$125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?

- Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable de declarar

el impuesto de renta.

Don José si debería pagar impuesto a la renta por sus ingresos laborales ya que son
superiores a (1.400 UVT) $37.577.000 y también presenta un patrimonio que excede a
(4.500 UVT), $117.221.000. Por lo tanto si es responsable de pagar el impuesto de renta
al año 2013

- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en
el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.

¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?

- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT
anualmente.

La (UVT) es la Unidad de Valor Tributario es una medida calculada anualmente para saber
cuánto deberán pagar los colombianos en materia de impuestos.

Quién determina el valor de la UVT? Es el gobierno es el responsable de ir actualizando la

UVT para determinar el nuevo valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflación a la
vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo, haciéndola más precisa.

- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el
documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?

- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de
renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.

Es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente
durante el respectivo año o período gravable.
Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en
la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas
a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán
presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el
Libro I del mismo Estatuto.
- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en
las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha.
Si no estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los topes
establecidos, ¿esa retención en la fuente constituye mi impuesto de renta y
complementarios de ese período gravable?

- Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el impuesto

de renta y justifique el por qué la retención en la fuente constituye el impuesto de renta y
complementarios de ese período gravable para el contribuyente no obligado a declarar.

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudación anticipada de un impuesto,

más no es un impuesto en sí. Lo que hace la retención en la fuente es recaudar, cobrar
anticipadamente cualquiera de esos impuestos. «Finalidad de La retención en la fuente
tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible
dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.» La retención en la fuente al ser el
cobro anticipado de impuestos se descontara del valor del impuesto al pagar momento de
declarar renta para las personas que están obligadas a ello. La retención en la fuente
constituye el impuesto a la renta de las personas no declarantes .

- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe
presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?

- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuándo
termina, enseñando el manejo del calendario tributario.

 El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información

relacionada con los diferentes impuestos.
El ejercicio fiscal es un período de tiempo (generalmente de 12 meses) en donde
una empresa o trabajador independiente cuadra las cuentas de sus actividades
financieras y contables.
 Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de
cualquier otro impuesto.
 En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde
el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.
 En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de renta
va desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.
 Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto de
renta será entre la fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre
del mismo año.
 El decreto 187 de 1975, establece que los términos año o periodo gravable,
ejercicio gravable, periodo o ejercicio impositivo o fiscal, son términos
equivalentes.
 En el impuesto a las ventas existen dos periodos: Bimestral y cuatrimestral.
 En la retención en la fuente, que no es un impuesto sino un cobro anticipado de un
impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta o el impuesto a las ventas, el
periodo es mensual, es decir dese el primer día del mes hasta el último día.
 Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaración tributaria, ya sea la
declaración de renta y complementarios, de Iva o de retención en la fuente, o de
cualquier otro impuesto.
 En el caso de las declaraciones de retención en la fuente e Iva, si no se presentaron
movimientos sujetos a retención u operaciones gravadas o que den derecho a
descuentos no se presentan estas declaraciones.
 En el impuesto de industria y comercio, por ser este un impuesto territorial cada
municipio define el periodo en que se debe declarar el impuesto o la retención en
la fuente por Ica, el cal no puede ser superior a un año entendido este como el
lapso de tiempo entre el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.
 El manejo del El calendario tributario refleja los tipos de impuestos que cada
contribuyente debe pagar, ofreciendo la fecha en el mes en el que deben pagarse
dichos tributos y el tipo de impuestos.
Conteniendo los documentos expedidos por las entidades encargadas en la que se
establece la fecha en que deben pagar lo tributos como impuestos, contribuciones,
y demás obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes colombianos cada
mes.
Y las fechas y el número correspondiente que siempre es el último de la cedula o el
Nit de pendiendo el tipos de contribuyentes y lo podemos ver en la página de la
DIAN.

- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo

¿Tiene efecto alguno?

- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración

tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo.

Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán

efecto legal alguno.

Así lo aseguró la Sección Cuarta del Consejo de Estado, según lo dispone el artículo 594,
numeral 2°, del Estatuto Tributario, que prevé la posibilidad de que una persona incurra
en el error de declarar sin estar obligado y que, precisamente por incurrir en ese error, se
considere sin efecto legal alguno la declaración tributaria presentada en esas condiciones.
(Lea: Error inducido por la administración en declaración tributaria no es sancionable)
La providencia advirtió que la persona que presenta una declaración tributaria sin estar
obligado podría pedir la devolución del impuesto pagado. Así mismo, si la administración
intenta fiscalizar o cobrar una declaración presentada por un no obligado, la oportunidad
para controvertir esa circunstancia será el proceso administrativo de determinación del
impuesto, en el primer caso, o el proceso administrativo de cobro coactivo, en el segundo
caso.
En este es procedente la excepción de falta de título ejecutivo pues, independientemente
de la existencia material o física del título, esto es, de las declaraciones tributarias
presentadas sin encontrarse obligado, debe demostrarse la existencia del acto jurídico del
que emana la obligación clara, expresa y actualmente exigible. (Lea: Corresponde a
representante legal de sociedad presentar declaraciones tributarias)
En el caso concreto, la administración inició un proceso de cobro coactivo contra una
sociedad que presentó la declaración del impuesto a la riqueza sin encontrarse obligada a
hacerlo.

- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional,
departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales
aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros
impuestos más.

- Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

Los impuestos nacionales están administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (DIAN).1 Algunos de estos impuestos incluyen:
Retención en la fuente
Es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente. Se creó en 1989 para
acelerar el recaudo de impuestos en el momento en que se causan. En el momento de
declarar los impuestos, este valor puede ser restado del valor a pagar. Para las personas
no declarantes se considera como un impuesto. Están sometidos a retención los siguientes
impuestos:
Impuesto de renta,

 El impuesto de IVA, es el impuesto de valor agregado (IVA) es el impuesto indirecto

principal. Este impuesto es del 19% del precio de las mercancías, bienes y servicios
con algunas excepciones: transporte público, suministro de agua y sanitación, el
transporte de hidrocarburos y gas naturales. La DIAN reconoce dos categorías
separadas (regímenes) de IVA: común y simplificado. El primero refiere a negocios
 con patrimonio superior a 68 millones de pesos (aproximadamente 25,000 USD), y
el segundo se refiere a aquellos con un patrimonio menor. Aunque ambos están
obligados a pagar el mismo porcentaje, los contribuyentes del régimen
simplificado no están obligados a realizar un registro contable aparte para el IVA o
para generar facturas...
 Impuesto de timbre es un impuesto para la expedición de un documento oficial (o
en la validez de documentos privados), tales como un contrato o una modificación
contractual. Se aplica a:
Pasaporte electrónico ordinario
Pasaporte electrónico ejecutivo
Revalidaciones de pasaportes ordinarios, expedidos en el país
Concesiones de explotación de bosques naturales
Concesiones de explotación de maderas finas
Licencia para portar armas de fuego
Licencia para comerciar en municiones y explosivos
Renovación licencia para portar armas de fuego
Renovación licencia para comerciar en municiones y explosivos
Reconocimiento de persona jurídica
 Impuesto de industria y comercio (ICA) es un impuesto municipal que grava las
actividades industriales, comerciales y de servicios en Colombia.
 Remesas es el gravamen que se debe pagar por la transferencia de utilidades
obtenidas en Colombia hacia el exterior. es un impuesto nacional. El artículo 321
del Estatuto Tributario
 Impuesto al patrimonio Este impuesto requiere el pago anual de 0.3% del
patrimonio total de personas con patrimonios estimados mayores a 5 mil millones
pesos.
 Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) conocido como cuatro por mil.
Este impuesto es del 0,4% sobre todas las transacciones financieras, incluidos
retiros de dinero de cajeros automáticos, pagarés, transferencias bancarias, banca
por internet, letras bancarias y cheques bancarios, dinero en depósitos a término,
sobregiros, préstamos en cuotas, obligaciones de aseguramiento de valores y otras
formas riesgos no registrados en los balances, aseguramiento de documentos y
otros artículos en una caja de seguridad bancaria, intercambio de divisas o fondos
de inversión.

- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a

legalizar mi empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.