República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

U.N.E.S.R. Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez
Núcleo Caricuao
Curso: Finanzas e Impuestos
Facilitador: Prof. Marcos Tulio

ACTIVIDAD I

TIPOS Y CLASIFICACION DE IMPUESTOS

Participantes:

Colmenares, Easis C.I: 25.872.058

Vivas, Yilay C.I: 27.254.055
Gruber S, Reinaldo J C.I: 14.453.395
A.-Elaborar un cuadro Comparativo con los diferentes tipos de
impuestos, clasificados nacionales, regionales y municipales

Tipos de Impuestos
Impuesto Directo: Son todos aquellos que recaen sobre la acción
principal del contribuyente, cuando realizan operaciones que inciden en el
beneficio y no son transferibles. Ejemplo: Impuesto de Renta, Impuesto
predial e Impuesto de vehículos

Impuesto Indirecto: Son todos aquellos que se ocasionan en razón

a la satisfacción transitoria de bienes y/o servicios son transferibles. Estos
se aplican no tanto sobre las personas sino sobre las transacciones
económicas, el consumo o transmisión de elementos patrimoniales
Ejemplo: Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA).

IVA (Impuesto del Valor Agregado): Creado en el año 1993, es un

impuesto indirecto

Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

Base Gravable: Es el valor o unidad de medida sobre el cual se

aplica la tarifa, con el fin de establecer la cuantía del tributo.

Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias

municipalidades.

Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a

efecto de obtener beneficios directos, a través de la realización de obras
públicas o la prestación de servicios estatales.

Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear

la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de
la propiedad) y tiene como límite para su recaudación, el gasto total
realizado; y como límite individual para el contribuyente, el incremento de
valor del inmueble beneficiado.

La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su

cargo la recaudación de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno
tiene su hecho generador distinto (causal del gravamen), así como varios
regímenes (modalidades) bases y tipos impositivos (tasas o tarifas).
 Tipos de Impuestos
Según su capacidad contributiva Según si tiene en cuenta al
contribuyente
Directos Indirectos Personales Reales
Gravan Gravan el consumo y Tienen en cuenta la No tiene en cuenta
directamente los el movimiento de situación del la situación del
ingresos capitales, la contribuyente. contribuyente.
obtenidos.es decir, prestación de Ejemplo ISRL Ejemplo IVA
La renta, ganancia servicios, la venta,
o rentabilidad que permuta,
obtengan las arrendamiento y
personas donación, tanto de
individuales o bienes muebles,
jurídica, nacionales como inmuebles; por
o extranjeras, la prestación de
domiciliadas servicios (en el
o no en el país, así territorio nacional);
como cualquier por las importaciones
ente, patrimonio o de
bien que bienes; por la
especifique la Ley, destrucción, pérdida,
provenientes de la retiro, faltante de
inversión de mercadería del
capital, del trabajo inventario Ejemplo:
o de la IVA, Renta de aduana
combinación de
ambos.Ejemplo:
ISRL
Art I de la LISRL Aplica en todo el
Impu establece que Impu territorio
gravara los Venezolano, la
esto enriquecimientos
esto alícuota actual es del
Sobr anuales, netos y al 16%, conforme a lo
e la disponibles Valor establecido en el Art
obtenidos en 27 del “decreto
Rent dinero o en especie
Agre Constituyente” que
a causaran gado establece el
ISR impuestos. IVA Impuesto al Valor
Agregado, dictado
Libro Decr por la Asamblea
I eto Nacional
Decr No. Constituyente (ANC)
eto Competencia del 27-92 Los contribuyentes
Poder Público son ordinarios y
10- Nacional contribuyente
2012 especiales
Base para calculo Base para calculo
Régimen de pagos En las Ventas.- El
optativos precio del bien o
 trimestrales servicio (-)
Rentas bruta(-) Descuentos (+)
Costo y gastos Recargos y Ajustes.
deducibles (+) En las
Rentas exentas Importaciones.- El
Régimen de Valor CIF (Costo de la
Retención mercadería + seguro
Definitiva.- + flete) (+) los
Las rentas brutas derechos
mensuales (-) las arancelarios a la
rentas exentas importación – DAI.
mensuales. En los
Arrendamientos.-El
Empleados.- Renta valor de
neta (-) la renta (+) otros
Deducciones de recargos si los hay
Ley, conforme al
Art. 72 del Decreto
10-2012.

Tipo Impositivo: Tipo Impositivo:

Régimen Para las ventas, las
Declaración importaciones,
Trimestral los arrendamientos y
25 % de la renta las bajas de
imponible Régimen inventario
de Retención La tarifa es del 12%
Definitiva. Para el régimen de
5% en rentas Pequeños
imponibles de Contribuyentes
hasta Q30, 000.00 y La tarifa es del 5% de
7% en rentas la facturación total
imponibles mensual.
mayores a Q30,
000.00.
Empleados.- Ver
tabla de
porcentajes e
importes fijos en el
artículo 73 del
Decreto 10-2012
Ley de
Actualización
Tributaria.
Impu Hecho Impu Hecho Generador:
Generador: Se genera en el
esto Este ingreso es esto momento del
de generado por la a despacho del
Solid tenencia de la petróleo crudo y
patrimonio propio combustibles
arida por parte de los Distri derivados, que han
d contribuyentes que bució sido previamente
establece la Ley; o nacionalizados o de
ISO por el contrario n producción nacional,
constituye hecho de los depósitos o
Decr generador del ISO de lugares de
eto los ingresos que Petró almacenamiento de
No. obtengan los leo los importadores,
contribuyentes almacenadores,
73- dentro del
y distribuidores,
2008 territorio nacional. sus refinerías o plantas
Deriv de transformación,
para su distribución
ados en el territorio
nacional por
cualquier medio de
transportación o
conducción, así como
para su uso,
disposición, o
consumo propio.
Base Para Base Para
Calculo: Calculo:
La que es mayor Cada galón
entre: americano de 3.785
a) La cuarta parte litros despachado.
del monto del
activo neto; o
b) La cuarta parte
de los ingresos
brutos.
Tipo Impositivo: Tipo Impositivo:
En ambos casos la Tasa de impuesto X
tarifa es del 1% galón:
Gasolina Súper Q4.70
Gasolina Regular
Q4.60
Gasolina P/Aviones
Q4.70
Diesel y Gas Oil
Q1.30
Kerosina (DPK) Q0.50
Kerosina Avjet Q0.50
Nafta Q0.50
Gas Propano Q0.50
Clasificados nacionales, regionales y municipales:
Clasificación de los Impuestos
Impuesto Nacional o
Estadal
Son los tributos emitidos por
el poder ejecutivo, los cuales
se hacen efectivos a partir de
la sanción presidencial y su
correspondiente publicación
en el diario oficial. El estado es
el ente social que se forma
cuando, en un territorio
determinado, se organiza
jurídicamente un pueblo que
se somete a la autoridad de un
gobierno. El estado establece
contribuciones, impuestos,
tasas y organiza en general, un
sistema tributario.
Aplican para todas las
personas naturales o jurídicas
residentes en el país.
Impuesto Regional Impuesto Municipal
Están determinados por
las ordenanzas expedidas por
las asambleas
departamentales. Estos
impuestos surgen, de la
repartición de los tributos en
donde las asambleas
departamentales quien
legalmente los recauda, los
utilizan para la ejecución de sus
planes locales.
Impuesto sobre vehículos
automotores,
Impuesto de registro,
Impuesto a la gasolina motor y
al ACPM,
Impuesto al consumo de
cervezas, sifones, refajos y
mezclas,
Impuesto al consumo de
licores, vinos, aperitivos y
similares,
Impuesto a la venta de licores,
vinos, aperitivos y similares
extranjeros
Impuesto a la venta de
cervezas, sifones, refajos y
mezclas,
Impuestos al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado,
Impuesto al degüello de
ganado mayor
Impuesto a premios de loterías,
Impuesto sobre la venta de
loterías,
Impuesto sobre eventos
deportivos y similares,
Son cobros de dineros exigidos
por el municipio a quienes se
hallan en las situaciones
consideradas por la ley como
hechos imponibles.
Impuesto de industria y
comercio,
Impuesto complementario de
avisos y tableros,
Impuesto predial unificado,
Impuesto de vehículos,
Impuesto a la delineación
urbana.
otros impuestos municipales
dirigidos a sectores específicos
de la economía:
Impuesto de espectáculos
públicos
Impuesto a la venta por el
sistema de clubes
Impuesto de degüello de
ganado menor
Impuesto a las rifas y juegos de
azar
Impuesto de circulación y
tránsito de vehículos de
servicio público
Impuesto de alumbrado
público.
 Impuesto a las apuestas en
toda clase de juegos
permitidos.
Se pagan a la Dirección de
Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) y se
liquidan en su portal y desde
allí se direcciona al banco para
realizar el pago.
IVA, Renta y ganancias
ocasionales, Timbre, Impuesto
nacional al consumo,
Impuesto a la riqueza.

Deben razonar sobre:

Razones de su formulación: el derecho tributario de Venezuela está

reglamentado por la ley de impuesto sobre la renta, que es la que regula
todos los impuestos sobre la renta o ingresos que producen los habitantes
del país y las empresas tanto privadas como públicas en Venezuela. Las
razones de su formulación viene derivada de la ley de impuesto sobre la
renta, el código orgánico tributario.

Efectos en la economía: en el primero de los casos, sea cual fuere el

impuesto, se convierte en un tributo a las ganancias de quien no puede
trasladar, mientras que en el segundo se convierte en un impuesto al
consumo y el consumidor incidido puede cambiar sus conductas
económicas disminuir el ahorro, disminuir el consumo, aumentar la oferta.
El efecto que puede tener los impuestos en la economía de nuestro país,
es llevar el control de la oferta y demanda de cada uno de los rubros, ya
que si no se pagan los impuestos existiría un descontrol total y los
comerciante harían de las suyas colocando precios que no corresponde a lo
que vale dichos rubros, servicios varios. Pagar los impuestos acelera el
crecimiento y contribuye al desarrollo económico del país, gracias al pago
oportuno de impuestos el gobierno ha contado con el respaldo financiero
para tener unos ritmos de crecimiento y desarrollo sostenibles, así como
mejorar en cierto grado las perspectivas económicas.

Doble tributación:

La doble imposición económica se produce cuando dos personas

diferentes son gravadas por la misma renta o el mismo capital, lo cual
puede ocurrir tanto a nivel interno (por ejemplo: el beneficio obtenido por
una sociedad es objeto del impuesto sobre la renta.
Unos de los principios constitucionales de la tributación tenemos los
siguientes:

 De legalidad: Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de

decretar impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a
las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia
tributaria.
 De Capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y
equitativo (Es decir que la creación de impuestos debe responder al
mandato de que a mayor tenencia de bienes o percepción de
ganancias, mayor contribución al Estado.

 Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple

tributación cuando se cobra dos o más impuestos sobre un mismo
hecho generador en el mismo período. Tampoco están permitido los
tributos confiscatorios.

Autonomía institucional de los impuestos:

En Venezuela, no existe una ley que expresamente niegue o impida

beneficios tributarios a las personas naturales o jurídicas por pagos
efectuados en violación de la legislación contra la corrupción. Sin embargo,
la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece que el
sistema tributario se debe ejercer de forma eficaz y que no podrá cobrarse
impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley,
ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por las leyes; asimismo prevé que la evasión
fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser
castigada penalmente (Arts. 316 y 317).

B.-Con sus propias palabras debe incorporar su apreciación personal

de las razones que inducen la clasificación de los impuestos en
Nacionales y municipales y el porqué de las diferentes tasa a ser
aplicadas en las diferentes modalidades.

Eisais Colmenares: Mi apreciación sobre los impuestos y su clasificación

ya que así el estado podrá usar esos recursos que derivan de dichos
impuestos. En los impuestos nacionales se encuentra el IVA que es un
impuesto que se encarga de recaudar ingresos para el estado como por
ejemplo en cada compra que realizamos el valor del IVA es de 16 %.
En los impuestos estadales se encuentran los timbres fiscales de la
gobernación de miranda ya que su fin es recaudar el dinero para las
necesidades colectivas del Estado Miranda. El impuesto municipal se
encuentra el derecho de frente se recauda en la alcaldía para satisfacer las
necesidades colectivas del municipio.

Reinaldo Gruber: el poder tributario originario encabeza de los municipios.

Esta atribución directa, no resulta necesariamente negativa pero siempre
que sea posible que una ley nacional coordine y armonice la potestad
tributaria de los municipios, en especial respeto del ahora mejor llamado
“impuesto sobre actividades económicas”. Es el que provee mayores
recursos a los municipios, recae sobre el ingresos bruto de individuos y
corporaciones (no consulta la llamada “capacidad contributiva” pues,
independientemente de que la actividad este originando perdidas, es
gravable) y se causa por el ejercicio de actividades económicas que
muchas veces exceden una sola jurisdicción municipal. La ausencia de
normas de coordinación y armonización lo que causa es un caos
descomunal, como el que lamentablemente existe en la actualidad, que no
favorece ni a los municipios ni a los contribuyentes, ni al país en general.

Yilay Vivas: se indica claramente una clasificación delos impuestos ya que

existen diferentes gastos como por ejemplo el ISRL que es impuesto
nacional que su función es recaudar el dinero para las obras publicas entre
otras. El impuesto estadal se encuentra el timbre fiscal de la gobernación de
miranda con el fin de garantizar su recaudación y así poder cumplir los
objetivos para el estado, el impuesto municipal se encuentra el impuesto
sobre actividades económicas (IAE) es el principal fuente de ingreso de un
municipio y así se podrá cumplir con las necesidades de la comunidad.

C.- Debería existir una sola tasa impositiva, así como la estandarización de
los impuestos en las diferentes estructuras del estado? Razone su
respuesta.

Eisais colmenares: no debe existir una sola tasa impositiva ni mucho

menos la estandarización de los impuestos en las diferentes modalidades
de estructuras del estado porque si bien es cierto que el IVA es un impuesto
que por lo general todos pagamos por igual el ISRL, no ya no tenemos el
mismo ingreso fiscal y deberíamos hacer una estructura que se base en el
beneficio del país como tal y no en las perdidas.

Reinaldo Gruber: el IVA en Venezuela tiene varias alícuotas, una general

que hoy es del 16 % , otra reducida de 8 % , la adicional del 15 % que
aplica a bienes y servicios suntuarios, la cual debe adicionarse a la general
para que su total sea de 31 % ; y finalmente una alícuota de 0 % aplicable a
las exportaciones.