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Excelencia Académica Peritaje Administrativo Judicial

VIII CICLO

UNIDAD TEMATICA VI

CAMPOS DE DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD PERICIAL

La presente unidad tiene como propósito conocer los campos jurídicos


en donde se desarrollan las pericias administrativas dentro de ellos
tenemos el Peritaje Administrativo Judicial en el Campo Civil, Peritaje
Administrativo Judicial en el Campo Penal, Peritaje Administrativo
Judicial en el Campo Laboral y Peritaje Administrativo en el Campo
Tributario

OBJETIVOS GENERALES

 Conocer y analizar los campos jurídicos donde el Perito


Administrador pueda ejercer la actividad Pericial.
 Conocer y analizar la actividad pericial en el Campo Civil.
 Conocer y analizar la actividad pericial en el Campo Penal.
 Conocer y analizar la actividad pericial en el Campo Laboral.
 Conocer y analizar la actividad pericial en el Campo Tributario.

CAMPOS DE DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD PERICIAL

La actividad Pericial de los peritos Administradores en el ámbito


judicial cobra especial importancia cuando el juez necesita
conocimientos técnicos, científicos o artísticos que no posee a la hora
de adoptar una decisión relacionada con la sentencia, los campos de
acción dentro de la actividad pericial se da en el ámbito del campo o
materia civil, penal, laboral y tributaria.

6.1. Peritaje Administrativo Judicial del Administrador

El Peritaje Judicial donde tiene su actuación el Administrador se


encuentra enmarcado en los procedimientos técnicos y legales

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que se dan en concordancia con las normas legales para ello.


La prueba pericial es el instrumento que proporciona esos
conocimientos al juez.

El informe o dictamen pericial del Administrador ha de realizarse


siguiendo unas premisas fundamentales basadas en la calidad,
objetividad e imparcialidad de su actuación teniendo en
observancia el aspecto procedimental para ello nos refrendamos
a lo que señala:

Dentro del peritaje judicial existen distintos tipos de peritaje


dependiendo del proceso judicial o campo jurídico en el que se
incluyan en el ámbito civil, penal, laboral y tributario.

DIAGRAMA DE LOS CAMPOS DE LA ACTIVIDAD PERICIAL

CAMPOS DE
ACCION

CIVIL

PENAL

LABORAL

TRIBUTARIO

6.2 PERITAJE ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN EL CAMPO


CIVIL.- El gran maestro Escriche nos decía que cuando para la

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decisión de un asunto litigioso se necesitan conocimientos


facultativos, han de nombrar las partes a dos peritos que hagan
el examen o reconocimiento y que rindan su declaración
El peritaje administrativo judicial en el campo jurídico civil está
orientado normalmente a dirimir cuestiones económicas entre
particulares, por ejemplo el incumplimiento de un contrato.
Para ello es necesario se tenga en cuenta las relaciones jurídicas
y procesales que tiene en cuenta el órgano jurisdiccional.
Cuando nos referimos al Órgano jurisdiccional se está
considerado al juez, asimismo existe dos partes, material y
procesal. Dentro de ello se da la relación jurídica sustantiva y
la relación jurídica procesal; dentro de la relación jurídica
sustantiva se tiene al sujeto activo y sujeto pasivo quienes
intervienen en un conflicto de intereses con relevancia jurídica y
dentro de la relación jurídica procesal se les denomina
demandante y demandado cuya intervención del estado a
instancias de parte o también podemos decir que se da a través
del órgano jurisdiccional para resolver un conflicto de intereses
con relevancia jurídica.

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• Conflicto de intereses.- El conflicto de intereses es la


confluencia de intereses contrapuestos sobre un mismo bien
jurídico y el intento del titular de uno de los intereses de primar
sobre el interés del otro, que a su vez resiste el interés ajeno.
• Incertidumbre jurídica.- La incertidumbre jurídica es la falta
de convicción o reconocimiento social en torno a la vigencia o
eficacia de un derecho.

PROCESO.- Para poder orientarnos con respecto al aspecto procesal


nos evocaremos a comprender algunas doctrinas y/o interpretaciones
de algunos tratadistas o estudiosos:

• Devis Echandía: Nos dice que “Es el conjunto de actos


coordinados ejecutados por los funcionarios judiciales del Estado
para lograr la acción de la ley en un caso concreto, con el fin de

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declarar o satisfacer coactivamente los Derechos consagrados


en ella...”
• Vescovi: “Conjunto de actos dirigidos a un fin, la solución de
conflicto mediante la imposición de la regla jurídica, el
derecho...”
• Proceso.- Es el conjunto de actos coordinados que se ejecutan
por o ante funcionarios del órgano jurisdiccional, para obtener la
declaración, la defensa o la realización coactiva de los derechos
que pretendan tener las personas privadas o públicas.

FINES DEL PROCESO.- Los Fines del Proceso de acuerdo a lo


descrito por el Art. III del Título Preliminar del Código Procesal
Civil.

 Finalidad concreta: resolver un conflicto de intereses o


eliminar una incertidumbre jurídica, ambas con relevancia
jurídica.
 Finalidad abstracta: lograr la paz social en justicia
 PROCEDIMIENTO.- De igual manera para poder entender
sobre el proceso es necesario conocer ¿Qué es el
procedimiento?
 Alcala Zamora: “Todo proceso requiere para su desarrollo un
procedimiento, y que no todo procedimiento constituye un
proceso...”
 Carnelutti: “Para distinguir mejor el proceso del procedimiento,

se debe pensar en el sistema decimal (...) el procedimiento –


nos dice- es la decena; el proceso, en cambio, el número
concreto, el cual puede no alcanzar la decena o bien
comprender más de una...”.

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 Procedimiento.- Es la parte secuencia de las diversas


actividades que se sigue desde un punto inicial hasta llegar al
final de acuerdo a las reglas o normas dadas.

CLASES DE PROCESOS.- Tenemos Procesos según la doctrina,


materia jurídica y de acuerdo a la Ley Peruana.

SEGÚN LA DOCTRINA

Contenciosos De jurisdicción voluntaria


Cognición No contenciosos
Ejecución No contenciosos
Cautelar No contenciosos

SEGÚN LA MATERIA

 Proceso Constitucional.
 Proceso Civil.
 Proceso Penal.
 Proceso Laboral.
 Proceso familiar.

SEGÚN LA LEY PERUANA.

CONTENCIOSO NO CONTENCIOSO
Conocimiento Sucesión intestada
Abreviado Adopción
Sumarísimo Ofrecimiento de pago
Ejecución Inventario
Cautelar Ins. Y Rectificación de Partida.

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ETAPAS DEL PROCESO CIVIL.

PRIMERA: Postulatoria, Se presenta al órgano jurisdiccional los


temas materia de argumentación, prueba y persuasión durante el
proceso, La misma que comprende los siguientes actos procesales:

• Demanda
• Calificación de la demanda.
• El Emplazamiento
• Contestación de Demanda.
• La Rebeldía.
• El Saneamiento Procesal.
• La Fijación de puntos controvertidos.
• El Saneamiento Probatorio.

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SEGUNDA: Probatoria, las partes acreditan lo ocurrido, según lo


descrito en la parte postulatoria.

TERCERA: Decisoria, el juzgador resuelve el conflicto, exponiendo


las razones de hecho y derecho

CUARTA: Impugnatoria, partes pueden exigir nuevo examen de la


decisión obtenida.

QUINTA: Ejecutoria, Se busca la eficacia de la decisión judicial


obtenida en el proceso

CLASIFICACION DE LAS PERICIAS EN MATERIA CIVIL

Los peritajes Administrativo Judicial se presentan en las jurisdicciones


Civil, de Instrucción y de Trabajo siendo estas:

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En los Juicios de Civiles:


a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios.
b. Peritajes sobre liquidación de sociedades.
c. Peritajes sobre rendición de cuentas.
d. Peritaje sobre participación testamentaria.
e. Peritaje sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.
En los Juicios de Instrucción:
a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado.
b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intención.
En los Juicios de Trabajo:
a. Peritaje sobre beneficios sociales.

6.3 PERITAJE ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN EL CAMPO


PENAL.- Los procesos penales están centrados en resolver
delitos. En general son periciales que requieren mucho cuidado
y precisión, tanto a la hora de recoger pruebas como a la hora
de redactar el informe, ya que la opinión del perito puede llevar
a una persona a la cárcel.

Características de la Prueba Penal

 Histórica.- La prueba nos brinda el conocimiento de algo


pasado, de aquello que modificó el bien jurídico del sujeto.
 Sustancial.- El objeto de la prueba es el arribo de la certeza
por parte del Juez respecto a la existencia o inexistencia de
un hecho.
 Racional.- La relación de causalidad (causa-efecto) sólo
puede determinarse en base al razonamiento. 

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 Subjetiva.- La prueba penal es el resultado de un trabajo


crítico y reflexivo del investigador.

Importancia del estudio de la Prueba Penal

Para que el Juzgador declare la existencia de responsabilidad


penal e imponga la sanción correspondiente al autor de un
hecho punible, es preciso que adquiera la certeza de su
comisión y de la vinculación con el accionar del procesado. O
sea, el Juzgador debe de adoptar tal criterio en base al
convencimiento generado por la certeza proporcionada tras la
valoración de los medios probatorios aportados por los órganos
de prueba. He ahí la importancia de la prueba para adquirir
dicha certeza.

Carga de la Prueba Penal

En el proceso penal (cuando se trata del ejercicio de la acción


pública) la imputación su titular, el Ministerio Público, que
generalmente no representa la fuente primigenia de la
acusación, pues, casi siempre, formula la imputación sobre una
noticia del delito que ha recibido. Es el Ministerio Público quien
tiene el deber de probar las imputaciones que promueve, pero
no se le puede considerar como el único administrador de la
prueba. El Juez Penal debe llegar a la certeza libremente, no
basta pues con las pruebas suministradas por el acusador, debe
además indagar de oficio, tanto en el período de instrucción
como en el juicio oral.

Nuestra legislación en materia procesal penal nos muestra que


la actividad probatoria es de tres tipos:

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Cuando está confiada a una sola persona (Sistema Inquisitivo),

Cuando está confiada a órganos distintos y separados (Sistema


Acusatorio), y

Cuando ambos Sistemas se combinan (Sistema Mixto).

Conforme al artículo 14° del Decreto Legislativo N° 052 – Ley


Orgánica del Ministerio Público, la carga de la prueba recae en el
Fiscal en las acciones civiles, penales y tutelares que ejercite,
así como en los casos de faltas disciplinarias que denuncie. El
representante del Ministerio Público es el titular de la acción
penal pública y tiene la obligación de formular la denuncia
correspondiente y ofrecer la carga de la prueba a actuarse en el
proceso. Dictado el auto de apertura de instrucción el inculpado,
el agraviado o la parte civil pueden también ofrecer pruebas a
su favor.

El Juez Especializado en lo Penal (aun director de la


investigación judicial) tiene la facultad para ordenar la actuación
de pruebas que considere necesarias para el mejor
esclarecimiento de los hechos. Ya en la etapa de Juzgamiento,
la Sala puede disponer la actuación de algunas pruebas, del
mismo modo en que las partes pueden ofrecer la declaración de
nuevos testigos o solicitar una nueva pericia (hasta 3 días antes
de la iniciación del Juicio Oral).

Pruebas en el Proceso Penal actual

El Código de Procedimientos Penales (aún vigente) en su


artículo 72° establece que la instrucción o investigación judicial

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tiene por objeto reunir la prueba de la realización del delito, de


las circunstancias en las que se ha perpetrado y de sus móviles,
así como, establecer la participación de los autores y cómplice
en su ejecución o después de su realización, sea para borrar las
huellas que sirven para su descubrimiento, para dar auxilio a los
responsables o para aprovecharse de alguna forma del
resultado.

Dicho cuerpo legal señala las siguientes pruebas:

 Declaración Instructiva
 Declaración Preventiva
 Declaración Testimonial 
 Confrontación
 Reconocimiento del Inculpado
 Pericias
 Inspección y Reconstrucción
 Reconocimiento e Identificación del Cadáver
 Autopsia o Necropsia
 Exhumación
 Reconocimiento Médico
 Pre existencia de embarazo (aborto)
 Pre existencia de la cosa (C/Patrimonio)
 Exhibición
 Pericia Psiquiátrica
 Internamiento

Concluimos, señalando que la Teoría de la Prueba comprende tres


cuestiones principales:

1. El Objeto y la Carga de la Prueba;


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2. Los Órganos y los Medios de Prueba; y


3. La Convicción y la Apreciación de la Prueba.

LOS PERITAJES JUDICIALES EN EL CAMPO PENAL

PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO


PÚBLICO Y PRIVADO.-La que se da por efecto de
defraudación, malversación de fondos, estafas, desfalcos,
apropiaciones ilícitas, abusos de confianza, violación de
depósitos, peculado y contra la fe pública, etc.
PERITAJES SOBRE CALIFICACIÓN DE QUIEBRA Y CULPA
FRAUDULENTA.-En la que los peritos exponen las
características que presentan los hechos comprobados y que el
Juez los apreciará para resolver sobre la calificación que
corresponde.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS
DE INTENCIONALIDAD.-Estas pericias surgen cuando se
produce un siniestro de incendio y a mérito del atestado policial
y muchas veces solicitado al Juzgado de Instrucción de turno
por las compañías aseguradoras que consideran que van a ser
lesionados sus intereses al tener que pagar los daños .
TRÁMITE DE LA PERICIA:

SEGÚN EL NUEVO CÓDIGO PROCESAL PENAL PERUANO

Designado el perito, se comunicará a las partes, fijándose el


plazo prudencial para la entrega del Informe, procediéndose
luego a recibírsele su juramento o promesa de honor de
desempeñar el cargo con verdad y diligencia, para lo cual se le
facilitará el acceso al expediente. Cumplido el plazo, se
procederá al examen pericial o interrogatorio del perito,

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buscando obtener una mejor explicación sobre la comprobación


que se haya efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los
fundamentos y la conclusión que sostiene.

CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL:

SEGÚN EL NUEVO CÓDIGO PROCESAL PENAL PERUANO.-


El Art. 178° del Código Procesal Penal establece el contenido del
informe pericial oficial, estructura que según el Art. 179° es el
mismo en el caso del informe pericial de parte, pudiéndose
adicionarse en este último el análisis crítico que le merezca la
pericia oficial. El informe pericial debe contener:

a) Datos generales del perito, domicilio, documento de identidad


y el número de su registro profesional en caso de colegiación
obligatoria;

b) La descripción de la situación o estado de hechos, sea


persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje;

c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en


relación al encargo; d) La motivación o fundamentación del
examen técnico;

d) La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y


reglas de los que se sirvieron para hacer el examen;

e) Las conclusiones; y

f) La fecha, sello y firma. El informe no puede contener juicios


respecto a la responsabilidad penal del imputado en relación con
el hecho delictuoso materia del proceso (Art. 178° 2.)

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6.4 PERITAJE ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN EL CAMPO


LABORAL.-Los procesos sociales son aquellos que se encargan
de decidir sobre cuestiones laborales, por ejemplo el
incumplimiento de un convenio laboral o problemas con un
contrato de trabajo.
LOS PERITAJES EN LOS PROCESOS JUDICIALES EN EL
CAMPO LABORAL
PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALE.- Estas pericias
surgen cuando las partes (demandante y demandado) no se
ponen de acuerdo o no llegan a una conciliación judicial o
extrajudicial.

LEY PROCESAL DEL TRABAJO


LEY 26636
TITULO II;
ACTIVIDAD PROCESAL
CAPITULO I:
MEDIOS PROBATORIOS
SUB CAPITULO IV: PERICIA.
Artículo 36.- PERICIA MATERIA LABORAL.- La pericia en
materia laboral es esencialmente contable y es practicada por
Peritos inspectores judiciales dependientes de los Juzgados de
Trabajo. Su finalidad es presentar al órgano jurisdiccional la
información obtenida de los libros y documentación contable
que sirvan para calcular los montos de los beneficios en litigio.
Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza científica,
tecnológica, artística o análoga, puede actuarse la prueba
pericial correspondiente, solicitando la intervención de entidades

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oficiales o designando a peritos la forma prevista por la Ley. El


Juez debe señalar en forma precisa los puntos que serán objeto
de pericia. En ningún caso los Peritos emiten opinión legal sobre
la materia que se les somete a informe.
Artículo 37.- PLAZO DE INFORME PERICIAL.- El Informe
Pericial debe ser emitido en un plazo no mayor de treinta días.
Es puesto en conocimiento de las partes, las que pueden
formular sus observaciones en el término de cinco días,
acompañando de ser pertinente, pericias de parte. Las
observaciones deben ser resueltas por el Juez y sólo en el caso
de ser declaradas fundadas total o parcialmente se ordenará
que se emita un nuevo informe sobre las modificaciones o
aclaraciones que precise. Según el presente artículo, el plazo
para la presentación de informes es el que se indica, además
nos da la alternativa de presentar informes de peritos de parte.
Otros dispositivos legales que debe conocer el perito para lograr
su objetivo en el desarrollo de su labor en el campo laboral,
son: - Constitución Política del Perú de 1993 - D.S. 018-78-TR
del 11 de Diciembre de 1978, Reglamento del sistema de
Inscripciones, Recaudaciones de ESSALUD - Ley 25129 del
06.12.89 sobre Asignación Familiar - Ley 25139 del 15.12.89
sobre Gratificaciones por –fiestas Patrias y Navidad. - Ley
25920 del 27.11.92 que elimina la capitalización de las Deudas
Laborales. - Ley 26272 del 01.01.94 Ley del SENATI - Ley
26504 del 18.07.94, Régimen de Prestaciones de Salud, FONAVI
y Pensiones. - Ley 26636 Ley Procesal del Trabajo - Ley 26750
del 23.02.97 Modificación de la Tasa del FONAVI - Ley 26772
del 17.04.97 Discriminación en la Oferta del Empleo. - Ley
26790 del 17.05.97 Ley de la Modernización de la Seguridad

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Social - Ley 26644 del 27.06.97 Derecho de Descanso Pre Natal


y Post Natal para trabajadoras Mujeres. - Ley 26645 del
27.06.97 Modificación de la Ley de Consolidación de Beneficios
Sociales. La participación de los Peritos Contables Judiciales se
ha dado en el ámbito de las controversias laborales en materia
de liquidación por tiempo de servicios CTS, y similares, este
ámbito judicial es uno de los más importantes campos en los
cuales el Contador público ha demostrado la calidad de su
trabajo y la capacidad y pericia para opinar al respecto. Además
de los dispositivos Legales ya tratados cabe mencionar otros
que por su gran importancia permiten el desarrollo de una
adecuada labor pericial, estos son:
6.5 PERITAJE ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN EL CAMPO
TRIBUTARIO.-
El peritaje en el campo tributario, conlleva a establecer una
relación entre los sujetos involucrados, es decir entre el auditor
tributario y el contribuyente dada a que los informes técnicos o
contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, es una
investigación administrativa por la presunta comisión de delitos
tributarios basadas en las presunciones y que este acto no es
un jurídico penal o no se aplica mecánicamente el derecho
penal, por tal motivo mediante el Decreto Legislativo Nº 1123,
se modifica el texto Único Ordenado del Código Tributario
aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF, la que
describe lo siguiente: “Artículo 194º.- Informes de Peritos.- Los
informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la
SUNAT, que realizaron la investigación administrativa del
presunto delito tributario, tendrá para todo efecto legal, el valor
de la pericia institucional”, de acuerdo al presente artículo

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mencionado se ha tenido casos de jurisprudencias en la que


retraían el proceso penal en la que se haya producido el Visio
que afectaban los derechos fundamentales del contribuyente,
Cuando se trata en materia tributaria es procedente accionar
mediante la apelación, para que se pronuncie el Tribunal Fiscal
y el tribunal fiscal pueda disponer la realización de peritaje,
cuando sucede este caso el costo de la pericia son asumidos por
ambas partes. Sin embargo es necesario aclarar que cuando se
encuentre en órganos jurisdiccionales, el juez o el tribunal
pueden requerir o prescindir de las pericias.
LA REALIDAD DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS Y LA
PARTICIPACION DEL PERITO.

Para la participación del perito es necesario que el profesional


conozca la Ley Penal Tributaria aprobada mediante el Decreto
Legislativo Nº 813 en concordancia con el código Tributario por
ende detallaremos sobre estas normas:
NUEVA NORMA XVI.- Calificación, elusión de norma tributaria
y simulación. “Al aplicar la norma tributaria podrá usarse todo
los métodos de interpretación admitidos por el derecho. Para
determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomara en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios”.
El Código tributario, en su artículo 178º numeral 1 describe lo
siguiente:
“No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos

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que generen aumentos indebidos de saldos o perdidas


tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que
generen la obtención indebida de Notas de crédito negociables u
otros valores similares”
CONCEPTO DE EVACION TRIBUTARIA.-“Evadir”, va tener el
significado de “sustraerse al pago” (dolosamente o no) de un
tributo que se adeuda. En consecuencia la evasión tributaria es
un concepto genérico que engloba tanto al ilícito tributario
(infracción tributaria) ilícito tributario penal (Delito Tributario).
La Ley Penal tributaria en su artículo 4º describe “La
defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de
libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 o 1460
días – multa. Con respecto al artículo 5º. Sobre los delitos
Contables determina “Sera reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con 180 a 365 días
– multa, el que estando obligado por las normas tributarias a
llevar libros y registros contables”.

De acuerdo a los procedimientos administrativos las apelaciones


administrativas en materia tributaria son resueltas por el
Tribunal fiscal.

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