No pierdes el crédito fiscal, pero si

pierdes el costo o gasto

Notas - Publicado por Miguel Torres el 8 agosto, 2015
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¿La factura de compra tiene borrones, es válida? ¿El ruc de la empresa está

mal en la factura de compra, puedo usar el crédito fiscal? ¿El nombre de mi
empresa esta errado en la factura de compra, puedo usar el IGV?

 
Empiezo este artículo con 3 preguntas muy frecuentes sobre problemas en los
comprobantes de pago de muchos contribuyentes, pero la idea es que el tema
de fondo es: el crédito fiscal.

Si analizo un poco más afondo, me hace pensar que la mayoría de

contadores se preocupa más del uso correcto del  IGV, esto motivado porque
todos los meses tienen que declarar el PDT 621, y pasan por el alto el gasto o
costo que conlleva dicho comprobante, ¿Por qué?, porque cuando se  habla de
renta, se les viene a la cabeza enero, febrero y marzo, meses para la
declaración Jurada Anual.

Antes de empezar el artículo, tienes que tener claro un punto, las normas

tributarias y/o principios tributarios  que rige al crédito fiscal – IGV son muy
distintos para los de renta.

Te hago una pregunta, señor (a) contador(a): Si no pago la detracción de una

factura de compra (gasto), ¿Puedo usar el crédito fiscal y el gasto de la
operación?.
En este caso el no realizar la detracción de la operación es una causal para no
poder usar el crédito fiscal de la operación, pero no es un requisito para usar el
gasto.

En conclusión diré: No puedo usar el crédito fiscal, pero si puedo usar el gasto.

Te voy a hacer otra pregunta para que te revindiques: Si recibo un anticipo de

un cliente de S/. 100,000 por la venta de computadoras, ¿Tengo que pagar el
IGV y la renta por esta operación?
En este caso según la norma del IGV el anticipo está gravado con IGV, pero
por un tema de devengado no está gravado con renta en ese momento.

En conclusión diré: En ese periodo realizare el pago del IGV, pero no tributare
el pago de renta, hasta que se reconozca el ingreso en base a la NIC 18 y el
devengado.
Como puedes apreciar si bien es cierto el IGV y la Renta son tributos que van
tener incidencia conjunta en las operaciones que realizamos, pero su aplicación
normativa es diferente para cada tributo.

 IGV o Gasto

Cuando analices una operación, lo que debes priorizar es la incidencia del

gasto o costo, es lo primero que debes hacer.

Miguel una aclaración: no comparto tu opinión, se debe analizar los dos

tributos con igual importancia, es más sunat siempre fiscaliza más el IGV que
la renta.
Para responder tu inquietud, te voy a contar un pequeño problema que tengo, y
quiero que tú me ayudes.

La empresa Noticiero del Contador SAC, solicita los servicios de  un diseñador
de interiores, para remodelación de las oficinas. Luego de terminar el servicio el
diseñador gira su factura, la cual es cancelada mediante una transferencia
bancaria.

Luego de 2 días, se percatan que la factura tiene un error en el nombre de la

empresa, menciona: Noticiero del Contador EIRL, cuando lo correcto es:
Noticiero del Contador SAC.

La empresa te manda un WhatsApp y te pregunta ¿Podré utilizar el crédito

fiscal – IGV de dicha operación?

Tú respuesta es ….

Lo primero que tenemos que hacer es leer el artículo 19 del TUO del IGV,
donde menciona los requisitos formales para el uso del crédito fiscal. Pero
además de ello la norma clave para responder esta pregunta es el artículo 1 de
la Ley 29215:

Adicionalmente a lo establecido en el inciso b) del artículo 19° del TUO del

IGV y modificatorias, los comprobantes de pago o documentos, emitidos de
conformidad con las normas sobre la materia, que permiten ejercer el derecho
al crédito fiscal, deberán consignar como información mínima la siguiente:

i) Identificación del emisor y del adquirente o usuario (nombre, denominación o

razón social y número de RUC), o del vendedor tratándose de liquidaciones de
compra (nombre y documento de identidad);

ii). identificación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha de

emisión);

iii) Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación; y

iv) Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la
operación).

Excepcionalmente, se podrá deducir el crédito fiscal aun cuando la referida

información se hubiere consignado en forma errónea, siempre que el
contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha información.
Como pueden apreciar el último párrafo menciona una palabra muy importante
“excepcionalmente”, se puede deducir el crédito fiscal siempre que el
contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente la información.

En nuestro caso planteado, la empresa menciona sobre la operación:

 Orden de compra de la operación

 Tenemos el contrato de servicio
 El comprobante de pago.
 La detracción que se realizó por el servicio
 La transferencia del pago

Por lo tanto, la respuesta es un rotundo SI, la empresa Noticiero del Contador

SAC, puede utilizar el crédito fiscal de dicha operación aun cuando la factura
de compra no cumpla los requisitos formales que mencionan el artículo 19 del
TUO y la Ley 29125.

Todo lo antes mencionado sustentado en el último párrafo del artículo 1 de la

Ley 29215, dado que la empresa puede acreditar objetivamente la operación.

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gasto.” quote=”No pierdes el crédito fiscal, pero si pierdes el costo o gasto.”]

Una espada de doble filo

La promulgación de la Ley 29215 ha ayudado a muchos contribuyentes a poder

utilizar el crédito fiscal de muchas operaciones que antes no se podían utilizar.

La Ley 29215 es una norma pro contribuyentes, en el fondo es correcto lo que

menciona, si el contribuyente puede demostrar que una operación es
fehaciente, debe poder utilizar el crédito fiscal aun cuando haya errores
formales.

Lamentablemente esta Ley 29215, es una espada de doble filo, es una espada
que te puede ayudar, pero a la vez llevarte a la desgracia en una fiscalización.

No pierdes crédito fiscal pero si el gasto o costo

Hemos mencionado en el inicio del artículo que las normas que regulan al IGV
y Renta son distintas, o mejor dicho en algunos casos no se aplica la misma
normatividad o mismos requisitos.
La Ley 29215 es la base legal para sustentar el crédito fiscal de una operación
que no cumple los requisitos formales, pero que pasa con el ¿gasto o costo?,
¿cuáles la base legal?

La Ley 29215, no habla nada sobre el gasto, en cambio el inciso j) del artículo
44 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta menciona:

Artículo 44º.- No son deducibles para la determinación de la renta imponible de

tercera categoría:

j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y

características  mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Como apreciamos el artículo 44, menciona que no dará derecho a gasto cuya
documentación no cumpla los requisitos mínimos del comprobante de pago
(artículo 8 Resolución Sunat 007-99)

 
Podemos agregar el Informe N° 146-2009-SUNAT/2B0000 que menciona en un
su conclusión:

Lo establecido en el texto vigente del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV y
en la Ley N.° 29125 solo resulta de aplicación para validar el crédito
fiscal sustentado en comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos
legales y reglamentarios,  mas no para validar costo o gasto para efecto del
Impuesto a la Renta en el mismo supuesto, toda vez que no existe norma
alguna que haga extensivas las disposiciones analizadas a este último tributo.
Por lo tanto lo que menciona Ley 29125, solo tiene incidencia de
aplicación para el crédito fiscal, más no para el gasto.

Pero quizás puedas pensar: Miguel al menos gano mi crédito fiscal, el gasto ya
lo pierdo.
Yo no me alegraría del todo, porque viene otro pequeño problema, si la
operación no es gasto ni costo, esa frase me recuerda lo que menciona el
artículo 18 del TUO del IGV:

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las

prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto
a este último impuesto.
Miguel ahora ya no entiendo nada, por un lado vimos que la Ley 29215, me
permite usar el crédito fiscal, y ahora mencionas que al no ser gasto ni costo se
pierde el crédito fiscal.
Dejame darte un pequeña explicación según mi punto de vista, recuerda que la
Ley 29215 fue promulgada por el congreso, y su objetivo era flexibilizar el uso
del crédito fiscal y que los contribuyentes no lo pierdan por requisitos formales
que no se cumplían.

Lo que obviaron, es el tema del gasto, fue un lapsus de los asesores del
congreso. Un requisito sustancial para el uso del crédito fiscal es poder usar el
gasto o costo de la operación.

EL resultado es un circulo que no tiene fin, por un lado se puede usar el crédito

fiscal, por lo que menciona la Ley 29215, pero no puedes usar el gasto por lo
mencionado en la artículo 44 del TUO LIR, para cerrar el circulo, si no es gasto
o costo no te permite el uso del crédito fiscal en base al artículo 18 del TUO
IGV.