DISPONIBILIDADES

Caja

Cuenta Corriente Bancaria

 RUBRO CAJA Y BANCOS
CONCEPTO: incluye el dinero en efectivo en caja y
bancos del país y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar

PARTIDAS REPRESENTATIVAS

 Caja o Cobranzas a depositar

 Fondo Fijo
 Moneda extranjera (Si se la mantiene para
pagar pasivos corrientes)
 Bancos XX Cuenta corriente
 Banco XX Caja de ahorro
COBRANZAS
ENTRADA DE DINERO POR CUALQUIER CONCEPTO.
DINERO = EFECTIVO + CHEQUES DE TERCEROS A LA VISTA + GIROS

 Cobranza por ventas al contado

 Cobranza a un deudor (Cliente) por
cancelación parcial o total de su saldo esté
documentado o no.
 Cobranza de un préstamo otorgado con
anterioridad.
 Cobranza de un prestamos recibidos
 Cobranza de anticipos de clientes
 Cobranza de comisiones
 Cobranza de alquileres
 Cobranza de intereses
DESTINOS POSIBLES DE LAS COBRANZAS
DISPOSICION DE LOS FONDOS

MANTENERLOS EN EL ENTE

DEPOSITARLOS INTEGRAMENTE.
(Alternativa mas recomendable, impone la emisión de un
cheque para cada pago posterior -cobranzas a
depositar-)

COMBINACIÓN DE AMBAS ALT.

Mantener los cheques y depositar el efectivo.
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
Las cobranzas suelen estar respaldadas por
duplicados de recibos preparados por motivo
de ella.
 RECIBO
Excepciones

Facturas o Tickets de ventas al contado

(respalda la venta y la cobranza)

Notas de Créditos Bancarias o Resúmenes de

Cuentas Corrientes Bancarias (Si la venta fue
hecha con tarjeta de crédito o de Débito)
 REGISTRO CONTABLE DE LAS COBRANZAS
Se deben considerar:
 Importe total
 Incremento de la cobranza por percepciones de
impuestos efectuadas a 3º
 Deducciones (Retenciones de impuestos
efectuadas por terceros, descuentos de caja)
 Importe recibido (neto)

CUENTAS A UTILIZAR
Deudoras
 Efectivo
 Cobranzas a depositar
 Valores a depositar
Cheques de cobro diferido
Acreedora: Dependerá de la cobranza realizada.
En las ventas al contado el momento de la cobranza
coincide con el momento de la venta
 EFECTIVO
 BONOS
 TARJETAS DE DÉBITOS
 DÉBITO EN CUENTAS BANCARIAS
 CHEQUES A LA VISTA
MOMENTO DE LA REGISTRACIÓN
- VENTA Y COBRANZA -
EFECTIVO
TARJETA DE DÉBITO
BONOS
DÉBITOS BANCARIOS
CHEQUES A LA VISTA
ENTRE LA VENTA Y LA
COBRANZA EXISTE UN
LA VENTA Y LA BREVE PERÍODO DE
COBRANZA COINCIDEN ACREDITACIÓN
EN EL TIEMPO
 CONTABILIZACIÓN
COBRANZA DE VENTAS AL CONTADO
(A)Cobranzas a depositar 1.220
(Y) Ventas 1.000
(M) I.V.A. D.F. 200
(P) Percepciones IG efectuadas 20
S/Dup. Factura
SI SE USAN CUENTAS MOVIMIENTO
(M) Ventas Contado 1.220
(Y) Ventas 1.000
(M) I.V.A. D.F. 200
(P) Percepciones IG efectuadas 20
S/Duplicado Factura
(A) Cobranzas a depositar 1.220
(M) Ventas Contado
A fin de mes (Minuta) 1.220
Las cobranzas PUEDEN HACERSE EN :
Efectivo o Cheques

 DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar

 CHEQUES DE 3º C/ CARGO MISMO BANCO

(Cobranzas a depositar – Rubro Caja y Banco)

CHEQUES DE 3º (Cobranzas a depositar – Rubro Caja y

Banco)

 CHEQUES DE 3ª COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro

diferido-Rubro Crédito por ventas)
COBRANZA A UN CLIENTE DE CUENTA CORRIENTE

(a) Cobranzas a depositar 70

(A) Ret.y perc. IG efectuadas por 3º 10
(A) Clientes 80
Cobranza a un cliente documentado

Cobranzas a depositar 160

Ret.y perc. IG efectuadas por 3º 20
(A) Documentos a cobrar 180
s/Duplicado recibo
 COBRANZAS VARIAS
Cobranzas a depositar 324.
(P) Anticipos de clientes 75.
(I) Alquileres ganados 90.
(I) Comisiones ganados 60
(A) Deudores varios 99
Cobranza a un cliente al que se le otorga un descuento por
pronto pago
Debe motivar la emisión de la correspondiente Nota de
crédito y se debe cancelar los intereses no devengados a la
fecha de la cobranza
Cobranzas a depositar 680
Int. (+) adelantados 100
I.V.A. C.F. 20
Clientes 800
PAGOS
SALIDA DE DINERO POR CUALQUIER CONCEPTO

 Pagos por compras al contado de bienes o

servicios en general.
 Pago al proveedor (parcial o total) esté
documentado o no.
 Pago de un préstamo obtenido con anterioridad.
 Pago de impuestos. Etc.

FORMAS DE PAGO
Con dinero en efectivo.
Con Cheques a la vista.
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA

Los pagos sueles estar respaldadas

por original de recibos.

 RECIBO

Excepciones
Facturas o Tickets de compras al
contado
REGISTRO CONTABLE DE LAS COBRANZAS
Se deben considerar:
 Importe de la operación
 Retenciones practicadas a terceros que
disminuyen el importe a pagar.
 Percepciones practicadas por terceros que
incrementan el importe a pagar.
 Importe (neto)

CUENTAS A UTILIZAR
Deudoras
 Proveedores. Sueldos y jornales. Alquileres. Impuestos etc.
Acreedoras
Efectivo
 Cobranzas a depositar
 Banco del chaco cuenta corriente.
FONDO FIJO
Si se depositan diaria e íntegramente las
cobranzas, los pagos se hacen con cheques,
pero hay pagos menores que deben hacerse en
efectivo, para ello se debe crear un fondo fijo.

Momentos
 CONSTITUCION DEL F. FIJO
 UTILIZACION DEL F. FIJO
 REPOSICION DEL FONDO FIJO
 DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
DE LA CONSTITUCION
Orden de pago autorizada (Interna)
DE LA UTILIZACION
Facturas, Tickets, Rend. de gtos. Estampillas, Otros comprobantes.
DE LA REPOSICION
Orden de pago autorizada (Interna)
Planilla de reposición (Interna) Momentos
CONSTITUCION DEL F. FIJO
 UTILIZACION DEL F. FIJO
CONTABILIZACION
 REPOSICION DEL FONDO FIJO

 SEPARADA LA CONSTITUCION, DE CADA

UTILIZACION Y DE LA REPOSICION.
CONJUNTA DE TODOS LOS PAGOS
CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES.
1º ALTERNATIVA CONTABILIZACION SEPARADA
CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Fondo fijo 1.500

Banco “xx”
cta. cte. 1.500
Variación Permutativa
UTILIZACIÓN DEL FONDO FIJO (V.M.)

01-07-2001
Gastos Varios 15.
Anticipos al personal 50.
IVA Crédito Fiscal 13
Fondo Fijo 78.
15-07-2001

Limpieza 18.
Útiles de oficina 35.
IVA Crédito Fiscal 3
Fondo Fijo 56.
REPOSICIÓN DEL FONDO FIJO (V.P.)

FONDO FIJO
1500 78.-
56.-
1.500 134.-

Fondo fijo 134.-

Banco “xx”
cta. cte. 134.-
2º ALTERNATIVA CONTABILIZACION DE TODOS LOS PAGOS
JUNTOS
CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Fondo fijo 1.500

Banco “xx”
cta. cte. 1.500
Variación Permutativa
Utilización del Fondo Fijo
Cuando las compras al contado se efectúan por medio de
un fondo fijo, resulta práctico diferir su registración hasta
el momento en que se efectúa la reposición del fondo (ó
finaliza el período) y se contabilizan todos los pagos
juntos:
31-07-2001
Gastos Varios 15.
Anticipos al personal 50.
Limpieza 18.
Útiles de oficina 35.
IVA Crédito Fiscal 16
Fondo Fijo 134.
REPOSICIÓN DEL FONDO FIJO (V.P.)

FONDO FIJO
1500 134.-
1.500 134.-

Fondo fijo 134.-

Banco “xx”
cta. cte. 134.-
3º CONTABILIZACION CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES
CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Fondo fijo 1.500

Banco “xx”
cta. cte. 1.500
Variación Permutativa
 CONTABILIZACION CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES
(VAR.MODIFIC.)
Efectuar un único asiento por los desembolsos pagados
con el fondo fijo y su reposición, pero esto:
a) Debilita los controles, que son mas fuertes cuando los
datos provenientes de fuentes independientes se procesan
separadamente.
b) No deja (en la cuenta fondo fijo) rastros sobre los
importes y frecuencias de las reposiciones, que son útiles
para evaluar periódicamente si el monto asignado al fondo
es adecuado.
31-07-2001
Gastos Varios 15.
Anticipos al personal 50.
Limpieza 18.
Útiles de oficina 35.
IVA Crédito Fiscal 16
Banco “xx” c/c 134.
 ETAPAS

 CONSTITUCION DEL F. FIJO

 UTILIZACION DEL F. FIJO
 REPOSICION DEL FONDO FIJO
 CONTROLES

Para detectar eventuales errores y

omisiones contables, periódicamente debe
llevarse a cabo actividades de control:

 Los controles para el DINERO incluyen las

comparaciones de los datos contables, con
los resultados del recuento físico del dinero,
que pueden poner en evidencia diferencias.

A ESTE PROCEDIMIENTO DE CONTROL

DEL DINERO , se lo denomina comúnmente
ARQUEO DE CAJA
 PERIODICIDAD

Los controles deben hacerse por lo menos una vez por

mes, y en el caso particular del DINERO debe hacerse
muy frecuentemente, (una vez por día), ya que es de
rotación muy rápida, su apropiación indebida es muy
fácil y la tarea de recontarlos no es compleja.

Si el control está a cargo de una persona distinta

al custodio de los fondos:
• Diariamente para las cobranzas a depositar.
• Semanalmente para el fondo fijo.
Si el control está a cargo del custodio de los
fondos:
• Diariamente para las cobranzas a depositar.
• Semanalmente para el fondo fijo.
 ARQUEO DE CAJA

Es un procedimiento útil, para verificar la

razonabilidad del saldo de las siguientes cuentas:
 Caja
 Cobranzas a depositar

 Fondo fijo
 Moneda extranjera

Es el procedimiento por el cual se realiza el

recuento físico de dinero, cheques de terceros a
la vista, giros y valores asimilables existentes en
la caja a un momento determinado.
 Se comparan DATOS
Existencia real del dinero y Saldo contable del dinero y
valores asimilables valores asimilables
El DATO se toma del El DATO se toma del MAYOR
ARQUEO

Si hay diferencias, éstas

pueden tener distintas causas
CAUSAS HABITUALES

 COMPROBANTES DE PAGO NO CONTABILIZADOS

 VALES DE ANTICIPO DE SUELDO AL PERSONAL
 CHEQUES DIFERIDOS RECIBIDOS
 COMPROBANTES DE PAGO NO CONTABILIZADOS

 RESPONDEN A PAGOS MENORES.

 CONSTITUYEN UNA OMISIÓN DE REGISTRACIÓN.
 ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTE.
 EJEMPLOS: Combustibles, Sellado, Pasajes de
colectivo, Limpieza, Reparaciones, etc.

Sellados 40
Gastos Varios 15.
Combustibles 50.
Limpieza 18.
Útiles de oficina 35.
Tasas Municipales 27.
Refrigerio 36.
Franqueos 9.
Efectivo 230
 VALES DE ANTICIPO DE SUELDO AL PERSONAL
 Son comprobantes internos por retiros que realiza el
personal en relación de dependencia a lo largo del mes.
 Origina una asiento de ajuste

(A) Anticipos al personal 50.

(A) Cobranzas a depositar 50.

CHEQUES DIFERIDOS RECIBIDOS

 POR SER CHEQUES DE TERCEROS DE COBRO

DIFERIDOS, DEBEN FORMAR PARTE DEL RUBRO
CREDITOS POR VENTAS.
 Origina una asiento de ajuste
(A) Cheques de cobro diferido 150.
(A) Cobranzas a depositar 150.
 Con los AJUSTES
Registrados y Mayorizados
nuevamente se comparan DATOS
Existencia real del Saldo contable del dinero y
valores asimilables
dinero y valores
El DATO se toma del MAYOR
asimilables ajustado
El DATO se toma
del ARQUEO

Si persisten las diferencias éstas pueden ser:

SOBRANTES
FALTANTES
 SI EL ARQUEO ES MAYOR QUE EL SALDO CONTABLE
HAY UN SOBRANTE DE CAJA

(a) Cobranzas a deposita 50.

(i) Sobrante de Caja 50.

SI EL ARQUEO ES MENOR QUE EL SALDO CONTABLE

HAY UN FALTANTE DE CAJA
Si la empresa asume el Si es político de la empresa
faltante, esto afecta los RESPONSABILIZAR AL
RESULTADOS DEL CAJERO por el faltante de
EJERCICIO . Y usará una caja se usará una cuenta
cuenta de pérdida.
de Activo

(per) Faltante de caja 50 (a) Anticipo al personal 50

(a) Cobranzas a dep. 50 (a) Cobranzas a dep. 50
 EJERCICIO DE APLICACION

ARQUEO DE COBRANZAS A DEPOSITAR : DI

• DINERO EN EFECTIVO 400 FE
• ORIGINAL FACTURA MERCADERÍAS (IVA 30) 300 REN
• FACTURA COMBUSTIBLE ($90;IVA 10) 100 CIA
• VALES POR ANTICIPOS AL PERSONAL 100
• CHEQUES A LA VISTA 760
• TOTAL DEL ARQUEO 1660 $ 100

SALDO DEL MAYOR DE LA CUENTA

COBRANZAS A DEPOSITAR 1560
 AJUSTES
CONCEPTO Debe Haber
Anticipo al personal 100
Mercaderías 270
Combustibles y lubricantes 90
IVA Crédito fiscal 40
Cobranzas a Depositar 500

Cobranzas a Depositar DI
1560 500 FE
1060
REN
CIA
Elementos ARQUEADOS que deben considerarse
efectivo
 Dinero en efectivo 400
 Cheques a la vista 760
 TOTAL 1160 $ 100

Cobranzas a Depositar
DEBE HABER Saldo Deud.
1560 1560 CONCEPTO Debe Haber
500 1060 Cobranzas a Depositar 100
A Sobrante de Caja 100
100 1160
2.CUENTAS CORRIENTES
BANCARIAS
DEPÓSITOS BANCARIOS

 LOS FONDOS INGRESADOS

POR COBRANZAS PUEDEN SER
DEPOSITADOS EN CUENTAS
BANCARIAS.
 IMPLICA UNA PROVISIÓN DE
FONDOS A LA CUENTA
CORRIENTE BANCARIA PARA SU
USO POSTERIOR.
 MODALIDADES
POR LA NAT. DE LA CUENTA BANCARIA
 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE.
PESOS
DOLARES
 DEPÓSITOS EN CAJAS DE AHORRO
PESOS
DOLARESº

MODALIDADES
POR LOS VALORES DEPOSITADOS

 DINERO EFECTIVO
 CHEQUES DE 3º C/ CARGO MISMO BANCO
 CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS
BANCOS (C/CLEARING)
 CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS
BANCOS (S/CLEARING) .VALORES AL COBRO
Las cobranzas PUEDEN HACERSE EN :
Efectivo o Cheques
 DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar
 CHEQUES DE 3º C/ CARGO MISMO BANCO (Cobranzas a
depositar – Rubro Caja y Banco)
 CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING)
(Cobranzas a depositar – Rubro Caja y Banco)
 CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING)
.(Valores al cobro – Rubro Créditos por ventas)
 CHEQUES DE 3ª COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro diferido-
Rubro Crédito por ventas)
DESTINO DE LAS COBRANZAS:
Se pueden depositar
CLEARING:
CUANDO UN CHEQUE A CARGO DE UN
BANCO ES DEPOSITADO EN OTRO, EL
BANCO EN EL QUE EL LIBRADOR
TIENE CUENTA RECIBE EL DEBITO A
TRAVES DE UNA CAMARA
COMPENSADORA, EN LA QUE SE
COMPUTAN Y COMPENSAN TODOS
LOS DEBITOS Y CREDITOS
RECIPROCOS ENTRE LOS
DISTINTOSBANCOS QUE
PARTICIPAN EN ELLA.
DOCUMENTACION RESPALDATORIA

 EN BANCOS  EN CAJEROS
AUTOMÁTICOS
NOTA DE CREDITO  NOTA DE
BANCARIA (BOLETA CREDITO BANCARIA
(BOLETA DE
DE DEPOSITO).
DEPOSITO).
CONFECCIONADA EN EMITIDA POR EL
DOS CUERPOS CAJERO
ELECTRÓNICO
INDIVIDUALES Y CON
EL SELLO DEL
CAJERO.
CONTABILIZACION

Banco “xx” c/c 800

Banco “xx” c/ahorro 1.000
Cobranz.a dep. 1.500
Valores a dep. 300
 RECHAZO DE CHEQUES DEPOSITADOS (razones)

Es un cheque recibido por el ente, depositado en cuenta

corriente bancaria y posteriormente rechazado porque:
 EL LIBRADOR NO TIENE FONDOS SUFICIENTES EN SU C/C.
 LÁ FIRMA DEL CHEQUE NO ESTA AUTORIZADA O DIFIERE
DE LA REGISTRADA.
 POR DEFECTOS FORMALES.
En principio el banco acredita el importe del deposito en la
cta.cte. Y posteriormente lo debita,conjuntamente con los gastos
que origina esa situación.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA

 RESUMEN DE CTA. BANCARIO DONDE

FIGURA EL DÉBITO DEL BANCO POR EL IMPORTE
DEL CHEQUE Y GASTOS.
 NOTA DE DEBITO EMITIDA POR LA
EMPRESA Y ENVIADA A QUIEN LE ENTREGO EL
CHEQUE.
 DEPOSITO DE VALORES AL COBRO
 Se denomina Valores al cobro al cheque que no pueda ser
depositado directamente, sino que previamente debe gestionarse
su cobranza por intermedio de un banco , el que luego depositara
el importe recibido en una cuenta corriente del ente abierta en el
mismo o en otra entidad financiera, previa deducción de su
comisión y gastos. (Valores al cobro - Rubro Créditos por Ventas)
 Se recibe un cheques de terceros librados contra bancos o
sucursales con las que nuestro banco no tiene operaciones de
clearing.
 en ese caso el depósito no es en cuenta corriente sino en
carácter de valor al cobro , quien realiza la cobranza y previa
deducción de gastos y comisiones abona el importe.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA
 POR EL DEPOSITO: Nota de credito bancaria
(boleta de deposito) Variación Permutativa
 POR LA ACREDITACION EN CUENTA CORRIENTE
O COBRANZA DEL CHEQUE: Nota de Crédito emitida por
el Banco (monto del cheque, gastos, importe neto) .
Variación Modificativa
CONTABILIZACION - VALORES AL COBRO-
GASTOS A CARGO DE LA EMPRESA

(A) Valores al cobro 4000

(A) Cobranzas a dep. 4000
S/Duplicado de recibo

(A) Banco xx Cta. Cte. 3900

(G) Comis. y gastos bancarias 82
(M) IVA Crédito Fiscal 18
(M) Valores al cobro 4000
S/Nota de Crédito bancaria y/o Resumen de ctas. bancario
CONTABILIZACION - VALORES AL COBRO-
GASTOS A CARGO DEL CLIENTE

(A) Valores al cobro 4000

(A) Cobranzas a dep. 4000
S/Duplicado de recibo

(A) Banco xx Cta. Cte. 3900

(G) Comis. y gastos bancarios 82
(M) IVA Crédito Fiscal 18
(A) Valores al cobro 4000
S/Nota de Crédito bancaria o Resumen de ctas. Bancario
(A) Clientes 100
(G) Comisiones y Gastos bancarios 82
(M) IVA Débito Fiscal 18
S/Nota de Debito enviada al cliente
 TRANSFERENCIAS BANCARIAS
Por razones de manejo financiero es habitual transferir
fondos entre cuenta bancarias abiertas en la misma
entidad o entre cuenta bancaria abiertas en distintas
entidades.
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
POR INTERMEDIO DEL BCO
(gastos)
PERSONALMENTE Nota de débito en la primera
Orden de Pago y cheques cuenta (extracto)
emitidos contra la primera Nota de crédito en la
cuenta. segunda cuenta (extracto
Nota de Crédito bancario)
(Bol.dep.cajero/automático Tiket del cajero automático
) en la segunda cuenta. de la transferencia.
Tiket de últimos movimientos
CONTABILIZACIÓN
ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS
ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO

DEPENDERA:
$ Se usen ó no cuentas de
movimiento.
$ Existan ó no gastos
bancarios.
ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS
CONTABILIZACIÓN CUANDO PERSONALMENTE SE RETIRA DINERO DE UN BANCO Y SE LO
LLEVA A OTRO BANCO) (VP)
CUANDO LA OPERACIÓN IMPLIQUE LA EMISIÓN DE UN CHEQUE CONTRA UNA CUENTA Y SU
DEPOSITO EN LA OTRA, CONVIENE CONTABILIZAR AMBAS OPERACIONES POR SEPARADO
SOBRE LA BASE DE SU RESPECTIVA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA, UTILIZANDO CUENTAS
DE MOVIMIENTOS QUE DEBEN QUEDAR SALDADAS UNA VEZ REGISTRADOS AMBO PASOS

(M) Transferencias bancarias 4000

Banco xx C/C (A) 4000

Banco yy C/C 4000

(M) Transferencias bancarias 4000
PERSONALMENTE
Orden de Pago y cheques
emitidos contra la primera
cuenta.
Nota de Crédito
(Bol.dep.cajero/automático) en
la segunda cuenta.
ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS
CONTABILIZACIÓN CUANDO LA TRANSFERENCIA SE HACE A
TRAVÉS DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA (VM)
EL BANCO QUE REALIZA LA TRANSFERENCIA COBRA GASTOS Y
EL IVA SOBRE LOS GASTOS

(M) Transferencias bancarias 4000

(G) Gastos bancarios 40
(M) IVA Crédito Fiscal 10
(A) Banco xx C/C 4050
S/ Nota de débito del Banco XX y/o Resumen Bancario

(A) Banco yy C/C 4000

(M) Transferencias bancarias 4000
S/ Nota de Crédito del banco yy y/o Resumen Bancario
ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO

Hay mas de dos procedimientos:

a. Emitir cheque contra la primera y depositarlo
en la segunda en ventanilla.
b. Hacer transferencias a través de cajeros
automáticos.
c. Efectuar una solicitud al banco, que puede
ser por fax, mail ó teléfono (GASTOS).
CONTABILIZACION SITUACIONES A (VP).

Transf. banc.(M) 4000

Banco xx C/A 4000
Banco xx C/C 4000
Transf. banc. 4000
CONTABILIZACION SITUACIÓN B (VP)
CUANDO LA TRANSFERENCIA SE REALICE ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO
SUELEN HACERSE MEDIANTE SIMPLES INSTRUCCIONES DADAS A ENTIDADES
FINANCIERAS, POR CAJERO AUTOMÁTICO O POR INTERNET. EN ESTOS CASOS EL
COMPROBANTE DE TRANSFERENCIA ES ÚNICO Y NO ES NECESARIO USAR
CUENTAS E MOVIMIENTOS.

Banco xx C/C (A) 4000

Banco xx C/C (A) 4000

POR INTERMEDIO DEL BCO

Nota de débito en la primera cuenta
(extracto)
Nota de crédito en la segunda
cuenta (extracto bancario)
Tiket del cajero automático de la
transferencia.
Tiket de últimos movimientos
CONTABILIZACION SITUACIÓN C (VM)
USANDO CUENTAS DE MOVIMIENTO
(M) Transferencias bancarias 4000
(G) Gastos bancarios 40
(M) IVA Crédito Fiscal 10
(A) Banco xx C/A 4050
S/N de Debito bancaria y/o Resumen de ctas. bancario

(A) Banco xx C/C 4000

(M) Transferencias bancarias 4000
S/N de Crédito bancaria y/o Resumen de ctas. bancario

SIN USAR CUENTAS DE MOVIMIENTO

(A) Banco xx C/C 4000
(G) Gastos Bancarios 40
(M) IVA Crédito Fiscal 10
(A) Banco xx C/A 4050
S/N de Debito en una Cta. Cte. y de crédito en la otra y
aparecerá también en el resumen de cuentas de cada una de
las cuentas corrientes
DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS DIVERSOS
Operaciones mas comunes:
 Depósitos en cuentas (Cte. Ahorro, en $, en u$s).
 Emisión de cheques.
 Retiro de dinero desde el cajero automático.
 Transferencias de una cuenta a otra abierta en el
mismo banco
 Transferencia de una cuenta a otra abierta en
distintos bancos.
 Débito por gastos, comisiones, intereses, IVA,
seguros, etc.
 Acreditación por prestamos otorgados por el banco
prestamos bancarios (Unidad 4; El ente asume un pasivo
con el banco)
 Acreditación por descuento de documentos:
 Descuento de documentos de terceros
(transfiere un activo) Unidad 7
 Descuento de documentos de sola firma
(asume un pasivo) Unidad 4.
 Descuento de documentos
mancomunados (El ente asume un pasivo)
 ACREDITACIONES HABITUALES

Otras operaciones :
 Cobranzas de cuentas en moneda extranjera.
 Pagos de pasivos en moneda extranjera.
 Compra de valores mobiliarios.
 Realización y desafectación de depósitos en
garantías de importaciones.
 Giros bancarios.
 DOCUMENTACION RESPALDATORIA
TODAS las operaciones con bancos están respaldadas
por Notas de débito y Notas de crédito emitidas por la
institución.
A veces estas Notas se evidencian a través del
resumen bancario.
Pautas básicas para el registro de estos importes
Notas de débito: Originan disminución del saldo de la
cuenta bancaria, por el motivo que en ellas se indique.
Notas de Crédito: Originan aumento del saldo de la
cuenta bancaria, por el motivo que en ellas se indique.
La contrapartida de las anotaciones en las cuentas
representativas de los saldos bancarios dependerá de
las causas de los débitos y créditos.
El Banco Servicial debita $ 30 por mantenimiento de cuenta y $
6 por el IVA sobre ese importe
(G) Gastos bancarios 30
(M) IVA Crédito Fiscal 6
(A) Banco servicial 36
 AUTORIZACION PARA GIRAR EN DESCUBIERTO
La autorización a librar cheques sin tener fondo suficientes en la
cuenta corriente (es otorgada por el banco por un monto y periodo
determinado) no crea activos ni pasivos, por lo que no debe motivar
asiento alguno, aunque debe ser tenido en cuenta para el
planeamiento financiero.
ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
DESCUBIERTOS BANCARIOS
En este tipo de préstamo otorgado por los bancos:
 En el caso que se lo utilice, el saldo con el banco representara un
pasivo, es un préstamo bancario.
Permite girar cheques sobre su cuenta corriente sin tener fondos
suficientes para ello
 Por el monto que se haga uso de este tipo de crédito y por el tiempo
que se haga uso se debe abonar un interés al banco.
Finalizado el plazo concedido por el banco para la utilización de este
crédito, el cliente deberá cubrir el saldo en descubierto de su cuenta
corriente efectuado el depósito necesario.
 CONTROLES. PERIODICIDAD

Para detectar eventuales errores y omisiones contables,

periódicamente debe llevarse a cabo actividades de
control:
 Verificar que las sumas de los saldos deudores y
acreedores de las cuentas del mayor general sean
iguales entre sí, mediante la preparación de Balances de
Saldos.
 Comprobar que las sumas de los saldos que integran
cada mayor auxiliar, coincida con el saldo de la
pertinente cuenta de control y de no ocurrir así conciliar
ambos saldos.
 Comparar saldos con lo informado por terceros
(Bancos), y en caso de discrepancias conciliarlos.
 Evaluar la razonabilidad de la composición de los
saldos de cuentas Bancarias.
 PERIODICIDAD

Los controles deben hacerse por lo menos una vez por

mes, y en el caso particular de los saldos de cuentas
bancarias lo mas frecuente posible.
Enfaticemos que es menester realizar estos controles
diariamente para asegurarse de la calidad de la
información contable empleada para el manejo de
fondos.
EL PROCEDIMIENTO ADECUADO PARA EFECTUAR
CONTROLES DE LAS CUENTAS BANCARIAS ES LA
CONCILIACION BANCARIA
Para ejecutar esta tarea debe obtenerse los saldo de:
 Las cuenta del mayor general Banco XX Cta. Cte.
 Resúmenes de movimientos de la cuenta del Banco
XX (El Banco los envía periódicamente, pero se pueden
bajar de Internet)
 CUENTAS BANCARIAS

Periódicamente como parte de los controles internos

necesarios en la empresa, es menester cotejar las
anotaciones que aparecen en el extracto bancario contra
lo demostrado por los libros y registros.

EXTRACTOS BANCARIOS

Resúmenes emitidos por el banco, remitidos a la empresa,

de los movimientos operados en las cuentas bancarias,
abiertas en él, presentando para cada período, el saldo
inicial, los movimientos del período, (depósitos, cheques,
ND y NC) y el saldo final, según los registros mantenidos
en el banco.
 CONCILIACIONES CON BANCOS.

Es habitual que el banco envié resúmenes de los

movimientos de las cuentas corrientes o cajas de
ahorros mantenidas en esa entidad.
Los resúmenes obtenidos muestran tanto los saldos
iniciales y finales de un período como las causas de sus
variaciones, es posible comparar individualmente esa
información (partida por partida) con la contabilizada y
preparar conciliaciones que muestren:
a. El saldo informado por el Banco.
b. El saldo contabilizado por la empresa
c. Las partidas de conciliación que podrían incluir:
Movimientos registrado por el Banco que no figuran en la
contabilidad.
Movimientos registrados por la empresa que no aparecen en
el resumen de cuentas enviado por el Banco.
Errores de sumas (Es muy raro)
 CONCILIACIONES CON BANCOS.

Las partidas conciliadas deben ser investigadas para:

Determinar si son transitorias, lo que no origina
asiento de ajuste alguno. Ej la empresa deposito dinero
por medio de cajeros automáticos, el banco no lo
registro aun. Ej Cheque entregado a un proveedor el
banco lo registra cuando el proveedor lo presenta para
su cobro. Estas son diferencias temporales que con el
tiempo desaparecen.
Determinar si evidencian alguna omisión o error
contable, en cuyo caso deben corregirse a través de un
asiento de ajuste. Ej. la empresa contabilizó de menos,
de mas o no contabilizo un depósito. O una Nota de
Debito por gastos o intereses.
Determinar si indican alguna situación conflictiva con
el Banco.
ELEMENTOS NECESARIOS PARA HACER UNA
CONCIL.
CONCIL. ANTERIOR.

EXTRACTO BANCARIO: Debe limitarse el

período que abarca la conciliación.
SUBMAYOR BANCO XX: Figuran todos los
movimientos registrados por la empresa.
PASOS
Determinar el saldo al cierre de ambos
elementos que pueden o no coincidir.
Cotejo integro de todos los crédito y débitos
que durante el periodo cubierto aparecen en el
resumen bancario (o extracto) y del submayor.
Hacer la conciliación ubicando las diferencias
según su concepto.
EN MUCHAS OCACIONES LOS SALDOS
ARROJADOS POR LA CONTABILIDAD Y POR EL
EXTRACTO BANCARIO COINCIDIRAN, PERO EN
OTRAS NO, ESTAS DIFERENCIAS PUEDEN DARSE
POR:

 Diferencia de tiempo en el computo de las

distintas partidas en ambos elementos.
 Errores u omisiones por parte de la empresa.
 Errores u omisiones por parte del banco.
DIFERENCIA DE TIEMPO EN EL COMPUTO DE LAS DISTINTAS PARTIDAS EN
AMBOS ELEMENTOS

Depósitos contabiliz. pero pendientes de acreditación por parte

del banco.
 Cheques librados pero no presentados al cobro
Notas de débitos y créditos comp. por el banco, pero pendientes
de contabilización.
Errores u omisiones por parte de la empresa
Imputar a la cta. de un banco una operac. correspondiente a otro.
 Contabilizar un depósito, cheque, ND, o NC por un importe
incorrecto.
 Omitir el registro de un Cheque, Depósito, ND, o NC.
 Cálculo erróneo del saldo de la cuenta.
Errores u omisiones por parte del banco
Imputar a la cta. de una empresa una oper. correspondiente a otra.
 Imputar un depósito, cheque, ND, o NC por un importe incorrecto.
 Omitir el registro de un Cheque, Depósito, ND, o NC.
 Cálculo erróneo del saldo de la cuenta.
LA POSIBILIDAD DE COMETER
ERRORES POR PARTE DE LA
ENTIDAD BANCARIA ES MENOR
QUE EN LA EMPRESA, POR
OTRA PARTE CUANDO ELLO
OCURRE SON CORREGIDOS DE
INMEDIATO.

TODOS LOS ELEMENTOS

MENCIONADOS CONSTITUYEN
PARTIDAS DE CONCILIACIÓN.
SALDO AL CIERRE Saldo s/Bcos. Saldo s/libr
Cheques no presentados al cobro (-)
Cheques no contabilizados. (-)(a)
Cheques contabilizados de menos (-)(a)
Cheques contabilizados de mas (+)(a)
Dep. pendientes de acreditación (+)
Dep. no contabilizados (+)(a)
Dep. contabilizados de mas (-)(a)
Dep. contabilizados de menos (+)(a)
ND no contabilizados (-)(a)
NC contabilizados de menos (-) (a)
NC contabilizados de mas (+)(a)
NC. no contabilizadas (+)(a)
NC. Contabilizadas de mas (-)(a)
NC. Contabilizadas de menos (+)(a)
SALDOS IGUALES XX XX
 CONCILIACIÓN DE CUENTA CORRIENTES BANCARIAS

Banco Marion S.A.

Saldo contable al 30-06-01 $ 2000
Saldo según extracto 30-06-01 $ 4000
Conceptos S/ Bancos S/Mayor
Saldos a conciliar 4.000 2.000
N de D 20-06-01por intereses: - 200
N de D por IVA s/ intereses -40
Deposito 30-05 de cheques de 3°
Pendientes de acreditación: + 400
Pago con cheque el 30-06-01,
el proveedor : - 2.712
N de D 30-6-01 Gtos de mant: -60
N de D por IVA s/Gtos mant - 12
1.688 1.688
 CONCILIACIONES CON BANCOS

Es conveniente que las conciliaciones identifiquen

claramente las situaciones que motivan correcciones
contables.
Ejemplo la nota de debito del 30-06-01 debe
contabilizarse.
Intereses negativos 200
Gastos bancarios 60
IVA Crédito Fiscal 52
a Banco Marion Cta Cte 312
3.INVERSIONES TRANSITORIA

ADQUISICION, TENENCIA
Y VENTAS
 CONCEPTOS S/ RESOLUCIÓN TÉCNICA 9

INVERSIONES: (En General) SON LAS REALIZADAS CON

EL ÁNIMO DE OBTENER UNA RENTA U OTRO BENEFICIO,
EXPLÍCITO Ó IMPLÍCITO, Y QUE NO FORMAN PARTE DE
LOS ACTIVOS DEDICADOS A LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
DEL ENTE Y LAS COLOCACIONES EFECTUADAS EN
OTROS ENTES
 PARTIDAS REPRESENTATIVAS
CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO
INVERSIONES:
 Deposito a Plazo Fijo
 Intereses positivos adelantado plazo fijo.
 Acciones de otras sociedades.
 Dividendos a cobrar.
 Títulos públicos.
 Intereses a cobrar títulos públicos
 Moneda extranjera (si el animo es lucrar con la
diferencia de cotización).
 Fondos comunes de inversión.
 Prestamos a terceros
 Intereses a cobrar prestamos
 Obligaciones negociables
 Intereses a cobrar obligaciones negociables
 Acciones XX VPP
 Inmuebles de rentas
 Clasificación
INVERSIONES TEMPORARIAS: (COLOCACIONES TRANSITORIAS)
Aprovechando excedentes temporarios de fondos, no requeridos de
inmediato para el desarrollo de la actividad y se exponen en el
Activo Corriente en el rubro INVERSIONES
CUENTAS REPRESENTATIVAS:
 Deposito a Plazo Fijo
 Intereses positivos adelantado plazo fijo.
 Acciones de otras sociedades.
 Dividendos a cobrar.
 Títulos públicos.
 Intereses a cobrar títulos públicos
 Moneda extranjera (si el animo es lucrar con la diferencia
de cotización).
 Fondos comunes de inversión.
 Prestamos a terceros
 Intereses a cobrar prestamos
CARACTERISTICAS
 Fácil realización
 Alto grado de liquidez
 Plazo de realización no excede los 12 meses desde el
cierre de los E.E.C.C.
 Se exponen en el activo corriente.
INVERSIONES PEMANENTES:
Clasificación
Son inversiones realizadas con el de mantener una fuente adicional y
estable de ingresos Y SE EXPONEN EN EL Activo No Corriente en los
Rubros
 Participación permanente en sociedades
 Otras inversiones
CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO
PARTICIPACIONES PERMANENTES EN SOCIEDADES:
 Acciones de “El Paraíso” (Son acciones de sociedades
que NO cotizan en bolsa) .
 Acciones “El Picaflor S.A. VPP (Son acciones de
sociedades sobre las que se ejerce control ó influencia
significativa.
CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO
OTRAS INVERSIONES:
 Inmuebles de rentas (Representan bienes inmuebles –o
muebles- depreciables)
CARACTERISTICAS
 Integran la estructura habitual del ente.
 No son de fácil comercialización
 Plazo de realización excede los 12 meses desde el cierre
de los E.E.C.C.
 Se exponen en el activo NO corriente.
 COLOCACIONES TRANSITORIAS
Frecuentemente las empresas al efectivo que no
prevé utilizarlo de inmediato lo invierte en.
 Bienes de fácil comercialización como moneda
extranjera, acciones de otras sociedades con
cotización, títulos de la deuda publica con cotización,
títulos de deudas privada con cotización, o cuotas
partes de fondos comunes de inversión abiertos.
 Deposito a Plazo Fijo en entidades financieras.
 Cajas de ahorro.
 Otro prestamos efectuados.
Son colocaciones (financieras o en
bienes) DE EXCENDENTES
TEMPORARIOS DE FONDOS, al margen
de la actividad principal con el deseo de
beneficiarse con la renta.
 VALOR DE INCORPORACION
ADQUISICION: SE LOS INCORPORA AL ACTIVO POR SU VALOR DE
COSTO INCURRIDO. Cuando la inversión obliga a erogar otros costos
como omisiones de agente de bolsa etc. Su activación provoca una
sobre valuación del activo que se corrige con su primera valuación.
TENENCIA: Posteriormente se reconoce los cambio en los valores corrientes
que se debe hacer sobre la base de su Valor Neto de Realización (Precio de
venta menos gastos de comercialización). Las cuotas partes de fondos
comunes de inversiones abiertos no tienen cotización pero si un valor de
rescate. Además se debe reconocer el devengamiento de los resultados que
esto bienes generan.
VENTA: Si durante la tenencia se valúan estos bienes a su VNR su venta
no genera resultados algunos, porque su precio de venta es igual al
valor por el que figura en el activo.
 MONEDA EXTRANJERA

Si la intención del ente:

 Utilizarla para cancelar pasivos en moneda extranjera
integran el rubro del activo corriente “Caja y Bancos”
 Beneficiarse con el cambio de cotización integran el
rubro del activo corriente “Inversiones”
Resultados:
Diferencias de cotización entre la fecha de compra y fecha
de la medición.
Documentación Respaldatoria:
Boleta de liquidación de compraventa de M.E. emitida por
la entidad vendedora o por agentes que actúan a nombre
del ente.
 CONTABILIZACION

Por la compra de la inversión:

Moneda extranjera 5500
Caja / Banco 5500
(5000 U$S x 1.1$)
Por los resultados obtenidos:
Moneda extranjera 750
Difer. de cotización 750
((5000 U$S x (+0.15))
 PLAZO FIJO
Son colocaciones de dinero en una entidad financiera,
en moneda extranjera ó en moneda nacional, por un
periodo determinado, a una tasa de interés convenida.
Al vencimiento del periodo se cobra el importe del
deposito mas los intereses devengados.
Documentación Respaldatoria.
Certificado de depósito a plazo fijo extendido por la
entidad financiera donde consta el monto colocado, el
total de los intereses que se devengaran, los gastos
bancarios, el IVA sobre esos gastos y la suma que se
recibirá al vencimiento
Resultados: Intereses
Medición inicial: Debe hacerse considerando la suma
entregada, si la operación es en moneda extranjera, debe
ser convertida la tipo de cambio vigente a ese momento
Es el valor nominal del certificado neto de los intereses
que restan aun devengar.
 CONTABILIZACION
Por la compra de la inversión:(VP)
Depósito a Plazo Fijo 5465
Gastos bancarios 30
IVA Crédito Fiscal 5
Int.(+) adelantados 500
Caja / Banco 5000
Por los resultados obtenidos:(VM)
Int.(+) adelantados 500
Int.ganados 500
Por el recate del Plazo fijo (VP)
Banco xx Cta Cte. 5465
Deposito a Plazo Fijo 5465
VALORES MOBILIARIOS
VALORES MOBILIARIOS son DOCUMENTOS
EMITIDOS POR INSTITUCIONES PUBLICAS O
PRIVADAS Y CONSTITUYEN:
 PRESTAMOS, EMPRESTITOS U OBLIGACIÓN QUE
CONTRAEN DICHAS INSTITUCIONES:
 Títulos Públicos;
 Obligaciones negociables; Debentures.
 PARTES O FRACCIONES DE SU CAPITAL:
 ACCIONES de otras sociedades.
 ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES
Son valores privados adquiridos por el ente y representan
una porción del capital de la empresa emisora.
Generalmente cotizan en bolsa ó mercados de valores,
tienen alto grado de liquidez, y fácil comercialización
Resultados se miden:
 Sobre la base de DIVIDENDOS declarados por la
emisora en función de los resultados del ejercicio.

 Por la DIFERENCIA DE COTIZACIÓN entre la fecha de

compra y la fecha de la medición.
VALORES
 VALOR DE COSTO:
Precio de compra + gastos incurridos
 VALOR DE COTIZACION:
Precio de mercado o bolsa de valores.
 VALOR NOMINAL:
Valor impreso en la lámina
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA:
 Liquidación del agente de bolsa ó
intermediarios.
 Contrato privado (Boleto de compra-
venta) firmado entre las partes.
 Liquidación de entidades bancarias.
 Láminas representativas.
 Momento de contabilización

Compra de Acciones. Valor de costo mas gastos,

generalmente comisiones agente de bolsa)

Tenencia de acciones.
Devengamiento de los resultados. (Dividendos)
Cobro de dividendos.
Valuación a la fecha de la medición. (A su valor
corriente que es Valor Neto de Realización s/ Normas
contables vigentes)

Venta de Acciones.
 COMPRA DE ACCIONES

Por la compra de la inversión:

Acciones de otras sociedades 2020

IVA Crédito fiscal 4
Caja / Banco 2024
(2000 Acciones x $ 1 por acción)
($ 20 comisión agente de bolsa)
Por la compra de la inversión con dividendos declarados:

Acc. de otras sociedades (a) 2020

IVA Crédito Fiscal (m) 4
Dividendos a cobrar en efectivo (a) 600
Caja / Banco (a) 2624
 TENENCIA DE ACCIONES

Por dividendos declarados en la

sociedad emisora de las acciones:
Div. a cobrar en efectivo 594
Comisiones agente bolsa 5
IVA Crédito Fiscal 1
Div. Ganados 600
Por el cobro de los dividendos
Caja 594
Dividendos a cobrar en efectivo 594
 TENENCIA DE ACCIONES
Por la valuación al cierre:
Valor de mercado:$ 8.600 (2000 acc. x $ 4.30 c/u)
(Gastos directos de venta 1% del Valor de cotización como
comisión agente de bolsa (8.600 * 0.01 = 86 )
VNR = 8600 – 86 = 8.514

(A) Acc. de otras sociedades 6494

(I) R x T (o diferencia de cotización) 6494

Acciones de otras sociedades

2020
6494
8514
 VENTA DE ACCIONES

Por la venta de la inversión:

Banco xx C/C (a) 8496
Comisiones agente de bolsa (g) 86
IVA Crédito Fiscal (m) 18
Venta de acciones (i) 8600

Por el costo de la venta de inversión:

Costo de venta acciones (g) 8514
Acc. de otras soc. (a) 8514
Como durante la tenencia se valuaron estas acciones a su
VNR su venta no genera resultados algunos, porque su
precio de venta es igual al valor por el que figuran en el
activo estas acciones mas los gastos del agente de
bolsa. (8514 + 86)

RESULTADO VENTA DE ACCIONES

Venta (Valor de Cotización) 8.600
Costo de venta (Valor que figura en el activo) -8.514
Comisiones agente de bolsa - 86
Resultados por la venta de acciones 000

Lo mismo pasa con cualquier otro bien de Fácil

Comercialización:
 Títulos Públicos
 Obligaciones negociables
 Fondos comunes de inversión.
 TITULOS PÚBLICOS
Los recursos del estado provenientes de la recaudación no ingresan a
su tesorería en forma constante y proporcional a sus necesidades
de dinero para sueldos de empleados públicos, proveedores, etc.
por ello y con el objetivo de tomar el excedente de dinero de los
particulares emite títulos públicos
CARACTERÍSTICAS:
 Son emitidos por el estado.
 En moneda nacional ó extranjera.
 Poseen un valor nominal impreso en la lámina que los
representa.
 Devengan un interés sobre el valor nominal, pagados
periódicamente.
 Son rescatados por el estado en fechas predeterminadas.
 Existen actualmente gran variedad de títulos públicos.
 Los denominados letras de tesorería son empréstitos de
corto plazo.
 TITULOS PUBLICOS
RESULTADOS
Devengan un interés sobre el valor nominal, pagados
periódicamente.
Diferencias de cotización = RxT
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
Liquidación del agente de bolsa ó intermediarios.
Liquidación de entidades bancarias.
Láminas representativas.
VALORES
VALOR DE COSTO:
Precio de compra + gastos incurridos
VALOR DE COTIZACION:
Precio de mercado o bolsa de valores.
VALOR NOMINAL:
Valor impreso en la lámina
 MOMENTOS DE CONTABILIZACION

Compra de títulos.
Tenencia de títulos.
Devengamiento de los
resultados (Intereses)
Cobro de los intereses
Valuación a la fecha de
la medición.
Venta de títulos.
 COMPRA DE TITULOS

Por la compra de la inversión:

Títulos públicos (A) 1300
Caja / Banco 1300
Por la compra de la inversión
con resultados devengados:
Títulos públicos 1300
Int. A cobrar TP(A) 200
Caja / Banco 1500
 TENENCIA DE TITULOS
Por resultados devengados:
Int. a cobrar TP 50
Int. Ganados(I) 50
Int. a cobrar TP 50
Int. Ganados 50
Por el cobro de los intereses:
Caja 300
Int. a cobrar 300
 TENENCIA DE TITULOS
Por la valuación al cierre:
Valor Neto de Realización: $ 500 (10 títulos x $ 51 Valor
cotización= 510; menos gastos de venta $ 10)

R x T 800
Títulos Públicos 800

Títulos Públicos

1300
800
SD 500
 CONTROLES

Para detectar e errores y omisiones contables, respecto

de estos instrumentos financieros (TITULOS
PÚBLICOS, CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A PLAZO
FIJO, ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES)
periódicamente debe llevarse a cabo actividades de
control a través de los siguientes procedimientos:
ARQUEOS: Recuento físico de las láminas que lo representan
COMPARACIONES de los datos contables, con los resultados
del arqueo y que pueden poner en evidencia diferencias.
CONCILIACIONES CON TERCEROS: En el caso de títulos
depositados en caja de valores, donde los movimientos contables
de los títulos deben coincidir con lo informado por estas.
ANALISIS: de la composición de los saldos de las cuentas
representativas de la inversión. evaluación de su razonabilidad.
ANALISIS: del devengamientos de los resultados generados
por estas inversiones
 MECANISMOS PERIÓDICOS DE CONTROL
 Verificación: sumas de saldos deudores = suma
de saldos acreedores de la cuentas del mayor
general. Mensualmente
 Comprobación: suma de los saldos de las cuentas
que integran cada mayor auxiliar = el saldo de la
pertinente cuenta del mayor. Mensualmente
 Análisis de las partidas componentes de los saldos
contables; evaluación de su razonabilidad.
Mensualmente
 Comparación del saldo contable de las cuentas de
inversiones transitorias con la existencia real de
títulos representativos delas mismas - ARQUEO -
mensualmente
 Comparación de los saldos contables con los
informados por bancos cuando las inversiones
están en resguardo en el mismo - Extracto
bancario . CONCILIACIÓN - mensualmente
 TODOS ESTOS CONTROLES PUEDEN DAR
LUGAR A ASIENTOS DE AJUSTE POR ERRORES
U OMISIONES COMETIDAS EN LA
REGISTRACIÓN.

PERIODICIDAD

Para definir la periodicidad de los recuentos debe

tenerse en cuenta la rotación de los bienes.
Si son de rápida movilidad como las inversiones en
PLAZO FIJO, Y LOS VALORES MOBILIARIOS, los
recuentos físicos de los títulos que los representan
debe ser frecuente.
Deberían hacerse por lo menos una vez por mes.
 Se comparan DATOS

Existencia real de valores Saldo contable de

mobiliarios etc.
la cuenta.
El DATO se toma del
RECUENTO FISICO El DATO se toma
del MAYOR

Si hay diferencias, analizarlas y

de corresponder realizar ajustes
CONTROLES – ASIENTOS DE AJUSTES
EXISTENCIA DE ACCIONES:
3000 Acciones x VNR $ 1,50
Valor de las acciones: $ 4500
DIFERENCIA
4500 - 0 = 4500

SALDO DEL MAYOR DE LA CUENTA

ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES $ 0

Fech
a CONCEPTO Debe Haber
Acc. de otras sociedades 4.500
Banco XX c/c 4.500
Por el recuento de Acciones