Simón Bolívar y San Martín forman una nueva sociedad en el año 2019 por actividades productivas

se han percatado que están en el Régimen Impositivo Microempresas, acude donde usted como contador
para realizar la declaración del Impuesto a la Renta 2020

¿DEBERÍA PAGAR EL 2% EN EL NUEVO RÉGIMEN MICROEMPRESAS?

Art. 253.18.-
No se incluirán ingresos que correspondan a:
* Sujetos al impuesto a la renta único Art..... Del Art.13 RALRTI
* Rendimientos financieros Art. 8.7 LRTI Art. 9. 15.1 LRTI interés póliza
* Revalorización de activos Art 28.6 RALRTI
* Premios de loterías, rifas y apuestas Art. 8.8 LRTI Art. 9.10 LRTI; Art 36 c
* Por regalías Art 8.4 LRTI y art. 10.20 LRTI (límites partes
* Provenientes del exterior sometidos a imposición de otro Estado. Art.136 RALRTI
* Dividendos percibidos Art. 9.1 LRTI Y 39.2 LRTI
* Pensiones jubilares Art. 9.7 LRTI
* Obtenidos por la enajenación ocasional de bienes muebles o inmuebles ART. 8 #3 LRTI ART.9 #14;18 RALRTI
* Otros distintos de la actividad empresarial sujetos a este régimen
* TODOS ESTOS INGRESOS DEBERÁN LIQUIDARSE EN LA FORMA PREVISTA EN LA
LRTI
* Al Régimen Impositivo para Microempresas le serán aplicables los beneficios
tributarios relacionado con los ingresos previstos en la normativa legal vigente.
Instituciones sin Fines de Lucro Art. 9.5 LRTI; ART. 19 RALRTI Art. 9.5 LRTI; ART. 19 RALRTI
Tercera Edad Art. 37 #5 CE Art. 14 Ley Orgánicadel A Art. 14 Ley Orgánicadel Adulto Mayor
Discapacitados Art. 47 #4 CE Art. 76 Ley Orgánica de D Art. 76 Ley Orgánica de Discapacidades
Nuevas Microempresas Art. 9.6 LRTI Art....Art23 RALRTI

TERCERA EDAD
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR
Art. 37.- El Estado garantizará a las personas adultas mayores los siguientes derechos:
1. La atención gratuita y especializada de salud, así como el acceso gratuito a medicinas.
2. El trabajo remunerado, en función de sus capacidades, para lo cual tomará en cuenta sus
limitaciones.
3. La jubilación universal.
4. Rebajas en los servicios públicos y en servicios privados de transporte y espectáculos.
5. Exenciones en el régimen tributario.
6. Exoneración del pago por costos notariales y registrales, de acuerdo con la ley.
7. El acceso a una vivienda que asegure una vida digna, con respeto a su opinión y consentimiento.

LEY ORGÁNICA DE LAS PERSONAS ADULTAS MAYORES

“Artículo 14.- De las exoneraciones. Toda persona que ha cumplido 65 años de edad y con ingresos mensuales
estimados en un máximo de 5 remuneraciones básicas unificadas o que tuviere un patrimonio que no exceda de
500 remuneraciones básicas unificadas, estará exonerada del pago de impuestos fiscales y municipales.

Para la aplicación de este beneficio, no se requerirá de declaraciones administrativas previa, provincial o municipal.

Si la renta o patrimonio excede de las cantidades determinadas en el inciso primero, los impuestos se pagarán únicamente
Sobre los impuestos nacionales administrados por el Servicio de Rentas Internas sólo serán aplicables los beneficios
expresamente señalados en las leyes tributarias que establecen dichos tributos.”.

LEY DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. 9 LRTI EXENCIONES
12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años de edad,
en un monto equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según
el artículo 36 de esta Ley.

DISCAPACITADOS
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

LEY ORGÁNICA DE DISCAPACIDADES

Art. 76.- Impuesto a la renta.- (Sustituido por el num. 2. del Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).-
Los ingresos de las personas con discapacidad están exonerados hasta por un monto equivalente al doble
de la fracción básica gravada con tarifa cero (0) de impuesto a la renta. Podrán beneficiarse de la
exoneración antes señalada los sustitutos. Este beneficio sólo se podrá extender, en este último caso, a
una persona.

LEY DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. 9 LRTI EXENCIONES
Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.
 INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS
EXONERACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

Art. 9.- Las nuevas inversiones productivas, conforme las definiciones

establecidas en los literales a) y b) del artículo 13 del Código Orgánico de
la Producción, Comercio e Inversiones, que se ejecuten en los siguientes
cinco años contados a partir de la vigencia de la presente ley, en las
provincias de Manabí y Esmeraldas estarán exoneradas del pago del
Impuesto a la Renta hasta por quince (15) años, contados desde el primer LEY ORGÁNICA PARA EL FOMENTO
año en el que se generen ingresos atribuibles únicamente a la nueva PRODUCTIVO, ATRACCIÓN DE
inversión. Para el caso del sector turístico, esta exoneración será de hasta
27 INVERSIONES, GENERACIÓN DE
5 años adicionales.
EMPLEO, Y ESTABILIDAD Y
EQUILIBRIO FISCAL
El Comité de Política Tributaria determinará los sectores económicos,
límites y condiciones para la aplicación de estos beneficios, privilegiando el
sector de turismo comunitario, rural, ecoturismo y los demás servicios
turísticos proporcionados por pequeños y medianos emprendimientos y la
economía popular y solidaria, conforme a la definición del Ministerio de
Turismo y las normas internacionales .”

Vigésima Séptima.- Todas las inversiones que se realizaron en las zonas afectadas por el terremoto del 16 de abril de
2016, acogiéndose a la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y
Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto del 16 de abril de 2016, se acogerán a los beneficios y nuevos
plazos que establezca esta Ley.

EXONERACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA POR ZEDE

EXONERACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA LRTI R-ALRTI

Art. 9.7.- Los administrados u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

Económico que se constituyan a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para el
Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y
Estabilidad y Equilibrio Fiscal estarán exoneradas del pago del impuesto a la
renta y su anticipo durante 10 años, contados a partir del primer ejercicio fiscal
en el que se generen ingresos operacionales, en la parte que corresponda
directa y únicamente a las actividades efectuadas en la ZEDE.

Los administradores u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

27 9.7 23
Económico constituidos previo a la vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento
Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y
Equilibrio Fiscal, gozarán de esta exoneración por el plazo que falta para
cumplir los 10 años contados a partir del ejercicio fiscal en que obtuvieron
ingresos operacionales, también en la parte que corresponda directa y
únicamente a las actividades efectuadas en la ZEDE. No obstante, los
administradores u operadores de estas ZEDE podrán escoger si mantienen la
aplicación del beneficio que fue otorgado al momento de su constitución o al
nuevo beneficio en los términos referidos en el presente artículo.
Equilibrio Fiscal, gozarán de esta exoneración por el plazo que falta para
cumplir los 10 años contados a partir del ejercicio fiscal en que obtuvieron
ingresos operacionales, también en la parte que corresponda directa y
únicamente a las actividades efectuadas en la ZEDE. No obstante, los
administradores u operadores de estas ZEDE podrán escoger si mantienen la
aplicación del beneficio que fue otorgado al momento de su constitución o al
nuevo beneficio en los términos referidos en el presente artículo.
mo contador

t. 9. 15.1 LRTI interés póliza mayor a 360 días

rt. 9.10 LRTI; Art 36 c

rt. 10.20 LRTI (límites partes relacionadas)

ART.9 #14;18 RALRTI

RT. 19 RALRTI
ánicadel Adulto Mayor
ánica de Discapacidades
esos mensuales
que no exceda de

rovincial o municipal.

stos se pagarán únicamente por la diferencia o excedente.

licables los beneficios
 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA

LRTI Art. 97.22.- Tarifa del impuesto a la renta.- Los contribuyentes determinarán el impuesto a la renta aplican
ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal exclusivamente respecto de aquellos ingresos provenientes de la a
por las microempresas por fuentes distintas a la actividad empresarial se sujetarán al régimen general del impue
para las microempresas.

RALRTI ART. 253.18.- Base Imponible.-

Para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta par microempresas se
provenientes de la actividad empresarial sujetos a este régimen, para el efecto a estos ingresos se restarán las d
concedidos bajo cualquier modalidad, que consten en el mismo comprobante de venta o nota de crédito, adicion
corresponda, los ajustes de generación y/o reversión por efecto de aplicación de impuestos diferidos declarados

INGRESOS BRUTOS $ 250,000.00

(-) NOTAS DE CRÉDITO $ (30,000.00)
INGRESOS NETOS $ 220,000.00
(+) GENERACIÓN DE IMPUESTOS DIFERIDOS
(-) REVERSIÓN DE IMPUESTOS DIFERIDOS NIC 12 Párrafo 60
BASE IMPONIBLE $ 220,000.00
IMPUESTO CAUSADO 2% $ 4,400.00
(-) RETENCIONES ACT. MICROEMPRESARIAL $ 77.00
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 4,323.00
0
NOTA DE CRÉDITO $5,000
$-677
UESTO A LA RENTA

l impuesto a la renta aplicando la tarifa del dos por ciento (2%) sobre los
ngresos provenientes de la actividad empresarial. Los ingresos percibidos
al régimen general del impuesto a la renta y será de aplicación obligatoria

renta par microempresas se considerarán los ingresos brutos gravados

os ingresos se restarán las devoluciones o descuentos comerciales,
nta o nota de crédito, adicionalmente se sumarán o restarán, según
puestos diferidos declarados atribuibles a los ingresos en el ejercicio fiscal.
Art. 253.18.-
No se incluirán ingresos que correspondan a:
* Sujetos al impuesto a la renta único Art..... Del Art.13 RALRTI
* Rendimientos financieros Art. 8.7 LRTI Art. 9. 15.1 LRTI interés p
* Revalorización de activos Art 28.6 RALRTI
* Premios de loterías, rifas y apuestas Art. 8.8 LRTI Art. 9.10 LRTI; Art 36 c
* Por regalías Art 8.4 LRTI y art. 10.20 LRTI (límites pa
* Provenientes del exterior sometidos a imposición de otro Estado. Art.136 RALRTI
* Dividendos percibidos Art. 9.1 LRTI Y 39.2 LRTI
* Pensiones jubilares Art. 9.7 LRTI
* Obtenidos por la enajenación ocasional de bienes muebles o inmuebles ART. 8 #3 LRTI ART.9 #14;18 RALRTI
* Otros distintos de la actividad empresarial sujetos a este régimen
* TODOS ESTOS INGRESOS DEBERÁN LIQUIDARSE EN LA FORMA PREVISTA EN LA
LRTI
* Al Régimen Impositivo para Microempresas le serán aplicables los beneficios
tributarios relacionado con los ingresos previstos en la normativa legal vigente.
Instituciones sin Fines de Lucro Art. 9.5 LRTI; ART. 19 RALRTI
Tercera Edad Art. 14 Ley Orgánicadel Adulto Mayor
Discapacitados Art. 76 Ley Orgánica de Discapacidades
Nuevas Microempresas
t. 9. 15.1 LRTI interés póliza mayor a 360 días

rt. 9.10 LRTI; Art 36 c

rt. 10.20 LRTI (límites partes relacionadas)

ART.9 #14;18 RALRTI

RT. 19 RALRTI
ánicadel Adulto Mayor
ánica de Discapacidades
Caso 3: Manuela Cañizares está en el Régimen Impositivo Microempresas por la actividad de Ferret
Sus ingresos brutos de la ferretería son $160.000; Notas de Crédito $5.000; Costos y Gastos $60.00
Se pide:
Calcule el Impuesto Causado e Impuesto a la Renta a pagar por régimen microempresas
Elaborar el Estado de Resultados del Ejercicio Fiscal 2020

IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL

RÉGIMEN IMPOSITIVO MICROEMPRESAS
INGRESOS
INGRESOS BRUTOS $ 160,000.00
(-) NOTAS DE CRÉDITO $ (5,000.00)
TOTAL INGRESOS NETO POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL

COSTOS Y GASTOS
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN LABORAL
(-) 15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
INGRESOS BRUTOS $ 160,000.00
(-) NOTAS DE CRÉDITO $ (5,000.00)
INGRESOS NETOS $ 155,000.00
(+) GENERACIÓN DE IMPUESTOS DIFERIDOS $ -
(-) REVERSIÓN DE IMPUESTOS DIFERIDOS
BASE IMPONIBLE $ 155,000.00
IMPUESTO CAUSADO 2%
(-) RETENCIONES ACT. MICROEMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

BASE LEGAL:
Art. 253.13.- Sustento de operaciones.- Los contribuyentes incorporados en el Régimen Impositivo para Microempresas solici
de venta que sustente debidamente sus adquisiciones de bienes y contratación de servicios.
Los contribuyentes deberán conservar los documentos que sustenten sus transacciones, por un período no inferior a siete año
lo establecido en el Código Tributario.
 resas por la actividad de Ferretería y desea realizar la declaración de Renta año 2020
$5.000; Costos y Gastos $60.000; Retenciones recibidas $1.500

men microempresas

OBAL
MPRESAS

$ 155,000.00

$ (60,000.00)
$ 95,000.00
$ (14,250.00)
$ 80,750.00

$ 3,100.00
$ 1,500.00
$ 1,600.00

n Impositivo para Microempresas solicitarán los comprobantes

s, por un período no inferior a siete años conforme

zar la declaración de Renta año 2020
cibidas $1.500

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

INGRESOS NETOS $ 155,000.00

COSTOS Y GASTOS $ (60,000.00)
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIÓN LABORAL $ 95,000.00
(-) 15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES $ (14,250.00)
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO $ 80,750.00
(-) IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN NIIF $ (3,100.00)
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 77,650.00