Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
3. Esquematiza el procedimiento.
Procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal
.
Se encuentra el
contribuyente o
representante legal
La visita se llevara a cabo
en el lugar de la orden de
visita Art 10 CFF
Autoridad
Contribuyente o
Distribuye formato Orden de Visita Domiciliaria de la siguiente representante legal
Levanta acta final circunstanciada en donde se hace constar tal hecho, así
como las diferencias observadas, otorgándole un plazo de quince (15) días
hábiles para su liquidación
Presenta pruebas
documentales
tendientes a
desvirtuar las
diferencias
Se paga el crédito fiscal
dentro del plazo otorgado
Levanta acta final circunstanciada en donde se hace constar tal hecho, así
como las diferencias observadas, otorgándole un plazo de quince (15) días
hábiles para su liquidación
Autoridad No se paga el crédito fiscal dentro del plazo otorgado
Emite liquidación del crédito fiscal otorgándole al contribuyente un
nuevo plazo de quince (15) días para su respectivo pago
Se paga el crédito fiscal dentro del plazo otorgado
Concluye el expediente turnándolo para su archivo. Termina Procedimiento
No paga el crédito fiscal dentro del plazo otorgado.
Turna expediente a la Dirección de Cobro Coactivo para que inicie el
Procedimiento Administrativo de
Ejecución
Recuerda que las autoridades fiscales deben verificar que los contribuyentes
cumplan sus obligaciones; para ello, la ley les establece diversos procedimientos
para su cumplimento.
• Explica cada una de las formas de garantía de interés fiscal que has propuesto. •
Tú, como asesor jurídico, ¿qué formas de garantía del interés fiscal le
recomendarías a la empresa y por qué motivos?
Cordialmente;
Maricela Moreno Cruz
CASO PRÁCTICO SESIÓN No 3
Una vez que el SAT determinó las contribuciones omitidas por parte de la empresa
“El Patito Feo” y notificada dicha resolución, el Departamento Legal de la empresa
considera que el crédito fiscal es a todas luces ilegal, ya que en efecto se pagó de
forma completa el ISR en los ejercicios fiscales 2017 y 2018, por lo que deciden
impugnar ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) el crédito fiscal
que se les ha establecido, promoviendo un juicio contencioso administrativo
(juicios de nulidad), para que a través de una sentencia se determine la nulidad del
crédito fiscal por la cantidad de $2,000,000.00 que les ha impuesto el SAT y en la
demanda solicitan la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución.
Sin embargo, es importante aclarar que la empresa “Patito Feo”, manifiesta que
cuenta con pocos recursos financieros, dado que las ventas de sus productos no
se encuentran en su mejor momento.
Análisis de la Actividad Integradora
Comenzaremos por conocer que es la garantía del interés fiscal las formas
existentes para garantizar el interés fiscal
Cuando una empresa o tú, como persona física, eres sujeto de una auditoría fiscal
y esta concluye con la emisión de un Crédito Fiscal, solo tienes dos opciones:
Art. 141 del Código Fiscal de la Federación, Arts. 89 al 100 del Reglamento del
Código Fiscal de la Federación.
Formas de garantía del interés fiscal
Si es persona moral:
Si es persona física:
Opción 1 Hipoteca
Desde el punto de vista general la hipoteca, es una garantía real sobre bienes
inmuebles
El código civil para el distrito federal lo define como una garantía real constituida
sobre bienes que no se entregan al acreedor, y que da derecho a este en caso de
incumplimiento de la obligación garantizada, hacer pagado con el valor de los
bienes, en el grado de preferencia establecido por las leyes
El crédito fiscal cualquiera que se elija se tiene que pagar es importante que sepa
la empresa que los adeudos fiscales no pagados se actualizan y recargan por el
simple transcurso del tiempo, lo que genera que aquéllos aumenten
considerablemente, ya que un proceso de impugnación de un adeudo es largo.
Cabe señalar que puede darse una combinación de garantías, a fin de que entre
varias se cubra la totalidad del interés fiscal.
Para garantizar el interés fiscal sobre un mismo crédito, podrán combinarse las
diferentes formas de garantías, o sustituirse entre sí, por ejemplo, un bien puede
liberarse, comprometiendo otro a cambio, o mediante una fianza u otra forma de
garantía.
La garantía del interés fiscal podrá disminuirse o sustituirse por una menor en la
misma proporción en que se reduzca el crédito fiscal por pago parcial del mismo, o
por cumplimiento a una resolución definitiva dictada por autoridad competente en
la que se haya declarado la nulidad lisa y llana o revocado la resolución que
determina el crédito fiscal, dejando subsistente una parte del mismo.
Conclusión
El conocer las formas de interés fiscal nos permitirá conocer los tipos de garantía
fiscal que reconoce y permite el Código fiscal de la federación, cuáles son las
formalidades de cada una de ellas, en qué casos procede a garantizar el interés
fiscal y cuando ya no procede tal, poder saber la garantía o garantías que le
conviene a nuestro cliente para garantizar el pago de las contribuciones que le
adeuda a la autoridad fiscal
Retroalimentación
Estimado Manuel:
Valoro tu esfuerzo en la realización de este trabajo, ya que aprecio que lograste en buena medida,
el objetivo de dominar el tema de forma adecuada. Observo que cumples con todas las actividades
de esta sesión, cuya finalidad fue que conocieras e identificaras las autoridades fiscales en los tres
niveles de gobierno: federal, local y municipal, así como diferenciar los organismos fiscales
autónomos.
En relación con la actividad No. 1, observo que elaboraste un cuadro comparativo en el que
señalas de forma diferenciada sólo algunas de las atribuciones que tiene la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (SHCP) y el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Recuerda que las
funciones y atribuciones completas de cada uno de estos organismos, están señaladas en la
legislación que da vida a cada uno y revisarlas te hubieran dado un marco de comprensión más
amplio.
Como conclusión a este punto, podemos señalar que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
tiene como propósito proponer, dirigir y controlar la política del Gobierno Federal en materia
financiera, fiscal, de gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con
crecimiento económico de calidad, equitativo, incluyente y sostenido, que fortalezca el bienestar
de las y los mexicanos. Mientras que el Servicio de Administración Tributaria, es un órgano
desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad fiscal,
y con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala la ley del SAT. Tiene la responsabilidad de
aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que
cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario de dichas disposiciones, y de generar y proporcionar la información necesaria para el
diseño y la evaluación de la política tributaria.
Referente a la actividad No. 2, me percato que lograste investigar sobre las características que
revisten los organismos fiscales autónomos, aunque no explicas correctamente porqué se
denominan de esta forma y señalas algunas de sus facultades, destacando las concernientes a la
recaudación fiscal. De forma particular abordas los dos principales organismos fiscales autónomos
a nivel federal y son: IMSS e INFONAVIT, pero éstos no son los únicos sino también son
Organismos Fiscales Autónomos porque recaudan aportaciones de seguridad social el ISSSSTE,
FOVISSSTE e ISSFAM.
· ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal? Faltaron argumentos
en tus respuesta.
· ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución? Es correcta
tu respuesta.
A manera de conclusión, podemos afirmar que los organismos fiscales autónomos son aquellos
entes públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización
de sus atribuciones y su principal función es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y
administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social.
Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social, en virtud de
que el artículo 251, fracción XII de la Ley del Seguro social establece que tiene facultades para
recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad,
invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales
constitutivos, así como sus accesorios legales, percibir los demás recursos del Instituto, y llevar a
cabo programas de regularización de pago de cuotas. De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas
y sus accesorios legales del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. Mientras que el
INFONAVIT es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propios,
además de ser también un organismo fiscal autónomo, se encarga de dar cumplimiento al derecho
a la vivienda de los trabajadores establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que
se integra con aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que
en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social, es decir, las
establecidas en la facción II del artículo 2o del Código Fiscal de la Federación. En este sentido, las
cuotas que financian la seguridad social son un tipo de contribuciones.
Por lo que hace a la Actividad Integradora, veo que lograste desarrollar una presentación prezi que
engloba los temas vistos en esta sesión, pero no lo haces de forma adecuadamente ilustrada y
abordas los siguientes puntos:
· Explicas por qué existen en el país organismos fiscales autónomos en materia de recaudación
fiscal.
· Señalas las características que deben cumplir los organismos fiscales autónomos. Te faltaron
algunas caracteristicas.
· Explicas sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales autónomos. Tu
explicación no es completa.
· Señalas las características que del IMSS y del INFONAVIT como organismos fiscales autónomos.
No respondes en torno a su naturaleza fiscal.
· Señalas las funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro), estos puntos no los enfatizas.
Toda presentación para que sea dinámica se apoya en imágenes y esquemas, la tuya es más texto
copiado del trabajo en word. No habría razón de ser de la presentación si no es dinámica, ilustrada
y esquematizada.
Con el estudio de los temas de esta sesión, conociste cuáles son las autoridades que en México se
encargan de verificar el cumplimiento de la obligación de contribuir al gasto público. También
aprendiste sobre las atribuciones generales, la estructura orgánica y las funciones de estas
autoridades y, sobre todo, analizaste la importancia y repercusión social que tiene su función
recaudatoria, que será la base para comprender la trascendencia de la actuación de las
autoridades y de los organismos fiscales autónomos para la aplicación de la legislación fiscal en
casos concretos.
Continúa avanzando en el logro de tus objetivos de aprendizaje y ten presente que este proceso
de aprendizaje autogestivo, se fundamenta en el sentido de responsabilidad, pues tú eres el
principal regulador.
Saludos cordiales;