UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ

MATERIAL PARA ESTUDIO

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

EL UNIVERSITARIO FELIZ, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
-CIFRAS EN QUETZALES-

ACTIVO
No corriente 7,760,453.00
Propiedad planta y equipo -Neto- 7,715,000.00
Bienes propios 6,927,500.00
Bienes arrendados 787,500.00
Gastos anticipados 45,453.00

Corriente 7,740,157.00
Mercaderías 1,284,550.00
Cuentas por Cobrar Neto 5,934,175.00
Caja y Bancos 521,432.00
Suma el Activo 15,500,610.00

PATRIMONIO NETO 3,297,336.78

Capital 1,200,000.00
Reservas para contingencias 325,000.00
Reserva Legal 229,154.78
Ganancias no distribuidas 1,543,182.00

PASIVO 12,203,273.22
No corriente 4,609,738.00
Préstamos Bancarios 4,000,000.00
Obligaciones por arrendamiento 609,738.00

Corriente 7,593,535.22
Cuentas por pagar 6,193,535.22
Anticipos 400,000.00
Préstamos Bancarios 1,000,000.00
SUMA DE PASIVO Y CAPITAL 15,500,610.00

EL UNIVERSITARIO FELIZ, S. A.
p
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
-CIFRAS EN QUETZALES-

Ventas 5,023,154.00
Costo de ventas
Inventario Inicial 1,700,000.00
Compras 745,000.00 2,445,000.00
Inventario Final (1,284,550.00) 1,160,450.00
Ganancia en ventas 3,862,704.00
Gastos de Operación
Sueldos y salarios 784,250.00
Prestaciones laborales 167,520.00
Agua Luz y Teléfono 21,484.00
Depreciaciones 746,500.00
Honorarios 55,400.00
Combustibles 263,000.00
Seguros y mantenimiento 11,363.00 2,049,517.00
Ganancia en operación 1,813,187.00
Gastos 472,279.00
Intereses sobre préstamos 388,904.00
Intereses por arrendamiento 83,375.00
Ganancia antes de impuestos 1,340,908.00
Impuestos 415,681.00
Reserva Legal 67,045.00
Ganancia después de impuestos y reservas 858,182.00
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Curso Preprivado 2014

CAJA Y BANCOS

Caja General 89,000.00

Banco la Excelencia 235,790.00
Banco Clavos 196,642.00
TOTALES 521,432.00

Banco la Excelencia
Saldo Según contabilidad al 31-12-2013 235,790.00
Saldo Según estado de cuenta del banco al 31-12-2013 703,700.00
CHEQUES EN CIRCULACION
NUMERO FECHA BENEFICIARIO Valor
19325 04/12/2013 El Roble 21,000.00
20278 12/06/2013 La Paz 31,300.00
20382 12/12/2013 El Porvenir 43,100.00
22693 30/05/2013 Julio Cruz 21,300.00 116,700.00

Nota de crédito por intereses no operada por contabilidad. 1,210.00

Cheque No. 99 no contabilizado a nombre de Juan Lopez,
quien se sesempeñaba como pagador y despedido por mal
manejo de las cuentas bancarias. 50,000.00
Depósito no contabilizado de clientes. Cliente El Roble 400,000.00

CAJA GENERAL
Aspectos determinados en el arqueo:
Efectivo:
Billetes Monedas
Denominación Cantidad Denominación Cantidad
Q100.00 80 Q1.00 129
Q50.00 20 Q0.50 19
Q20.00 50 Q0.25 23
Q10.00 325 Q0.10 21
Q5.00 18 Q0.05 12
Documentos
Vale para compra de una silla secretarial firmado por el encargado de compras
del 12-02-2013.
Q1,200.00
Vale para compra de utiles, del 12-12-14, sin firma, según indico la encargada
dicho dinero se lo dio al conserje. Q300.00
Cheques No. Fecha
Mario Fernández 18345 30/05/2013 45,000.00
En pago de mobiliario y equipo comprado a la empresa, este presenta varios
rechazos, no obstante, no se ha podido cobrar derivado que el deudor es amigo
del Gerente General.
Juan Manuel Sanabria 765 31/12/2013 17,250.00
Margarita López 23298 31/12/2013 12,500.00

Las ventas del dia 30 de diciembre, corresponden a las facturas de la 732 a la

834 de las cuales se anularon la 735,799,821 y 832. La ventas al contado
fueron de Q23,000.00 y las ventas al credito de Q25,000.00. 48,000.00
Las ventas del dia 31 de diciembre, corresponden a las facturas de la 836 a la
852 de las cuales se anularon la 835,840 y 848. La ventas al contado fueron
de Q12,000.00 y las ventas al credito de Q14,000.00. 26,000.00
El 30 de diciembre se emitiron los recibos del 123 al 152 por pago de clientes
por valor de 9,000.00
Adicionalmente, se encontraron facturas pendientes de utilizar de la 853 a la
1000. Y recibos de caja del 153 al 300, con resultados satisfactorios.

Banco el Clavo, S. A.
Saldo según estado de cuenta del banco 308,169.00
Cheques en circulación:
Número Beneficiario Fecha Valor
11342 Petroleo, S. A. 28/12/2013 21,300.00
23456 Refineria, S. A 29/12/2013 43,100.00
A-0142 Transportes Llama 31/12/2013 31,300.00
18371 Depósito de Lubricantes 31/05/2013 21,000.00 116,700.00

Nota de débito del banco de fecha 31-12-2013 en concepto de intereses, no

operada por la contabilidad 60,000.00
Intereses devengados por la cuenta en el mes de diciembre, los cuales no se
ha operado en la contabilidad 17,327.00
Nota de crédito no operada por la contabilidad por el pago Cliente El Chirri 37,500.00
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
Lic. Edgar Josué Cruz Hernández

Clientes 3,185,600.00
Documentos por cobrar 2,763,775.00
Estimación Cuentas Incobrables (45,000.00)
Funcionarios y Empleados 29,800.00
1/ Verifique su razonabilidad 5,934,175.00

Clientes
Cliente Fact./Docto. Fecha Saldo Saldo total
El Roble 122 28/12/2013 Q. 428,400.00
126 30/11/2013 Q. 400,000.00
128 30/11/2013 Q. 78,000.00 Q. 906,400.00
La Ceiba 123 29/08/2013 Q. 330,000.00
129 30/12/2013 Q. 177,000.00 Q. 507,000.00
El Pino 134 30/12/2013 Q. 588,900.00 Q. 588,900.00
El Cedro 124 02/12/2013 Q. 617,300.00 Q. 617,300.00
Leña Verde 125 15/12/2013 Q. 485,000.00 Q. 485,000.00
Palo Blanco 120 31/12/2013 Q. 54,000.00 Q. 54,000.00
El Hormigo 116 02/05/2013 Q. 138,000.00 Q. 138,000.00
Conacaste 114 12/08/2013 Q. 217,000.00 Q. 217,000.00
El Chiri 110 04/06/2013 Q. 72,000.00 Q. 72,000.00

Funcionarios y Empleados
Pedro López 6,000.00
Juan Díaz 6,000.00
Julio Rodas 2,000.00
Mario Pérez 1,800.00
Ana Barrios 14,000.00

Doctos por Cobrar Fecha Monto

Héctor de León 12/12/2013 500,000.00
Susan Pérez 30/10/2013 500,000.00
Rodolfo Lopez 13/09/2013 700,000.00
Claudia Hernandez 13/05/2013 198,000.00
Jenifer Lopez 03/09/2013 200,000.00
Jacobo Pirir 02/12/2013 300,000.00
Juan Camaney 12/10/2013 25,000.00
La Naranja, S. A. 12/12/2013 165,000.00
Jenny Chacon 02/02/2013 175,775.00

Resultados de la Confirmación de Saldos

1.- Se tiene como politica de la firma confirmar los saldos mayores de Q200,000.00. Y se considera incobrable
por parte de la empresa los valores con una mora superior a los 180 dias.

2.- El Cliente la Ceiba no esta de acuerdo derivado que no le fue aplicada una nota de debito por pronto pago
por Q75,000.00. La existencia de dicha nota fue confirmada en los registros contables que si fue emitida y
no fue rebajada del cliente.
3.- El Cliente El Roble manifestaró su inconformidad con el saldo, en Q 400,000.00 indicando que el pago lo
efectuaron el 12/12/2013, al revisar los recibos de esa fecha se comprobó el pago; sin embargo, el mismo no
habia sido rebajado de la intefración contable.

4.- Los clientes El Cedro y el Pino no contestaron, sin embargo se comprobó que con fecha 17/01/2014
cancelaron su saldo.
5.- Leña Verde contesto estar de acuerdo; sin embargo, se determinó que dicha empresa se encuentra en un
litigio y se espera que se recupere solamente el 40% del saldo.
6.- Los clientes Susan Perez y Hector de Leon no respondieron. Sin embargo se verifico que efecturon sus
pagos el 8 de enero de 2014.
7.- El saldo de Jenifer Lopez se considera incobrable.
8.- El señor Rodolfo Lopez manifesto no estar de acuerdo derivado que el 8 de diciembre realizó un abono de
Q400,000.00. El cual se verificó fue contabilizado como anticipo de clientes.
9.- El señor Juan Díaz ya no trabaja para la empresa y no se le cobro el saldo pendiente derivado que no tiene
actualizada la integración correspondiente.
10.- El saldo de Jacobo Pirir se considera irrecuperable en un 40%.
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Curso Preprivado 2014

INVENTARIOS

Descripción Según Costo Costo Total

Contabilidad
Equipos de sonido CR 24 1,650 39,600.00
Televisores Sony 21 40 2,000 80,000.00
Televisores Sony 14" 30 1,575 47,250.00
Hornos Microondas 160 1,560 249,600.00
Máquinas de coser 45 1,260 56,700.00
Maquinas de escribir 25 650 16,250.00
Refrigeradores marca Phillips 30 2,500 75,000.00
Congeladores Sainsung 40 2,540 101,600.00
Videograbadoras Aiwa 30 1,300 39,000.00
705,000.00

Repuestos y accesorios 579,550 579,550.00

TOTAL 1,284,550.00

Estuvimos presentes en el inventario físico el cual se lleve a cabo el día 31 de diciembre,

observando lo siguiente:
Descripción Según toma Descripción Según toma
física física
Equipos de sonido CR 24 Refrigeradores marca 25
Phillips
Televisores Sony 21 30 Congeladores Sainsung 40
Televisores Sony 14" 40 Videograbadoras Aiwa 30
Hornos Microondas 160
Máquinas de coser 45
Maquinas de escribir 25

Las existencias corresponden a compras efectuadas entre marzo a junio principalmente.

Por política, el bodeguero es responsable de las existencias.
Las existencias al 31 de diciembre de congeladores Samsung y videograbadoras Aiwa, fueron
compradas en noviembre sin que se haya vendido alguno, siendo el precio CIF en US dólares
americanos a un proveedor. La tasa de cambio era de Q6.10 por $1.00. Sin embargo, por error
en el prorrateo se utilizó una tasa de cambio de Q4.50 por $1,00.

El valor de mercado de las maquinas de escribir eléctricas es de Q550. Por tal razón no se ha
vendido ninguna de la compra original efectuada en junio. En el caso de los demás productos la
prueba de costo o mercado fue satisfactorio y no existe riesgo de obsolescencia.

En la observación física efectuada se observó el lote de repuestos, sin embargo, ya no se utilizan

en la empresa, no obstante, existe una oferta formal de compra por Q300,000.00, la cual fue
confirmada.
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Curso Preprivado 2014

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

CUENTA SALDO Saldo Dep. Acum SALDO Saldo Dep. Acum

31/12/2012 2012 31/12/2013 2013

Vehículos 688,000.00 297,000.00 738,000.00 336,000.00

Maquinaria 1,200,000.00 700,000.00 1,200,000.00 900,000.00
Equipo de Cómputo 2,000,000.00 600,000.00 2,000,000.00 1,000,000.00
Salas de venta 2,300,000.00 100,000.00 2,300,000.00 115,000.00
Terrenos 3,080,500.00 35,000.00 3,080,500.00 40,000.00
Suma 9,268,500.00 1,732,000.00 9,318,500.00 2,391,000.00

VEHÍCULOS
Descripción Adquisición Costo Dep. Acum Dep Gasto Año
Toyota Yaris 2009 12/03/2009 238,000.00 76,000.00 9,000.00
Toyota Corolla 2011 01/02/2011 300,000.00 180,000.00 18,000.00
Mazda 3 2012 / 2013 21/08/2012 200,000.00 80,000.00 12,000.00
Total 39,000.00
El automóvil Yaris 2009 tiene una vida útil estimada de 140,000 kilómetros. A la fecha ha recorrido 40,000 kilómetros,
12,000 en el ultimo ano.
El automóvil Corolla 2011 tiene es utilizado para uso del Gerente de ventas quien recorre muchos kilómetros
mensuales, por lo que se estima que será depreciado en un plazo de 3 anos a razón de un 33.33% anual.

El automóvil Mazda 3 2012 fue robado el 30 de junio de 2013, tenia una vida útil de 100,000 kilómetros y había
recorrido a la fecha del robo 12,000 kms., de los cuales los últimos 8,000 fueron en el período. Sin embargo, la agencia
distribuidora repuso el vehículo con uno modelo 2013, para lo que requirio el pago de Q 50,000.00, valor que fue
pagado y registrado con cargo a vehiculos, la vida útil del nuevo vehiculo se estima de 130,000 kilómetros, al 31
diciembre se han recorrido 10,000 kilómetros.
MAQUINARIA
La maquinaria se adquirió el 23 de mayo de 2010 y entro a funcionar en octubre del mismo año, se estima una vida
útil de 4 años.

EQUIPO DE COMPUTO
Adquisición Costo Dep. Acum Dep Gasto Año
Equipo IBM ( 25% anual) 02/06/2010 800,000.00 600,000.00 -
Equipo HP 01/09/2012 1,200,000.00 400,000.00 400,000.00
2,000,000.00 1,000,000.00 400,000.00

El 1 de diciembre de 2012 entro en uso el equipo HP con una vida útil de 3 anos, por lo que se dejo de utilizar el
equipo IBM. Derivado que ya no esta en uso el equipo IBM durante el ano 2013, se decidió no depreciar el mismo.
Usted como parte del trabajo de auditoria verifico que efectivamente, dicho equipo ha quedado en descontinuado.

SALAS DE VENTA
Los edificios y las depreciaciones, al porcentaje de ley, se integran de la siguiente manera :
Adquisición Costo Dep. Acum Dep Gasto Año
Sala Norte 02/06/2008 900,000.00 20,000.00 2,500.00
Sala Sur 12/12/2008 600,000.00 75,000.00 7,500.00
Sala Central 24/02/2010 800,000.00 20,000.00 5,000.00
2,300,000.00 115,000.00 15,000.00

Derivado de la Tormenta Stan la Planta Sur fue desocupada el 20 de octubre de 2013, derivado de su destrucción, pues
según personeros de Conred, la estructura sufrió daños considerables que no permiten un uso adecuada de la misma,
por lo que se reacondicionó la planta en la Sala Central.
La Sala central sufrió algunas modificaciones derivado del traslado de la Salaa Sur, lo que provocó que según el ultimo
avaluó practicado por la Firma de Ingenieros, El Éxito, S. A. el valor de dicha planta asciende a Q 1,100,000.00

TERRENOS
Los terrenos se adquirieron el 28 de diciembre de 2005 y se han venido depreciando adecuadamente al 5% de
porcentaje de Ley.