①

Jorge Ariel Neder FINANZAS PUBLICAS

Unidad 3

RECURSOS PÚBLICOS

① CONCEPTO

Fuentes de riqueza, fondos y bienes de los que dispone el Estado para el cumplimiento de sus
funciones, obtenidos como resultado de su poder tributario y de su actividad en la economía como
sujeto de derecho privado.

② CLASIFICACIÓN

[A] SEGÚN SU ORIGEN

Aquellos que se obtienen mediante la explotación económica del patrimonio estatal.

Recursos propios, enajenables, inembargables e imprescriptibles, que

Explotación conforman el patrimonio estatal (tierras públicas, ríos, inmuebles)
de bienes de
dominio público Precio que se cobra por los servicios públicos provistos, mediante la
Tarifas
explotación estatal de los bienes de dominio público.
Originarios


Recursos obtenidos por actividades comerciales, industriales, agrícolas,
Concesión de ganaderas, realizadas por terceros, explotando bienes de dominio público.
bienes de
dominio público Precio que se cobra por el desarrollo de actividades de terceros
Rentas
sobre bienes de dominio público (alquiler de tierras, regalías).

Utilidades provenientes de las actividades de explotación y concesión,
Contribuciones
destinadas a incrementan el Patrimonio Estatal.

Aquellos extraídos del patrimonio de un tercero, mediante el poder de imperio estatal.

Aquellos que no deben ser reintegrados.

Corrientes

Nacionales Regalías, planes especiales, aportes no reintegrables

Provinciales Impuesto automotor, inmobiliario, ingresos brutos, coparticipación federal

Derivados

Aquellos que pueden utilizarse durante un período, pero deben ser reintegrados.

 Crédito público, venta de activos, contribuciones parafiscales, recursos provenientes de juegos.

De capital

 Gestión de tesorería:
- Emisión de títulos públicos (su monto no puede exceder el 35% del total de depósitos)
- Adelantos transitorios otorgados por la Tesorería General de la Nación contra el BCRA, para
cubrir faltantes de caja.
- Emisión de letras de tesorería, otorgadas por la Contaduría General de la Nación contra el
BCRA, en la que consta el crédito del tenedor contra el Estado (pueden ser por 1 año).
 ②
Jorge Ariel Neder FINANZAS PUBLICAS
Unidad 3

[B] SEGÚN SU NATURALEZA

Aquellos que se obtienen mediante la explotación económica del patrimonio estatal,

directamente o por concesiones (venta de propiedades, las explotaciones turísticas).

Precios Aquellos que el Estado obtiene por los bienes y servicios que ofrece, fijados por el
privados mecanismo de economía de mercado. El Estado actúa como empresario.
Patrimoniales

Aquellos que el Estado obtiene por los bienes y servicios que ofrece, fijados por el
Precios
mecanismo de economía de mercado. El Estado actúa como empresario, pero
Cuasiprivados
asumiendo secundariamente un fin público (explotación de bosques).

Aquellos que el Estado obtiene por los bienes y servicios que ofrece, fijados
unilateralmente mediante el mecanismo de ingreso–gasto. El Estado actúa como
monopolista u oligopolista, en tanto persigue fines públicos (ferrocarriles, correo):
Precios
 Cuando los precios públicos producen beneficios, la situación se aproxima a un
públicos
tributo sobre el consumo (monopolios fiscales).
 Cuando los precios públicos arrojan pérdidas, la situación se aproxima a un
subsidio a los adquirentes o usuarios de sus servicios.

Aquellos extraídos del patrimonio de un tercero, mediante el poder de imperio estatal.

Tasas, impuestos y contribuciones especiales

Obligaciones de empresas concesionarias de la explotación de recursos naturales,

Regalías
Tributarios

abonadas en función de los volúmenes extraídos o ad valorem (petroleras).

Recursos Creados para un fin específico, estando su administración y recaudación a cargo de

parafiscales organismos diferentes a los de recaudación fiscal (edictos policiales).

Préstamos tomados por el Estado, mediante la venta de valores mobiliarios, en

situaciones especiales determinadas por la ley y que deben suscribir los habitantes
Empréstitos
del país. Pueden tener intereses o no (si los tiene la ley dispone el tipo de interés y
forzosos
la forma de amortización del capital). Constituye un tributo reintegrable, puesto
que forzosamente deberá de ser devuelto (pago de sueldos con bonos).

Aquellos que obtiene el Estado transitoriamente, sin recurrir a su poder de imperio.

Préstamos que solicita el Estado a particulares, empresas del país o el extranjero, de otros
gobiernos u organismos internacionales, para superar una crisis o como instrumento de
Crédito progreso. Implica la creación de nuevos tributos para el pago de intereses y amortización.
No Tributarios

Público
 Puede estar contemplado en el presupuesto o durante su ejecución, el Poder Ejecutivo
puede solicitar su inclusión (en ambos casos debe emanar del Poder Legislativo).
Situación excepcional que se produce cuando el Estado asume el rol de empresario, por
razones de interés público, actuando en la economía de mercado como oferente y
Venta de demandante de bienes y servicios.
bienes y
servicios  El resultado de la venta es aplicado a la producción de los bienes y servicios vendidos.

 Si se generan beneficios, éstos son capitalizados o transferidos a las rentas generales.

③
Jorge Ariel Neder FINANZAS PUBLICAS Unidad 3

Facultad exclusiva del Estado Nacional, que se instrumenta a través del BCRA,
organismo encargado de regular la Oferta Monetaria (debe limitar la emisión,
condicionándola a la existencia de un mínimo de reservas en oro o divisas).
El dinero es un medio de pago, como así también un bien, que como tal tiene oferta y
demanda, considerándose a la tasa de interés como su precio.
Teoría cuantitativa del dinero

r: reservas
OM = DM M: cantidad de dinero
 OM = BM . 1/r V: velocidad de circulación
M.V = P.T T: número de transacciones
P: precio promedio por cantidad de transacciones

 Cuando el dinero excede, baja la tasa de interés y suben los precios de los bienes
medidos en dinero, bajando el precio del dinero (inflación).

 Cuando el dinero es escaso, sube la tasa de interés y caen los precios de los bienes
medidos en dinero, subiendo el precio del dinero (deflación).

Con la tributación, el Estado se provee de dinero, trasladando los

Fiscal
medios de pago, del sector privado al público.
Emisión monetaria

Políticas

Con la emisión, el Estado se provee de dinero directamente,

No Tributarios

incrementando los medios de pago:

 Se crea dinero, cuando se compran divisas de las exportaciones o
Monetaria
cuando se redescuenta.
 Se retira dinero, cuando se venden divisas para pagar las
importaciones o cuando el gobierno cancela sus créditos.

El BCRA debe controlar que la política monetaria sea sana, es decir que no se beneficie
sólo a pequeños grupos de la población. Cuando el Estado administra sus gastos
utilizando el instrumento monetario, debe hacerlo dentro de ciertos límites, en tanto
utiliza a la inflación como un impuesto (emisión espuria).

 Sube el nivel general de precios, lo cual destruye la moneda.

La inflación como impuesto

Irracionalidad
económica  Cambia la estructura de precios relativos, lo cual genera
actividades económicas especulativas.

 No respeta el principio de capacidad contributiva.

 A largo plazo produce una menor recaudación impositiva real o

conduce a la evasión, lo cual reduce la posibilidad de obtener
Falta de créditos públicos, por la insolvencia fiscal.
equidad
 Es un impuesto deficiente para redistribuir riquezas (perjudica a
los perceptores de una renta fija) y regresivo (la pérdida de
ingreso real de toda la población, es soportada por las familias
con menos ingresos).

Son recursos extraordinarios, esporádicos y de poca significación cuantitativa, por lo que no

son considerados al momento de desarrollar la Política Monetaria.
Otros

 Multas por infracción (con fines normativos)

 Donaciones, legados y herencias no reclamadas
 Participación en cooperativas que deben liquidarse

④
Jorge Ariel Neder FINANZAS PUBLICAS
Unidad 3
③ RÉGIMEN LEGAL DE USO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS

El Estado cuenta con la atribución o facultad legal para disponer y obligar al cumplimiento de sus
normas (poder de Imperio). Mediante el mismo, y para cumplir con sus fines, obtiene recursos
tributarios, exigiendo prestaciones a quienes se encuentran bajo su potestad.

La tributación tiene como objeto la adquisición bienes, servicios y factores

productivos que permiten al Estado realizar sus actividades, debiendo
Fiscales
competir con los particulares en la apropiación de tales recursos, para lo que
necesita poder de compra.
FINES

Dependiendo de la modalidad que adopten los tributos, se busca:

 La estabilidad en el nivel general de precios.

Extra
fiscales
 La distribución equitativa del ingreso y la riqueza.

 Influir sobre la conducta de empresarios, consumidores, ahorristas, etc.

④ RECURSOS TRIBUTARIOS

Tributo de carácter pecuniario (en dinero o especies), obligatorio y definitivo (una vez que ingresa
no hay devolución), establecido mediante ley previa no retroactiva, para quienes se encuentren
comprendidos en la situación de hecho imponible (conjunto de hechos y circunstancias definidas
Impuestos

por el legislador y que caracterizan a un individuo, sus bienes o sus actividades, revelando su
capacidad contributiva).

Lo recaudado ingresa a un fondo de Rentas Generales, destinándose luego para

Destino diferentes gastos. Los impuestos con afectación específica son excepcionales
(impuestos internos).

Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al
servicio que constituye el presupuesto de la obligación.

El monto de la tasa puede o no estar ligado al costo del servicio. Para distribuirlo

se toma el costo total y se lo divide entre los contribuyentes, en base a su
capacidad económica, es decir, por el valor de su inmueble o el de su renta:
Tasas

Monto y
distribución
 Inspección y afines (se mide por los ingresos brutos del contribuyente)

 Alumbrado, barrido y limpieza (se mide por la valuación fiscal del inmueble)

Lo recaudado es destinado a financiar la prestación del servicio (si existiere un

Destino
excedente, ingresará como Rentas Generales).

⑤
Jorge Ariel Neder FINANZAS PUBLICAS
Unidad 3
 Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.

El monto de la contribución debe ser equivalente al beneficio económico que

reciben los ciudadanos por la realización de la obra o la actividad estatal y
Contribuciones especiales

que sea el suficiente para financiarla. Para distribuirlo, se toma el costo total
Monto y y se lo distribuye entre quienes se beneficien con la realización de la obra o
distribución actividad estatal, en base a algún elemento que resulte cuantificable (en el
caso del Paseo Colón, por la cercanía al mismo). Debe delimitarse con
precisión las propiedades beneficiadas, para luego establecer un porcentaje
de alícuota a pagar.

Lo recaudado debe afectarse a la financiación de las obras o actividades

estatales origen a la obligación. Se puede recaudar:
Destino
 Con posterioridad en caso de las obras públicas

 Con anterioridad en caso de las actividades estatales

TASA IMPUESTO CONTRIBUCIÓN

Su hecho generador es el Su hecho generador no vincula al Su hecho generador es el vínculo

vínculo entre el contribuyente contribuyente con un servicio entre el contribuyente y el beneficio
y servicio organizado. estatal. recibido por la obra o actividad.

Se valora primero el interés Se valora primero el interés Se valora primero el interés general
particular y en forma mediata general y en forma mediata el y en forma mediata el interés
el interés general. interés particular. particular.

La coacción jurídica surge La coacción jurídica es categórica, La coacción jurídica surge porque
porque el Estado monopoliza general y uniforme (si no se abona el Estado monopoliza ciertas obras
ciertos servicios públicos. genera una acción judicial). o actividades.

TASA PRECIO TARIFA

Puede existir o no un beneficio Existe un beneficio Es la combinación de tasa y precio. Puede
para el contribuyente, pero al para el demandante existir o no un beneficio para el contribuyente,
estar el mismo vinculado con del bien o servicio, pero al estar el mismo vinculado con el servicio
el servicio organizado, el quien paga por el organizado, el Estado exige coercitivamente su
Estado exige coercitivamente mismo en forma pago, pero además se cobra un adicional sobre
su pago. voluntaria. el consumo efectuado.

⑥
Jorge Ariel Neder FINANZAS PUBLICAS
Unidad 3
⑤ DOBLE IMPORTANCIA DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

Cualitativa Cuantitativa
 

 Su función es dar cumplimiento a la política  Son el mayor rubro de ingresos, representando

económica del Estado. más del 50% del total de recursos.

 Tienen naturaleza coercitiva, ya que son  El Estado no puede financiar su

exigidos por el Estado en su Poder de Imperio. funcionamiento dependiendo de la aceptación
de los bienes y servicios que brinda la
 No es consensual, es decir que no forma parte actividad de los ahorristas, empresas del
del modus operandi de los sujetos del mercado. Estado, etc.