TALLER PRACTICO NIAS

Integrantes:
María Fernanda Veloza Romero
Diego Armando Cuy Cuevas
Cristian David Ramírez Benavides
Yordy Suarez Bonilla

Docente:
Freddy Robinson Gil Zea

Fundación Universitaria Los Libertadores

Contaduría Publica
Bogotá D.C
2019
Taller práctico-NIAS

Tema: Auditoría

INTRODUCCIÓN:

La empresa “trabajo todos los días.”, es una organización cuya actividad se

orienta a la prestación de servicios de asesoría y consultoría, con un volumen de
facturación obtenido en el año 2014 de $1.500.000.000 mensuales. Considerando
la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, por disposición de
acuerdo de Alta Dirección, autoriza que la Oficina de Auditoría practique el
examen a los ESTADOS FINANCIEROS correspondiente al periodo fiscal 2014.
Como resultado de esta auditoría realizada, se elevó el 25/04/15 el informe
respectivo, evidenciando los siguientes hallazgos:

• La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de

Bogotá en el mes de enero 2014 por $650,000.000 olvidándose consignar los
intereses financieros que ascendieron a $26.000.000.

• La Gerencia Tributaria, adelantó proceso de fiscalización llevado a cabo a las

operaciones del año 2014, proyectó una multa e intereses moratorios por $
46,200.000, derivado de la omisión de pasivos no reportados, los que fueron
cargados a resultados del ejercicio 2015.

• Adicionalmente se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los

miembros del Directorio por la suma de $24.000.000. Con la información descrita,
deberá realizar lo siguiente:

USTED ES CONTRATO COMO AUDITOR EXTERNO.

Revise la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluación:

1. Realice procedimientos analíticos ISA 520

2. Aplique evidencias de auditoría ISA 500-501
3. Elabore confirmaciones externas ISA 505
4. Elabore Muestreo de auditoría ISA 530
5. Emita el informe respectivo.
NIA 500 – Evidencias de Auditoría
Objetivos de la auditoría.
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma
que le permitan obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar las conclusiones razonables en las que basa su opinión. Los siguientes
son los objetivos que se van a plantear en la auditoría a los Estados Financieros
de la empresa “Trabajo todos los días”:
✔ Obligaciones financieras. El objetivo de auditoría a tener en cuenta es
verificar que efectivamente exista el pasivo financiero con el Banco de
Bogotá y conocer la causa por la cual la administración desconoció este
rubro en sus Estados Financieros.

✔ Multas e Intereses. El objetivo de auditoría en este caso es verificar que la

multa y las sanciones estén bien calculadas de acuerdo con la normatividad
vigente y evaluar el impacto que estos hechos van a tener sobre el estado
de resultados y en qué medida pueden afectar el margen de utilidad.

✔ Gastos personales del Directorio. El objetivo de auditoría para este rubro

es verificar que esos gastos personales no se hayan tomado como una
deducción en el impuesto de renta puesto que no tienen ninguna relación
de causalidad con la actividad económica de la empresa y analizar qué tan
material es que se haya cargado ese monto en el estado de resultados.
Riesgos de auditoría.
En la planeación de las pruebas de auditoría, el auditor debe considerar la
materialidad de los rubros que va a auditar en relación con los estados financieros
en su conjunto, así como la importancia relativa y factores que influyen en el
riesgo de auditoría; dichos factores se pueden relacionar con el riesgo de error
inherente, el riesgo de control (que los controles relativos no lo detecten) o el
riesgo de detección (que el auditor no lo descubra). Algunos de los factores
asociados a tener en cuenta durante la evaluación de estos rubros son:

✔ Obligaciones financieras. Que debido a que se dejó de reconocer un

pasivo financiero por un valor tan material, la información reflejada en los
estados financieros no es razonable y no evidencia la situación real de la
empresa, afectando los indicadores financieros y subestimando el nivel de
endeudamiento de la compañía.

✔ Multas e Intereses. Que la multa y los intereses no hayan sido calculados

de acuerdo con la normatividad vigente y esto puede significar la falta de
 razonabilidad en las cifras de los estados financieros ya que pueden estar
sobreestimando o subestimando el gasto del ejercicio producto de la
omisión de pasivos.

✔ Gastos personales del Directorio. Que realmente hayan sido más gastos
personales los que se hayan incluido en la contabilidad como parte del
desarrollo normal de la actividad generadora de renta, esto significa que la
información de las declaraciones tributarias puede estar errada y eso
implica que haya que hacer correcciones por presentar dicha información
en forma indebida.
Conclusiones.
✔ Obligaciones financieras. Debido a la omisión en la información contable
de esta obligación financiera tan significativa que afecta tanto el estado de
la situación financiera como el estado de resultados, se debe revelar en las
notas a los estados financieros dicha omisión, esto genera una incorrección
material por falta de revelaciones adecuadas, y lo más probable es que en
el informe final de auditoría se haga una opinión con salvedades.

✔ Multas e Intereses. Después de hacer una validación con la legislación y

normas tributarias vigentes para verificar que la multa e intereses
calculados estén correctos y así poder dar un veredicto de que dicha
proyección se ejecutó en debida forma, se va a proceder a hacer una
prueba de materialidad de estos rubros con base a los ingresos del periodo
para saber porcentualmente cual fue el impacto en el resultado del ejercicio
y en el informe final de auditoría dar una opinión con los resultados de los
análisis obtenidos de estos cálculos y así informar a los usuarios de la
información la contingencia que generó esta proyección y su impacto en la
información financiera.

✔ Gastos personales del Directorio. Después de haber verificado

realizando un muestreo con unas pruebas sustantivas de que en el estado
de resultados no se hayan cargado más gastos por este concepto a parte
de los ya identificados con anterioridad, se dejará en el informe final la
salvedad de cuál fue el impacto en el estado de resultados y en dado caso
de que si se hayan encontrado más gastos con estas características,
también se dejará la recomendación de que se debe hacer una conciliación
de las declaraciones tributarias del periodo fiscal (Renta e IVA) ya que hay
la gran posibilidad de que algunos descuentos y deducciones se hayan
imputado sin tener en cuenta todos los parámetros de carácter legal y
tributario, generando así información errónea tanto fiscal como
financieramente.
NIA 501 - Evidencia de auditoría - Consideraciones específicas para
determinadas áreas.
✔ Obligaciones financieras. La Oficina de Contabilidad no registró un
préstamo concedido por el Banco de Bogotá en el mes de enero 2014 por
$650,000.000 olvidándose consignar los intereses financieros que
ascendieron a $26.000.000.

✔ Multas e Intereses. La Gerencia Tributaria, adelantó proceso de

fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2014, proyectó una
multa e intereses moratorios por $ 46,200.000, derivado de la omisión de
pasivos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio
2015.

✔ Gastos personales del Directorio. Adicionalmente se afectó al resultado

del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma
de $24.000.000.

Teniendo en cuenta que la NIA nos habla específicamente de cómo el auditor

debe tener evidencias suficientes respecto a determinados aspectos de las
existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como
la información por segmentos en una auditoría de estados financieros, llegamos a
la conclusión de que esta NIA aplicaría de la siguiente manera en los 3 hallazgos
obtenidos. En el caso de las existencias hace más énfasis a los recuentos físicos
que debe hacer el auditor para verificar que los inventarios estén iguales a lo que
se muestra en la información contable, pero en ninguno de los tres hallazgos da
lugar para aplicar plenamente este aspecto. Para los litigios y reclamaciones, si
bien es cierto de que en el caso de la fiscalización efectivamente se proyectó una
multa y unos intereses porque ya se tenía conocimiento y una evidencia del por
qué se hicieron estos cálculos afectando el resultado en el año 2015; es
recomendable por el rubro tan material que se cargó al estado de resultados,
solicitar comunicación directa con los asesores tributarios externos para que
confirmen que esa multa e intereses si están bien calculadas, para ello se debería
seguir el procedimiento explicado en la siguiente gráfica:
Para la aplicación de este procedimiento, es pertinente destacar el siguiente
apartado de la NIA 501: “Sin embargo, la única forma de comunicación y
obtención de evidencia suficiente y adecuada entre el auditor y los asesores
jurídicos externos no es mediante las confirmaciones por escrito; existen
ocasiones en que son necesarias reuniones entre estos actores con el fin de
abordar con mayor detenimiento ciertos temas importantes dentro de la
realización del trabajo frente a los litigios y las reclamaciones. Por ejemplo, si el
auditor determina que uno de estos hechos constituye un riesgo significativo o si
la cuestión que se está tratando es compleja y requiere apoyo para su
entendimiento.” Lo que nos quiere decir esto es que si no hay completa seguridad
de que esas multas e intereses se hayan calculado en debida forma, es ideal
acudir a agentes externos para que nos den un punto de vista diferente con
conocimientos más profundos de la materia ya que es un valor significativo que
afecta el resultado del ejercicio del siguiente año.
En la información por segmentos lo que se puede hacer es implementar la
aplicación de procedimientos analíticos u otros procedimientos similares. Se
pueden analizar los márgenes de cada uno de los segmentos en los últimos tres
años de los tres hallazgos, para validar si hay variaciones que se tengan que
revisar más a profundidad, puede ser tomando un periodo de 3 años comparando
el comportamiento de las Obligaciones financieras, las Multas e Intereses y los
Gastos personales del Directorio.

NIA 505. CONFIRMACION EXTERNAS

Para el proceso de auditoria se hace necesario la aplicación de la norma

internacional de auditoria 505, donde se establece la aplicación por parte del
auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de
auditoría fiable y relevante.

Además, la norma establece que la evidencia de auditoría es más fiable cuando se

obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.

Por lo tanto, el proceso de circularización se hace necesario al momento de

comprobar la razonabilidad de saldos tan importantes como lo son proveedores,
clientes, acreedores, bancos, etc.

Para la obtención de evidencia con partes relacionadas como bancos se necesita

una confirmación positiva, donde se establecen los saldos de la entidad y los
pasivos que dispone la entidad con entidades financieras.
Durante el proceso se auditoria se aplicó la NIA 505, Confirmaciones externas
como herramienta para obtener evidencia de auditoria adecuada y suficiente que
soporten la opinión del auditor, donde se obtuvo lo siguiente:

” La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de

Bogotá en el mes de enero 2014 por $650,000.000 olvidándose consignar los
intereses financieros que ascendieron a $26.000.000.”

Obtenido este hallazgo, se presenta un dictamen de los estados financieros con

salvedades “excepto por” debido a que la entidad dejo de registrar un hecho
económico de carácter material que afecta la razonabilidad de los estados
financieros.

Entiéndase como incorrección material, aquel hecho que afecta la toma de

decisiones a los usuarios de los estados financieros

NIA 520. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Conocimiento del Cliente NIA 210

Se llevó a cabo la auditoría externa de los Estados Financieros a periodo de cierre

de año fiscal 2014 informado el 25/04/2015, mediante investigaciones de
información financiera de la compañía y análisis de la relación de hallazgos para
determinar la valoración del riesgo auditado, con escepticismo y juicio profesional,
las expectativas que argumenta el auditor es incoherente a resultados y por tanto
susceptibles de incluir una incorrección material esto como consecuencia de un
error o fraude, este riesgo el auditor asume dos componentes el riesgo inherente
por el efectivo líquido sujeto a pérdida dado su manejo y participación en el ciclo
financiero orientando así las aseveraciones de integridad por las operaciones
involucradas y de existencia, y el riesgo de control definidos en la NIA 200-13.

La contabilidad del gasto de amortización utilizada en el registro de préstamos, no

hubo una comprobación del cálculo global considerando que tendría un impacto
altos y bajos del ejercicio no se han puesto en manifiesto los errores con un
análisis en detalle de los movimientos en el año encontrando una deficiencia
significativa en el control interno, lo cual el auditor debe estudiar los papeles de
trabajo en un encargo de auditoría inicial, en el que los estados financieros
intermedios o información financiera prospectiva correspondientes, no fueron
auditados y llegando a un acuerdo con la entidad auditada, terceras partes, y el
auditor para realizar los procedimientos de auditoría entregando informes
trimestrales dando a conocer los motivos para la no malinterpretación de
información.

Para este punto cambia el rol de auditoría interna para auditores en materia
tributaria considerados como inspectores que concluyan e investiguen errores
orientados en los marcos regulatorios para que auditen declaraciones de
impuestos y renta, asociado a la responsabilidad ante terceros y ante la empresa
por la investigación, sanción, técnica y orden de las prácticas de impuestos que se
realiza dentro de la compañía, el con enfoque del aseguramiento está dado por los
estándares internacionales de auditoría y la relación entre las partes: Auditor, el
responsable de la información, y el presunto usuario.

El objetivo esencial de esta auditoría es desarrollar un programa de auditoria

tributaria, para la prevención de las sanciones por parte de la administración
pública de la evasión de activos u omisión de pasivos o errores en la digitación en
las declaraciones de impuestos, el cual minimizará las contingencias generadas
por la fiscalización realizadas.

Se planeó inicialmente en el objetivo fundamental la prevención mediante el

programa de auditoria tributaria en conceptos como impuesto de renta, con el
ánimo de evitar el pago por sanciones e intereses y contribuir a un adecuado
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de la compañía
trabajo todos los días.

Con la idea del programa de auditoria tributaria es porque la compañía trabajo

todos los días obtenga un planteamiento dentro de los procesos internos las
herramientas necesarias para efectuar controles que eviten retrocesos
administrativos en los pagos adicionales por el desconocimiento de la norma o
errores que hubiesen podido ser presentados en la liquidación y pago del
impuesto de renta.

Objetivos;

1) Establecer el contexto jurídico o teórico respecto a la auditoría tributaria

sobre el Impuesto de Renta.

2) Determinar qué procedimiento de auditoría tributaria aplican las

empresas trabajo todos los días.

3) Elaborar un programa de auditoría tributaria enfocado al impuesto de

Renta para la empresa trabajo todos los días.

Recomendaciones: En resumen, esta empresa ha coincidido en la recesión de

obligaciones financieras en sus pasivos existentes y una caída de los beneficios
con una expansión del inmovilizado financiero esencialmente con deudas a corto
plazo.
NIA 530 – Muestreo de Auditoría

Objetivo
Proporcionar, mediante el muestreo de auditoría, una base razonable a partir de la
cual se puedan alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona
la muestra.

Requerimientos

Se describen los requisitos para determinar el diseño, tamaño y selección de la

muestra, así como los aspectos a tener en cuenta en la aplicación de
procedimientos de auditoría que permitan alcanzar el objetivo marcado para cada
elemento seleccionado dentro de la muestra.

Por último, se presentan las pautas de actuación respecto a la naturaleza y causa

de las desviaciones e incorrecciones, su extrapolación y la evaluación de los
resultados del muestreo de auditoría.

PUNTOS CLAVE PARA LA SELECCIÓN ESTADÍSTICA DE MUESTRAS CON

LA NIA 530

1.- Diseño de la muestra, tamaño, y selección de Ítems para testear

Cuando el auditor elige una muestra, debe considerar el propósito del
procedimiento y las características de la población de la que quiere obtener una
conclusión. El auditor deberá determinar un tamaño de la muestra suficiente para
reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo. El auditor deberá
seleccionar los ítems de la muestra de manera que todas las unidades muestrales
tengan posibilidad de ser elegidas.

· La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de

Bogotá en el mes de enero 2014 por $650,000.000 olvidándose consignar los
intereses financieros que ascendieron a $26.000.000.

· La Gerencia Tributaria, adelantó proceso de fiscalización llevado a cabo a las

operaciones del año 2014, proyectó una multa e intereses moratorios por $
46,200.000, derivado de la omisión de pasivos no reportados, los que fueron
cargados a resultados del ejercicio 2015.
· Adicionalmente se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los
miembros del Directorio por la suma de $24.000.000.

2.- Desarrollo de los procedimientos de auditoría

El auditor debe desarrollar procedimientos de auditoría apropiados a los
propósitos sobre los ítems seleccionados. Si los procedimientos del auditor no son
aplicables a alguno de los ítems seleccionados, porque el ítem en si no es apto
para la prueba, el auditor deberá desarrollar el procedimiento sobre un ítem que lo
reemplace

· Obligaciones Financieras: El auditor procede a verificar los procedimientos

aplicados para verificar lo sucedido con el préstamo, Si al auditor no le es posible
aplicar el procedimiento de auditoría diseñado o un procedimiento alternativo
conveniente a un ítem seleccionado, deberá tratar el ítem como una desviación,
en el caso de que la prueba de cumplimiento, o un error en el caso de una prueba
sustantiva.

3.- Naturaleza y causa de desviaciones y errores

· La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de

Bogotá en el mes de enero 2014 por $650,000.000 olvidándose consignar los
intereses financieros que ascendieron a $26.000.000. El auditor debe obtener un
elevado grado de certeza en el desarrollo de los procedimientos de auditoría
adicionales para obtener suficiente y apropiada evidencia de que el error o
desviación no afecta al resto de la población.

· La Gerencia Tributaria, adelantó proceso de fiscalización llevado a cabo a las

operaciones del año 2014, proyectó una multa e intereses moratorios por $
46,200.000, derivado de la omisión de pasivos no reportados, los que fueron
cargados a resultados del ejercicio 2015. El auditor debe investigar la naturaleza y
causa de la desviación o error identificado, y evaluar su posible efecto sobre el
propósito del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría.

·Adicionalmente se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los

miembros del Directorio por la suma de $24.000.000. En estas circunstancias
excepcionales, cuando el auditor considere un error o desviación descubierta en
una muestra una anomalía, deberá obtener un alto grado de certeza que aquel
error o desviación no es representativa de la población y si lo hubiese el auditor
deberá desarrollar un plan de control para poder dar solución al respectivo
hallazgo.
4.- Proyectar el error

Para el caso de estar realizando pruebas sustantivas, el auditor deberá proyectar

errores encontrados en la muestra a la población.