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ton sujet.
- un examen de solvabilité est effectué pour toute commande supérieure à 200 000
DH ;
- trois exemplaires du bon de commande sont envoyés au service livraison pour
préparation et expédition des produits ;
- un exemplaire visé est transmis à la comptabilité pour émission de la facture, un
autre au service client pour effectuer un suivi des expéditions
la comptabilité établit la facture et en envoie un exemplaire au service client pour
contrôle des conditions de facturation,
B) Les diagrammes de circulation (ou flow-chart): Cette méthode consiste à
formaliser à l'aide des schémas, d'une part, la circulation des documents dans
l'entreprise, d'autre part, les contrôles effectués par les différents intervenants.
En établissant un diagramme qui met en évidence les opérations et les contrôles
réalisés par chacun des services de l'entreprise, on fait apparaître en outre la
séparation des fonctions.
Toute demande d'achat est transmise au service Achat. Pour toute demande
supérieure à un montant donné, A vérifie si la demande est justifiée, correctement
remplie et signée d'une personne autorisée (contrôle no. 1 " 1 "). Après avoir apposé
son visa, il transmet la demande à B qui s'assure du contrôle pré,~ cédant,
sélectionne le fournisseur habilité et établit un bon de commande dont il garde un
exemplaire et envoie un exemplaire au service des réceptions. Lors de la réception de
la marchandise, C du service réception vérifie la conformité de la réception avec le
bon de commande (contrôle no. 2 "2 ") et envoie le bon de réception visé à la
comptabilité fournisseurs. Lors de la réception de la facture, D de la comptabilité
fournisseurs vérifie la concordance de la facture avec la commande et la livraison
d'une part, et avec les conditions de prix d'autre part (contrôle no. 3 " 3 ").
C'est à l'auditeur de choisir la méthode la mieux appropriée, sachant que la méthode
des diagrammes est plus claire, fait bien apparaître les points de contrôle c'est-à-dire
les contrôles ou vérifications opérés sur les informations et les séparations de
fonction mais est plus difficile d'utilisation surtout pour des procédures complexes. Il
faut donc la réserver à des procédures importantes concernant des opérations
répétitives et normalisées.