Catedrático

Lic. Maria Eugenia Zuniga

Nombre
Ingrid Yolibeth Santos Arita

Cuenta
41151130

Trabajo
Presupuesto de Utilidades, Caso 13.3

Asignatura
Planeación y Presupuesto V6360

05 Septiembre
2 0 2 0
 .

Los ingresos por ventas aumentan inesperadamente: ¿debe cambiarse el plan

de utilidades?

La Dakota Tooling fabrica máquinas herramienta que distribuye en un área de 10

estados. Las ventas son relativamente estables durante todo el año, por lo que la
compañía mantiene una fuerza laboral y una capacidad de planta estables. Hace tres
años se amplió considerablemente la capacidad de la planta; sin embargo, la
compañía no ha podido utilizar más del 60% de esa capacidad aun cuando, desde la
ampliación de la planta se ha aumentado el volumen de ventas en un 7% cada año.
La compañía prepara un plan anual de utilidades, detallado por meses. Se
distribuyen informes internos de desempeño (o rendimiento) a las distintas áreas o
centros de responsabilidad sobre una base mensual. En estos informes de
desempeño se comparan los ingresos y los gastos reales, así como otras medidas
cuantitativas del desempeño, con el plan original de utilidades.

La compañía está ahora en el cuarto mes del año y el volumen acumulativo de

ventas se halla aproximadamente en un 20% por encima del nivel previsto en el
plan anual de utilidades. Este aumento inesperado en las ventas se debió a un
contrato con un distribuidor en una nueva área de ventas. Si bien los vendedores
habían estado trabajando durante algún tiempo con este distribuidor, no se
mostraban optimistas respecto al nuevo negocio y no incluyeron esta nueva
situación cuando se concibió el plan de ventas. Como resultado de este importante
aumento en el volumen de ventas, las variaciones entre los resultados reales y el
plan de utilidades, que se reflejan en los informes de desempeño, están, como lo
dijo un gerente, "volviéndose bastante ridículos”.

Dada la estabilidad de las operaciones en el pasado, la compañía no había tenido

anteriormente este problema presupuestal en particular por lo que se han presentado
varias sugerencias para resolverlo.

Uno de los vicepresidentes declaró: "Debemos cambiar totalmente el plan de

utilidades para el resto del ejercicio”. Otro vicepresidente apuntó: "Yo no veo razón
para emplear tanto tiempo en modificar el plan de utilidades. Sugiero que
continuemos elaborando nuestros informes como lo hemos hecho en el pasado y
que después nos ocupemos de las variaciones, ya que las mismas son causadas
por un suceso que ciertamente está a nuestro favor”.

 El vicepresidente de finanzas no ha presentado ninguna recomendación excepto por

lo que manifestó en la última junta de la administración superior: "No debemos caer
en el hábito de cambiar el plan de utilidades a cada instante, a solicitud de
cualquiera y de todo el mundo, porque entonces nuestras metas dejan de tener
significado alguno y el enfoque de la planeación de utilidades hacia la función
administrativa, sería indeterminado”.

SE PIDE
1. Evalúe esta situación y presente sus recomendaciones acerca de la política
de modificaciones planteada por este problema específico. Explique la
base de sus recomendaciones.

R/= Un plan de utilidades debe presentar unas metas potencialmente

alcanzables, las metas deben presentar un reto para la empresa. El plan se
debe desarrollar con la convicción de que la empresa va a cumplir o rebasar
todos los objetivos principales. La empresa presenta un alto porcentaje, mas
de lo esperado, por lo tanto no recomiendo las modificaciones

Recomendaciones:

o Si las ventas constituyen la principal fuente de ingresos de la

empresa, el control de las cobranzas asume un papel que por su
importancia exige un permanente análisis de las cuentas por cobrar.
En este sentido, el Financiero o el Tesorero, o a quien corresponda,
debe hacer el control de los cobros mediante la comparación mensual
y del acumulado entre las cifras reales y las presupuestadas.
o Finalmente, no está de más recordar la conveniencia de que la
dirección conozca mensualmente el resultado de la actividad
realizada (pérdidas o ganancias), para su cotejo tanto con los valores
previstos.