FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas

TRABAJO : PERITAJE CONTABLE JUDICIAL EN EL FUERO

PENAL-MALVERSACION DE FONDOS
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POMABAMA,
PROVINCIA DE CANGALLO Y DEPARTAMENTO DE
AYACUCHO.
CURSO : Peritaje Contable Judicial
PROFESOR : CPC. Percy Blavin Rojas
ALUMNO : agliberta

DEDICATORIA
 AGRADECIMIENTO

Deseo expresar mis más sinceras muestras de agradecimiento:

Al Dios todopoderoso, por guiarme en la dirección correcta de la vida, enseñarme

guiándome y fortaleciéndome todos los días de mi vida para que cada día siempre
sea el mejor conocimiento que el anterior.
Con gratitud a mi profesor docente de la Escuela Profesional de Contabilidad y
Finanzas de la Universidad Peruana Los Andes por su invalorable enseñanza,
asesoría siempre incondicional muy propia de su persona.
Por su valiosa decisión de darme la oportunidad y contribución en mi formación y
futuro académico.
A mis compañeros y compañeras de clases, por el acompañamiento y motivación que de ellos he
Recibido
Agradecer a Dios por ser guía espiritual en nuestro proceso académico y profesional; así mismo a
nuestros padres y hermanos por su comprensión y apoyo incondicional para culminar este proceso
académico. Agradecemos al alma mater, la Universidad Peruana Los Andes y las enseñanzas de los
profesores de especialidad, quienes con su sacrificio abnegado hicieron realidad, para llegar a los
lauros del triunfo; asimismo, vemos realizado nuestros deseos de llegar a la cúspide de nuestra
formación profesional, mediante el presente trabajo de investigación. En especial a nuestro asesor
por compartir sus experiencias y consejos recibidos para el desarrollo y culminación del presente
trabajo de investigación, y gracias a toda la familia universitaria que nos brindaron su apoyo moral e
intelectual en forma incondicional.

PRESENTACIÓN

La corrupción afecta a las instituciones del Estado, la labor de los

funcionarios y la vida cotidiana de los ciudadanos. Lejos de ser un
fenómeno aislado que se circunscribe sólo a las altas esferas del poder
político o económico, es clara también su incidencia en la esfera social.
Su importancia no radica sólo en los bienes que se desvían o en la
cantidad de dinero que el Estado pierde, sino, sobre todo, en los
derechos que vulnera y en las barreras que genera en el acceso a los
servicios básicos de salud, educación, justicia, entre otros. Así, desde
esta mirada, la corrupción implica un problema de derechos. Para
poder combatirse, la corrupción necesita ser mostrada. A través de la
denuncia, los actos de corrupción salen a la luz pública para ser
investigados y sancionados. El compromiso ciudadano en la lucha
contra la corrupción requiere entonces no callar frente a actos
corruptos, sino más bien denunciarlos para evitar la impunidad.

La investigación tiene por objetivo dar a conocer cómo actúa el Profesional en el

procedimiento y técnicas del Peritaje Contable Judicial en el Fuero Penal, en el caso
específico de Malversación de Fondos del delito estipulado como Peculado en la
modalidad de Disposición de Bienes en la la gestión Presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Pomabamba de la provincia de Cangallo del
Departamento de Ayacucho en el periodo 2009 al 2010, desarrollando el Examen
especial de Auditoria. Ala parte contable y financiera

De modo que el estudio posee un carácter preliminar y es posible que existan

errores por lo que agradeceremos las sugerencias en pro de nuestra mejora
profesional.

Índice

PÁGINA DEL JURADO.............................................................................................ii

DEDICATORIA.........................................................................................................iii
AGRADECIMIENTO.................................................................................................iv
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD....................................................................v
PRESENTACIÓN.....................................................................................................vi
Índice.......................................................................................................................vii
Índice de Tablas.......................................................................................................ix
Índice de Figuras.......................................................................................................x
RESUMEN................................................................................................................xi
ABSTRACT..............................................................................................................xii
I. INTRODUCCIÓN.............................................................................................xiii
1.1. Realidad problemática...............................................................................14
1.2. Trabajos previos........................................................................................17
1.3. Teorías relacionadas al tema....................................................................23
1.4. Formulación del problema.........................................................................40
1.5. Justificación del estudio.............................................................................41
1.6. Hipótesis....................................................................................................42
1.7. Objetivos....................................................................................................43
II. MÉTODO..........................................................................................................44
2.1. Diseño de estudio......................................................................................44
2.2. Variables – Operacionalización.................................................................44
2.3. Población y muestra..................................................................................47
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos....................................47
2.5. Métodos de análisis de datos....................................................................48
2.6. Aspectos éticos..........................................................................................48
III. RESULTADOS..............................................................................................49
IV. DISCUSIÓN..................................................................................................61
V. CONCLUSIONES.............................................................................................63
VI. RECOMENDACIONES.................................................................................64
VII. REFERENCIAS.............................................................................................65
Anexo 01: Matriz de consistencia........................................................................72
Anexo 02: Cuestionario de Gestión de recursos humanos.................................74
Anexo 03: Cuestionario desempeño administrativo............................................77
Anexo 04: Confiabilidad de datos........................................................................80
Anexo 05: Matriz de Resultados para Gestión de recursos Humanos...............83
Anexo 06: Validación por expertos......................................................................94
Anexo 07: Autorización de la Institución.............................................................95

RESUMEN

La presente investigación titulada “Gestión de recursos humanos y desempeño

laboral de los trabajadores administrativos de la Dirección Regional de Salud-
Ayacucho,2017 ”, tiene como objetivo principal determinar la relación entre la
gestión de recursos humanos y el desempeño laboral de los trabajadores
administrativos de la Dirección Regional de Salud – Ayacucho, 2017; para lo cual se
planteó como hipótesis : Existe una relación significativa entre la gestión de recursos
humanos y el desempeño laboral de los trabajadores administrativos de la Dirección
Regional de Salud – Ayacucho, 2017.

El tamaño de muestra para la investigación estuvo constituida por 184 trabajadores

administrativos, siendo así el método utilizado para la investigación fue el deductivo,
ello porque se partió de algo específico para llegar a lo general y el diseño de
investigación corresponde a un no experimental, transversal, correlacional causal,
ya que se realizó la descripción del comportamiento de cada una de las variables y
se comprobó la existencia de una relación entre ellas. De esa manera, se realizó un
cuestionario para ambas variables, los cuales permitieron llegar a la conclusión de
que la gestión de recursos humanos se relaciona de manera significativa con el
desempeño laboral de los trabajadores administrativos de la Dirección Regional de
Salud, Ayacucho 2017, esto se corroboro mediante la Sig. Bilateral que fue menor a
“0,05”, siendo el valor “r” de 0,804 evidenciando así que existe una alta correlación
positiva entre las variables, asimismo se realizó la contrastación de hipótesis la cual
permitió llegar a la decisión de aceptar la hipótesis de investigación la misma que
menciona que si existe una relación significativa entre ambas variables objeto de
estudio.

Palabras Claves:

Derecho procesal, hecho jurídico

KEY WORDS

CAPITULO I: ASPECTOS PRELIMINARES

1.1 Conceptos Básicos

DEFINICION DE PERITO: Significa: Sabio, Hábil, EXPERIMENTADO, PRACTICO EN UNA CIENCIA O
ARTE.EL QUE EN ALGUNA MATERIA QUE POSEYENDO, ESPECIALES CONOCIMIENTOS TEORICOS Y
PRACTICOS, INFORMA BAJO JURAMENTO, AL JUZGADOR SOBRE PUNTOS LITIGIOSOS EN CUANTO SE
RELACIONAN CON SU ESPECIAL SABER O EXPERIENCIA

DEFINICIÓN DE PERITO JUDICIAL:

PERITO JUDICIAL ES EL QUE POSEE CONOCIMIENTO ESPECIALIZADO O PRACTICO DE NATURALEZA
CIENTIFICA, TECNOLOGICA, ARTISTICA U OTRA ANALOGA QUEILUSTRA CON SU INFORME AL
JUZGADOR, SOBRE PUNTOS CONTROVERTIDOS RELACIONADOS CON SU ESPECIALIDAD

.PERITO CONTABLE JUDICIAL : ES EL PROFESIONAL CALIFICADO E IDONEO EN CIENCIAS Y

TECNICAS CONTABLES PARA OPINAR SOBRE HECHOS CONTROVERTIDOS DE NATURALEZA
CONTABLE, FINANCIERA, TRIBUTARIA Y LABORAL, A TRAVES DE SU INFORME.EL PERITO CONTABLE
JUDICIAL ACTUA CONVOCADO POR LAS PARTES Y DE ACUERDO CON LA LEY DE ADMINISTRACION
DE JUSTICIA; Y EN EJERCICIO DE SU FUNCION PRIVATIVA COMO CONTADOR PUBLICO FACULTADO
POR LEY Y SU REGLAMENTO D. S. 028

1.2 Alcance
PERITO CONTABLE JUDICIAL: Base LEGAL LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL D. LEG.
767y D. S JUS ART. 273 al 280 CODIGO PROCESAL CIVIL D. LEG.768 Art. 262 al 271CODIGO
PROCEDIMIENTOS PENALES Art.160 al 169D.LEG.638 CODIGO PROCESAL PENAL Art. 215 al
229D.LEG.957 CODIGO PROCESAL PENAL Art. 172 al 181LEY 13253, ART. 4 DEL 11.SET Y SU
REGLAMENTO EL D. S. 28 DEL 26.AGO.1960

LEY 13253 DE LA PROFESIONALIZACION

ART. 4: CORRESPONDE A LOS CONTADORES PUBLICOS EFECTUAR Y AUTORIZAR TODA CLASE DE
BALANCES, PERITAJES Y TRANSACCIONES DE SU ESPECIALIDAD, OPERACIONES DE AUDITORIA Y
ESTUDIOS CONTABLES CON FINES JUDICIALES Y ADMINISTRATIVOS.

EL REGLAMENTO D.S. 28 EN SU TITULO II AL REFERIR A LAS FUNCIONES DEL CONTADOR PUBLICO:EN

EL ART. 4: INCISO E): LA FORMULACION DE PERITAJES Y TASACIONES EN ASUNTOS DE SU
ESPECIALIDAD.ART. 5: CONSTITUYEN FUNCIONES PRIVATIVAS DE LA PROFESION, INTERVENIR EN
CALIDAD DE AUDITORES O PERITOS TECNICOSCONTABLES, EN PROCEDIMIENTOS DE INDOLE
JUDICIAL OADMINISTRATIVA CUANDO REQUIERAN DE TALES INTERVENCIONESLA AUTORIDAD
COMPETENTE Y LAS PARTES.

LEY 28951 ACTUALIZACION DE LA LEY 13253

LEY DE LA PROFESIONALIZACION DEL CPC

ART. 3. COMPETENCIAS DEL CONTADOR PUBLICO SON:INCISO D): EFECTUAR EL PERITAJE

CONTABLE EN LOS PROCESOS PROCESOS JUDICIALES, ADMINISTRATIVOS Y EXTRAJUDICIALES
.INCISO F: EFECTUAR VALUACIONES Y TASACIONES DE NATURALEZA CONTABLEART JUNTA DE
DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE L PERU.LA JUNTA DE DECANOS DE
COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU ES EL MAXIMO ORGANISMO REPRESENTATIVO DE
LA PROFESION DE CONTADOR PUBLICO DENTRO DEL PAIS Y EN EL EXTERIOR, DE CONFORMIDAD
CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 1º. DEL DECRETO LEY 25892, CONCORDANTE CON EL
ARTICULO 1º. De su reglamento APROBADO CON DECRETO SUPREMO

CONDICIONES - PERITO JUDICIAL

IDONEIDAD.- ESTA EN FUNCION DE LA ESPECIALIDAD(CASOS CIVILES, PENALES,
LABORALES, DE FAMILIA), DE LA EXPERIENCIA Y ACTUALIZACION DE
CONOCIMIENTOS .2. CUALIDAD INVESTIGADORA.- EL PERITO CONTABLEJUDICIAL
DEBE POSEER ESTA CUALIDAD INVESTIGADORAQUE LE PERMITA CONOCER UNA
SERIE DE CAMPOS AJENOSA LA CONTABILIDAD, EMPLEANDO LA LOGICA APLICADA
YSU EXPERIENCIA PROFESIONAL3. ETICA PROFESIONAL.-EL PERITO CONTABLE DEBE
ACTUARCON PROBIDAD, BUENA FE, DIGNIDAD Y CAPACIDAD PROFESIONAL.SU
CONDUCTA SE REGIRA POR EL CODIGO DE ETICA PROFESIONAL4. FORMACION
PROFESIONAL.- EL PERITO DEBEESTAR PERMANENTEMENTE CAPACITADO, POR LO
QUEREQUIERE ACTUALIZACION PERMANENTE, EN SEMINARIOSY CONFERENCIAS
RELACIONADOS CON LA ESPECIALIDAD

EL NUEVO PERFIL DEL PERITO

CONTADOR PUBLICO COLEGIADO Y TENER UNA EXPERIENCIA MINIMA DE CINCO (5)
AÑOSPRESENTAR SOLICITUD DIRIGIDA AL DECANO DEL COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DE LIMAHABER APROBADO EL PROCESO DE EVALUACION, SELECCIÓN E
INSCRIPCION EN EL REPEJANUALMENTE DEBE REVALIDAR SU INSCRIPCION PREVIO
PAGO DE LOS DERECHOS RESPECTIVOSCADA DOS AÑOS, SE SOMETERA A UNA
PRUEBA DE EVALUACION DE CONOCIMIENTOS, QUE ESTARA A CARGO DEL COLEGIO
PROFESIONAL, SUPERVISADA POR EL PODER JUDICIAL

CLASES DE PERITOS CONTABLES

PERITOS DE OFICIO: SON NOMBRADOS POR LOS MAGISTRADOS DEL PODER JUDICIAL
DE LAS NOMINAS OFICIALES DEL REPEJ.PERITOS DE PARTE: SON LOS NOMBRADOS
POR LAS PARTES INTERVINIENTES O SUJETOS PROCESALES.PERITOS DIRIMENTES:
SON NOMBRADOS POR LOS

REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES

CON RES. ADM. N° CME-PJ DEL 13.ABRIL.98 SE CREO EL REGISTRO DE PERITOS
JUDICIALES (REPEJ), EN CADA DISTRITO JUDICIAL, DONDE SE INSCRIBIRAN A LOS
PROFESIONALES QUE PODRAN SER NOMBRADOS PERITOS EN LOS PROCESOS
JUDICIALESREPEJSE ESTABLECEN NUEVOS REQUISITOS Y CONDICIONES PARA
PRESTAR EL SERVICIO DE PERICIAS JUDICIALES.ESTAR ACREDITADO POR EL
COLEGIO PROFESIONAL DE SU ACTIVIDAD U OFICIOB) HABER APROBADO EL
PROCESO DE EVALUACION, SELECCIÓN Y ENTREVISTA PERSONAL.A PARTIR DEL AÑO
JUDICIAL 1999 , SOLO LOS PERITOSJUDICIALES INSCRITOS EN EL REPEJ
PRESTARANSERVICIOS A LAS PARTES LITIGANTES Y/UORGANISMOS
JURIDICCIONALES DEL PODER JUDICIAL

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES

CON RES. ADM. N° P-CSJLI/PJ DEL 03.JUNIO SE APRUEBA EL MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES DE LA CORTE
SUPERIOR DE JUSTICIA DE LIMA (REPEJ).DISPONER QUE LOS PERITOS
JUDICIALES AL EMITIR SU PERICIA LA PRESENTEN CON COPIA A LOS EFECTOS
DE QUE, EMITIDA SU CONFORMIDAD CON AQUELLA, LA JUDICATURA,
REMITA ESA COPIA A LA OFICINA DEL REPEJ, LA QUE ABRIRA UN ARCHIVO
PARA SU REGISTRO Y CONTROLOBJETIVO.- ES ESTABLECER LOS
LINEAMIENTOS Y LA MECANICA OPERATIVA PARA LA UTILIZACION
ADECUADA DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES.FINALIDAD.- ADECUAR
LA UTILIZACION DE LA TECNOLOGIA COMO MEDIO QUE PROPUGNE LOS
PRINCIPIOS DE TRANSPARENCIA, CELERIDAD, TECNICISMO, E
INDEPENDENCIA JURIDICCIONAL QUE PROMUEVA EL FORTALECIMIENTO DEL
PODER JUDICIAL
DESIGNACION DE LOS PERITOS JUDICIALES
1. LOS PERITOS SERAN DESIGNADOS, CUANDO EL MAGISTRADO, DENTRODE
UN PROCESO JUDICIAL, ENCUENTRE PUNTOS CONTROVERTIDOS OHECHOS
QUE NECESITEN SER ILUSTRADOS POR LOS CONOCIMIENTOSESPECIALES DE
NATURALEZA CIENTIFICA, TECNOLOGICA, ARTISTICA UOTRA ANALOGA, DE
UN PROFESIONAL DE OTRA ESPECIALIDAD O UNEXPERTO EN EL OFICIO.2. EL
JUZGADO EMITE LA RESOLUCION QUE ORDENA LA REALIZACION DELA
PERICIA, YA SEA A PEDIDO DE PARTE, O DE OFICIO PRECISANDO ELNUMERO
DE PERITOS Y SU ESPECIALIDAD, EL NOMBRE DE AQUELLOS,ASI COMO LOS
ALCANCES DE LA PERICIA ORDENADALOS PERITOS DEBERAN PROPONER SUS
HONORARIOS AL MOMENTODE ACEPTAR EL CARGO, LOS QUE PODRAN SER
REGULADOS POR ELJUZGADO.LA DESIGNACION DE PERITOS JUDICIALES SE
EFECTUA EN FORMAALEATOTRIA Y ROTATIVA DE CONFORMIDAD CON EL
SISTEMA DEPERITOS INSCRITOS EN EL REPEJ VIGENTE PARA CADA AÑO
JUDICIAL

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS - REPEJ (DESIGNACION)

PROPONE HONORARIOSJUZG.
CIVILMAGISTRADOJURAMENTASOLICITANOTIFICAREPEJPERITOSORDENA
PERICIA3er. díaCONTROVERSIAORDENAREALIZAR
LAPERICIASOLICITACONSIGNACIONJUEZ
SEÑALAHONORARIOPERITOINFORMAJUEZ ORDENAPAGO HONOR8%
HONORARIOAL REPEJ

CONCEPTO DE NORMAS - PROCEDIMIENTOS

NORMAS.- SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD RELATIVOS A LA
PERSONALIDAD DEL PERITO, EN LA EJECUCION DE SU EXAMEN PERICIAL Y
EN LA PREPARACION DE SU INFORME.PROCEDIMIENTOS.- SON LOS ACTOS
QUE HAN DE EJECUTARSELA DIFERENCIA RADICA EN QUE LAS NORMAS
TIENEN QUE VER CON LA MEDIDAS RELATIVAS A LA CALIDAD DE ESTOS
ACTOS Y LOS OBJETIVOS QUE HAN DE ALCANZARSE MEDIANTE EL USO DE
LOS PROCEDIMIENTOS ADOPTADOS

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

I. NORMAS PERSONALESNAGAII. NORMAS RELATIVAS A LAEJECUCION DEL
TRABAJOIII. NORMAS RELATIVAS ALINFORME

NORMAS PERSONALES 1. CAPACITACION TECNICA ADECUADA Y

COMPETENCIA
2. INDEPENDENCIA MENTAL3. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL

CAPACITACION TECNICA ADECUADA Y COMPETENCIA

PARA EJERCER LA PERICIA CONTABLE, NO BASTA QUE EL PERITO SEA
CONTADOR PUBLICO, SINO QUE ADEMAS SE REQUIERE TENER UN
ENTRENAMIENTO TECNICO ADECUADO Y UNA PERICIA COMO PERITO , Y UNA
EDUCACION PROFESIONAL CONTINUA.EDUCACION CONTINUA INCLUYEN:
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NICs), NORMAS DE
INFORMACION FINANCIERA (NIIF’s), NAGAs, NAGUs, NIAs, CODIGO CIVIL,
CODIGO PROCESAL CIVIL, CODIGO PENAL, CODIGO PROCESAL PENAL.LA
COMPETENCIA PROFESIONAL ES UN PROCESO CONTINUO, QUE EXIGE QUE UN
PERITO SE MANTENGA CONSTANTEMENTE ACTUALIZADO EN LOS AVANCES
DE CONTABILIDAD, AUDITORIA, NORMAS LEGALES, PERO LA PERICIA SE
OBTIENE A TRAVES DE LA EXPERIENCIA EN EL TRABAJO.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL

ESTA NORMA REQUIERE QUE EL PERITO O LOS PERITOS DESEMPEÑEN SU
EXAMEN PERICIAL CON EL DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL EN LA
CONDUCCION DEL TRABAJO Y EN LA PREPARACION DEL INFORME.EL DEBIDO
CUIDADO SIGNIFICA QUE EL PERITO ES UN PROFESIONAL RESPONSABLE DE
CUMPLIR CON SUS DEBERES EN FORMA DILIGENTE Y CUIDADOSA. DEBE
CONSIDERAR LA INTEGRIDAD DE DOCUMENTOS A REVISAR, LA SUFICIENCIA
DE LAS PRUEBAS OBTENIDAS Y LA OPORTUNIDAD DE EMITIR EL INFORME
PERICIAL CONTABLELACUESTION DEL DEBIDO CUIDADO SE REFIERE A LO
QUE EL PERITO CONTABLE JUDICIAL HACE Y QUE BIEN LO HACE

A LA EJECUCION DEL TRABAJO

1. PLANEACION Y SUPERVISION ADECUADA* EL EXAMEN PERICIAL DEBE
PLANEARSE ADECUADAMENTE.* DEBE OBTENER UN SUFICIENTE
CONOCIMIENTO DEL OBJETO DELA PERICIA, PARA DETERMINAR LA
NATURALEZA, OPORTUNIDADY ALCANCE DE LAS PRUEBAS A
EFECTUARSENORMAS RELATIVASA LA EJECUCION DEL TRABAJO2. EVALUAR
LA DOCUMENTACION EXISTENTE EN EL EXPEDIENTE* REVISION AL 100% DE
LA DOCUMENTACION OBJETO DE LA PERICIA* VERIFICAR QUE LA
DOCUMENTACION REVISADA TENGA SUSTENTOLEGAL Y CONTABLEMENTE.*
UTILIZAR NORMAS VIGENTES A LA FECHA DEL EXAMEN PERICIAL.3.
OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.* EL PERITO DEBE
OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE* POR MEDIO DE LA
INSPECCION, OBSERVACION, INDAGACION YCONFIRMACION, RESPECTO AL
OBJETO DE LA PERICIA.

TÉCNICAS PERICIALES INSPECCION ANALISIS RASTREO CONFIRMACION

CONCILIACION, COMPARACIONO BSERVACION INDAGACION COMPROBACION

NORMAS RELATIVAS AL INFORME PERICIAL

1.EL INFORME PERICIAL DEBE PRECISAR LA METODOLOGIA EMPLEADA, LOS
PRINCIPIOS Y/O NORMAS DE CONTABILIDAD Y NORMAS LEGALES
APLICADOS2. EL INFORME DEBE REVELAR EL ANALISIS Y LA VERIFICACION
DOCUMENTAL QUE HA EXAMINADO (MOTIVACION), EN BASE AL MANDATO
JUDICIAL.3. EL INFORME DEBE FUNDAMENTAR LAS NORMAS Y TECNICAS QUE
REVELEN SUFICIENTEMENTE LAS BASES Y METODOS UTILIZADOS.4. EL
PERITO CONTABLE DEBE EXPRESAR UNA CONCLUSION CLARA y PRECISA,
DEBIDAMENTE FUNDAMENTADA

1.3 Materia (Hechos)

Los Contadores Públicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan peritazgos sobre hechos
o eventos financieros de incidencia económica que afectan los fondos públicos o privados,
determinan las actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos en
el ejercicio de sus responsabilidades, que determinan una responsabilidad del actor culposo,
aunque en esencia no esté dando fe pública, su responsabilidad sigue siendo muy grande
porque sus criterios y estimaciones deben estar respaldados por la contabilidad y los hechos
objetivos

instrucción seguida a José Luis Faisán Pérez, por el delito de peculado, en la modalidad de
disposición de Bienes Administrativos, en agravio de la Municipalidad Distrital de
Pomabamba,
1.4 Objetivos
El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el
objetivo o los objetos cuya investigación deben constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia. En
aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realización de la investigación
pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.

OBJETO DEL PERITAJE El peritaje se ha practicado y realizado con el objetivo de

llegar a establecer la malversación de fondos en el ejercicio 2010, en la Municipalidad
Distrital de Pomabanba, Provincia de Cangallo y Departamento de Ayacucho. Por otro lado,
con el Peritaje que se practicó se establecieron los manejos contables, tanto de los ingresos
propios como las transferencias del Ministerio de Economía y Finanzas, importes
correspondientes a Saldos del Balance 2009,Ingresos Propios,Fondos de Conpensacion
Municipal, Programa de Vaso de Leche,Canon Minero,Derecho de Vigencia de
Minascapitales principales e intereses de la deuda contraída por la demandada a favor del
demandante

“El Peritaje Contable judicial como instrumento de prueba en el lavado de activos y su

incidencia en la administración de justicia en el Distrito de Ayacucho, 2015”

1.5 Metodos Los más utilizados son los métodos de auditoria

Es Por eso que al peritaje contable judicial se le reconoce como examen especial de auditoria

1.6 Procedimientos y Tecnicas del PCJ.

Procedimientos.
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad
y con orden de trabajo pericial. Entre estas tenemos

Técnicas Periciales
Son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para
fundamentar su dictamen

El peritaje Contable Judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje
contable judicial y la auditoria están en la metodología a desarrollar

Entre estas tennos

-Rastreo o seguimiento
-Analisis

-Comparacion

-Comprobacion

-Inspeccion

-Observacion

-Computacion o Calculo

-Confirmacion

-Indagacion o Pesquisa

-Conciliacion

-Revision Selectiva

-Investigaion

CAPITULO II: PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

2.1 Antecedentes

2.2 Contenido del Proceso:

-EN EL FUERO PENAL

El proceso Penal se inicia con una denuncia que puede formularse atreves de la fiscalía .En este caso el perito
deberá revisar en el expediente el dictamen del fiscal

, la instructiva declaración del inculpado, declaración de los testigo s si los hubiera y de otros documentos
necesarios para precisar el objetivo del peritaje

“La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y las ciudadanas y se

fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad, eficacia, eficiencia,
transparencia, rendición de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la función pública,
con sometimiento pleno a la ley y al derecho”

El peritaje contable y los delitos contra la administración pública Los delitos contra la
administración pública, son muy variados, tal como hemos podido apreciar líneas arriba, sin
embargo, debo precisar que los delitos que se relacionan más con las actividades periciales
son los de concusión, peculado, cohecho y enriquecimiento ilícito
 Peculado doloso, culposo y de uso

Qué sucede si…

La tesorera de la empresa estatal de Sanea
miento de Agua de un distrito utiliza el dinero
de caja chica para realizar consumos en res
taurantesy compras en establecimientos
comerciales con su familia.

Es un ejemplo de
PECu La Do

La figura de peculado se aplica cuando el funcionario o

servidor público se apropia, utiliza, en cualquier forma,
para sí o para otro, dinero o bienes que se le hayan
confiado por razón de su cargo.

Variantes de la figura de Peculado

Con
la

implementación del Código Procesal Penal D. Legislativo N° 957, uno de los cambios de
mayor trascendencia que se ha producido en el proceso penal, es que la Investigación
Preparatoria del Delito, ya no la hace el Juez, sino el Ministerio Publico, es decir el Fiscal,
con la colaboración de la Policía Nacional del Perú. Consecuentemente es el Fiscal el que
nombra a los Peritos, que ahora se les denomina Peritos Oficiales y no de oficio

Al respecto es importante precisar que la participación del Perito Contable, es en base a su

nombramiento requerido por el Fiscal, que su objeto de participación está estrictamente
relacionado con algún hecho contable y/o financiero que el juzgador, por no tener
conocimiento amplio sobre dichas disciplinas, requiere de un especialista en la materia. La
participación del Perito Contable es para ilustrar suministrar al Juez o Fiscal los
conocimientos técnicos necesarios que le permitan conocer, interpretar y explicar el objeto de
la prueba pericial

2.3 Conclusiones
CONCLUSIÓN

1. Que, se ha determinado que la Malversación de fondos, asciende a la suma de

S/. 25,570.00, correspondiendo S/. 20,244.00 a la fuente de financiamiento
Canon Minero y S/. 5,326.00 al Fondo de Compensación Municipal.

2. Que, se ha revertido a la cuenta corriente destinada a Gastos de Inversión, la

suma malversada de S/. 25,570.00.

POR TANTO:

Es cuanto tenemos que informar a usted señora Presidenta, en honor a la

verdad.

OTROSI DIGO: Que, adjunto en copias fotostáticas los siguientes documentos:

a. Ejecución del Presupuesto Ejercicio Fiscal 2010 - F-5.

b. Evaluación de la Ejecución del Ingreso y F-6.
c. Evaluación de la Ejecución del Egreso, que comprende:
1) Información Financiera:

 F.1 Balance general

 F.2 Estado de gestión
 F.3 Estado de cambio en el patrimonio neto
 F.4 Estado de flujos de efectivo
 Notas explicativas a los estados financieros.

2) Anexos financieros y presupuestarios:

 AF-1 Inversiones
 AF-10 Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia y Juntas de Participación Social
 AP-1 Balance de Ejecución del Presupuesto.
 AP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
  PP-1 Programación del Presupuesto de ingresos.
 PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos.

d. Estado de cuenta corriente N° 0-141-0038092

e. Estado de cuenta corriente N° 0-141-224908

Ayacucho, 05 de Noviembre de 2018

2.4 Informe :
.- Informe Definitivo
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL EN EL FUERO PENAL –
MALVERSACIÓN DE FONDOS MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
POMABAMBA, PROVINCIA CANGALLO Y DEPARTAMENTO AYACUCHO.

Secretaria: Jackie Mariñas Zevallos

Expediente: 03 – 204 – P

SEÑORA PRESIDENTA DE LA SALA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA-

AYACUCHO.

INFORME PERICIAL
CONTABLE

Prado Aguirre Gisela, Contador Publico Colegiado, Perito Contable Judicial,

identificada con DNI 28204488, con Matricula N° 017-180 del Colegio de
Contadores Públicos de Ayacucho, Marcelino Barrientos Serna, Contador
Publico Colegiado, Perito Contable Judicial, identificado con DNI 28209512,
con Matricula N° 017-139 del Colegio de Contadores Públicos de Ayacucho,
ambas señalando domicilio profesional en Av. Ramon castilla 259, de la ciudad
de Ayacucho, en la instrucción seguida a José Luis Faisán Pérez, por el delito
de peculado, en la modalidad de disposición de Bienes Administrativos, en
agravio de la Municipalidad Distrital de Pomabamba, a Ud. Atentamente
decimos:

Que en cumplimiento de nuestro nombramiento, presentamos el informe

 pericial, cuyo propósito es determinar el valor del dinero malversado.

EXAMEN PERICIAL

De la revisión efectuada al Expediente Judicial, y documentación contable

financiera proporcionada por la Municipalidad, se ha logrado establecer lo
siguiente:

1.Que, el inculpado Sr. José Luis Faisan Perez, ha sido Alcalde de la Municipalidad
Distrital de Pomabamba, en el Período de 2010 a 2013.

2.Que, la Ley N° 23853 Ley Orgánica de Municipalidades establece que las

Municipalidades son los Órganos de Gobierno Local, que emanan de la
voluntad popular, gozan de personería jurídica de derecho público con
autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les
son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitución regulen las actividades y funcionamiento del
Sector Público Nacional; las Municipalidades representan al vecindario,
promueven la adecuada prestación de los servicios públicos locales, fomentan
el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de las
circunscripciones de su jurisdicción.

3.Que, en el Ejercicio Fiscal del año 2010, la referida Municipalidad manejo en una
sola cuenta corriente N° 0-141-0038092 en el Banco de la Nación, tanto los
Ingresos Propios como las transferencias del Ministerio de Economía y
Finanzas por los siguientes importes:

 Saldos del Balance 2009 S/. 62,067.00

 Ingresos Propios S/. 147,176.00

 Fondo de Compensación Municipal S/. 177,049.00

 Programa de Vaso de Leche S/. 46,668.00

 Canon Minero S/. 190,645.00

 Derecho de vigencia de Minas S/. 78.00

4.Que, el Saldo del Balance del Ejercicio Fiscal de 2009 Y los Ingresos Propios del
Ejercicio Fiscal de 2010, estaban destinados a Gastos Corrientes, por acuerdos
de Concejo Municipal; el Fondo de Compensación Municipal conforme a lo
establecido en la Directiva N° 002-96-EF/76.01 de fecha 26.12.2009, los
Gastos se programaban hasta el 20% para Gasto Corriente y la diferencia para
Gasto de Inversión o Capital. Los recursos destinados para el Programa del
Vaso de Leche, son fondos intangibles exclusivos para la adquisición de dichos
insumos; y los recursos del Canon -Minero, son destinados exclusivamente
para Gastos de Inversión o Capital conforme a lo establecido en los Decretos
Supremos N° 88-95-EF Y 015-96-EF.

5.Que, a efectos de determinar el importe real sobre girado en Gastos Corrientes,

con los Fondos de Gastos de Inversión o Capital, (situación que ha
generado la malversación de Fondos), se ha procedido a analizar la Ejecución
del Presupuesto Ejercicio Fiscal 2010 – F-5 Evaluación de la ejecución del
ingreso y F-6 Evaluación de la ejecución del egreso, como sigue:

ANALISIS DE INGRESOS Y GASTOS EJERCICIO FISCAL 2010

Ingresos Tot Corriente Capital
al
Saldo B. en bancos 2009 62,067.00 62,067.00
Ingresos propios 147,176.00 147176.00
Fondo comp. municipal 177,049.00 35,410.00 141,639.00
Prog. Vaso de leche 46,668.00 46,668.00
Canon minero 190,645.00 190,645.00
Derecho Vig. minas 78.00 78.00
Tot 623,683.00 291,321.00 332,362.00
al
 Egresos

Gastos Corrientes (1)

Remuneraciones 315,246.0
Bienes 0
Servicios 104,621.0
Transf. Ctas. a Essalud y FONAVI 0
110,097.0
Gastos de Inversión o Capital (2) 0
85,858.0
Estudios de Proyectos 0
Obras
14,670.0
Bienes de Capital 0

Total Gastos Ejecutados (1)+(2) 135,254.00

Saldo Balance al 31.12.1996
8,090.00
111,143.00
16,021.00

450,500.0
0
173,183.0
0
Total 623,683.0
0

 Saldo en Caja y Bancos S/. 17,0401.00

 Pagos Anticipados S/ 2,750.00
 Diferencia evidenciada S/. 32.00

DETERMINACIÓN DE LA MALVERSACIÓN DE FONDOS EJERCICIO 2010

Ingresos
Para gastos corrientes 291,321.00
Menos:
Ejecutado en gastos corrientes 315,246.00

Saldo en caja y bancos para gasto Corriente 1,645.00

Total Malversado 25,570.0

0

6.Que, para establecer a que fuente de financiamiento corresponde el importe

malversado de S /. 25,570.00 se ha evaluado la información contable del
ejercicio de 2010 – Estados Financieros Ajustados por Efecto de Inflación y
Presupuestarias que comprende:

a) Información Financiera:
 F.1 El Balance General
 F.2 Estado de Gestión
 F.3 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
  F.4 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas explicativas a los Estados Financieros

b) Anexos Financieros y Presupuestarios:

 AF-1 Inversiones
 AF-10 Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia y Juntas de Participación Social
 AP-1 Balance de Ejecución del Presupuesto.
  AP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
 PP-1 Programación del Presupuesto de ingresos.
 PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos.

Determinándose que corresponden, a Canon Minero S/. 20,244.00 Y al Fondo

de Compensación Municipal S/. 5,326.00. soles

7.Que, a partir del mes de marzo del ejercicio fiscal de 2011, se apertura otra
cuenta corriente en el Banco de la Nación, para el manejo de los ingresos
destinados a Gastos de Inversión o Capital; es el caso que a partir del mes de
mayo hasta el mes de noviembre se procedió a revertir el monto
malversado de S/ 25,570.00, no transfiriéndose a Gasto Corriente el 20% de
las transferencias mensuales del Fondo de Compensación Municipal, así como
el saldo de S/. 4,015.42 al 31.05.2011; tal como figura en los estados de cuenta
corriente que corren de fojas 11 a 19, y que se detallan:

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE N°

0141-224908

PROGRAMA DEL VASO DE LECHE Y

COMPENSACIÓN MUNICIPAL

07.05.2011 18,383.97 3,676.79

08.06.2011 17,563.62 3,512.72
08.08.2011 17,960.10 3,592.02
09.09.2011 18,201.04 3,640.21
10.10.2011 17,932.43 3,586.49
07.11.2011 18,373.07
3,674.61
Total 108,414.23 21,682.84
Mas
Saldo 31.05.20112

4,015.42
Total Revertido 25,697.84

8.Que, es conveniente precisar que, las Municipalidades se rigen por presupuestos

anuales como instrumentos de administración y gestión y que dichos
presupuestos contienen provisiones de Ingresos y presupuestos de gastos, y
estos son corrientes y de inversión o capital. Los presupuestos de gastos
corrientes contienen partidas de egresos para la atención de las funciones,
actividades y servicios municipales. Los presupuestos de Inversión o Capital
especifican obras y estudios a ser ejecutados, de conformidad con el plan y
programa anual de inversión municipal.

9.Que, se ha evidenciado que en el manejo de la Información Financiera y

Presupuestal no hubo un eficiente control financiero y presupuestal,
considerando que se manejo en una sola cuenta corriente los fondos
 municipales; además, no se realizó la Programación de Ingresos, lo que
hubiera permitido conocer en forma oportuna la disponibilidad mensual,
trimestral, semestral y anual de los Ingresos por toda Fuente de
Financiamiento, de tal forma que la Municipalidad hubiera podido
determinar su flujo de ingresos y utilizarlos adecuadamente; así mismo,
los gastos no fueron programados, esta circunstancia no permitió ajustar
la demanda de gasto que implica el Plan Anual de Adquisiciones y
Contrataciones, en función al flujo de los ingresos a recaudar, definidos en
la programación de ingresos; lo que ha conllevado al sobre giro en los
Gastos Corrientes, con fondos de ingresos destinados a Gastos de
Inversión o Capital, originando la Malversación de Fondos.

2.5 Anexos
.- Guía Defensoría Del Pueblo