Cours de Fiscalité d’Entreprise

Présenté par KACEM MOHAMED

Section 1 : Notion sur la TVA

A) Définition de la TVA : La Taxe sur la valeur Ajoutée est une taxe à la consommation qui est
supporté par le consommateur final. C’est une taxe indirecte ce qui signifié qu’elle n’est pas versée
directement à l’administration fiscale par le consommateur mais par les entreprises, elle facturée par une
entreprise à ses clients, n’influe pas sur son résultat puisque elle n’est pas supportée par l’entreprise, celle-ci
joue le rôle de simple collecteur d’impôt pour le compte de l’état

B) Caractéristiques de la TVA  :
 La TVA est un impôt indirect
 La TVA est calculée sur le chiffre d’affaire hors taxes
 La TVA est un impôt proportionnel (9% et 19%)
 La TVA est un impôt mensuel
 LA TVA est payée au niveau du siège social
 Le principe de la TVA réside dans la taxation uniquement du montant de la marge ou valeur ajoutée

C) Les opérations obligatoirement imposables

 Les opérations de ventes et de travaux immobiliers ainsi que les prestations de services qui ont un caractère
 Industriels, commercial ou artisanal.
 Les opérations d’importation
 Les Ventes et livraisons faites par les producteurs
 Les opérations de location et de prestation de service
 Le commerce des objets d’occasion
 Les opérations effectuées par les titulaires de professions libérales
 Les opérations réalisées par les banques et assurance

Section 2 : Les exonérations de la TVA

Les exonérations visent à affranchir de la TVA certaines opérations, elles répondant généralement à des considérations
économiques, sociales, culturelles et techniques fiscale.

A) Pour des raisons économique :

Acquisitions d’équipements par les entreprises crées dans le cadre des dispositifs ANSEJ, CNAC, ANDI

Acquisition de biens par les banques dans le cadre de crédit-bail

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B) Pour des raisons sociales :

Opérations de vente portant sur le pain, les farines panifiables, semoule, lait en sachet, sucre et huile de table

C) Pour des raisons culturelles :

Les manifestations sportives culturelles ou artistique et d’une manière générale tous les spectacles organisé

Dans le cadre des mouvements nationaux ou internationaux

D) Pour des raisons de technique fiscale :

Pour certains produits qui supportent des impôts indirects et afin d’éviter la superposition des taxes, la vente de viande
et des bijoux

E) Pour des raisons diverses

Les commerçants détaillants suivis au régime de l’impôt forfaitaire unique (IFU)

Les agriculteurs

Section 3 : Assiette de la TVA et le Taux Applicable

Le chiffre d’affaire Imposable à la TVA est formé du prix de vente ou de la somme encaissée hors TVA auquel s’ajoute ou
diminué les éléments suivants :

A) Eléments à rajouter à la base d’imposition :

Le montant sur lequel est calculé la taxe à payer est égal au chiffre d’affaire hors taxe plus les :
 Frais de transport
 Frais d’emballage (emballage perdu)
 Droits et taxe (droits de douane)
 Supplément de prix (intérêts)
B) Eléments à exclure à la base d’imposition :
 Rabais, remise, ristournes
 Droits de timbre
 Emballages consignés (récupérable)
- Application

Soit un commerçant qui a importé des téléviseurs :

P.HT 40 000.00

Droits de douanes 9 000.00

La base taxable = 40 000.00 + 9 000.00 = 49 000.00

Soit un revendeur d’article de ménage qui a réalisé une vente présentant les éléments suivants :

P HT 190 000.00

Remise 2% : 3 800.00

Timbre 1% 2 178.00

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La base taxable = 190 000.00 - 3 800.00 = 186 200.00

Les taux de la T.V.A suivant l’article 21 & 23 Du CTA

Les taux de la TVA Sont actuellement fixés à :

- 9% (taux réduit) pour les biens et service qui représentent un intérêt particulier sur le plan économique, social
ou culturel

Exemple  : légumes sec, Actes médicaux, livre, papier journal ……….

- 19% (taux normal) pour les opérations services et biens qui ne sont pas soumis au taux réduit de 9%

Les déductions

A) TVA à payer ou décaisser

TVA à payer ou décaisser Existe lorsque le montant des taxes acquittées ou versées à l’achat biens,
service est inférieur aux taxes sur chiffre d’affaire (TVA sur ventes)

B) Le précompte

Le précompte Existe lorsque le montant des taxes acquittées ou versées à l’achat biens, service est
supérieur aux taxes sur chiffre d’affaire (TVA sur ventes) dans ce cas il est possible de reporter l’écart
sur les prochaines déclarations jusqu'à assainissement de la situation des écarts constatés.

Exemple  : une entreprise individuelle a réalisé au cours du mois de Janvier 2018 les opérations
suivants :

 Achat de matières premières : 50 000 X 19% = 9 500 DA

 Achat d’un bien d’équipement : 200 000 X 19% = 38 000 DA
 Frais de transport 20 000 X 19% = 3 800 DA
 Règlement facture Sonelgaz 10 000 X 19% = 1 900 DA
 Vente de produits finis 250 000 X 19% = 47 500 DA

Au cours du mois de février 2018 l’Entreprise a réalisé les opérations ci-après :

Achat de matières : 60 000 X 19% = 11 400DA

Ventes de produits 180 000 X 19% = 34 200DA

Le calcul de la taxe s’effectue comme suit :

Déclaration du mois de janvier 2017  :

Le montant de la TVA collectées est égal à : 47 500 DA

Le montant de la TVA déductible est égal à : 

9 500 + 38 000 + 3 800 + 1 900 = 53 200.00 DA

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Le montant de la TVA à verser au trésor ou précompte:

53 200 – 47 500 = 5 700 précompte

Déclaration du mois de février 2017  :

Le montant de la TVA collectées s’élève à 34 200 DA

Le montant de la TVA déductible est égal à 

11 400 + 5 700 = 17 100.00 DA

Le montant de la TVA à verser au trésor le mois de février :

34 200 – 17 100 = 17 100 DA